L’imposta sostitutiva è un’imposta che viene applicata in sostituzione dell’IRPEF da tutti i lavoratori autonomi che scelgono di adottare il regime forfettario.
Per calcolarla devi applicare una percentuale del 15% o al 5% per i primi 5 anni nel caso di aperture di nuove partite IVA sul tuo imponibile, cioè i tuoi incassi meno le spese.
L’importo su cui vengono calcolate le tasse viene individuato grazie ad una percentuale chiamata coefficiente di redditività, ad esempio nel caso dell’attività di architetto è del 78%, e si applica sul totale dei compensi incassati.
Dovrai calcolare le tasse solo su quella parte dei tuoi incassi.
Ad esempio, se hai incassato 30.000€ la somma su cui calcolare le tasse sarà pari a 23.400€ (30.000€ x 78%) i restanti 6.600€ (il 22%) vengono considerati come spese forfettarie.
Ad esempio Laura è un’architetta in regime forfettario al suo secondo anno di Partita IVA quindi paga il 5% di tasse. Il suo incassato totale annuo è stato di 45.000€ e lo scorso anno aveva versato contributi per 3.000€. Il calcolo delle sue tasse sarà:
- imponibile: (45.000€ x 78%) – 3.000€ = 32.100€
- tasse 32.100€ x 5%= 1.605€
Per poter accedere al regime forfettario e applicare l’imposta sostitutiva devi rispettare i seguenti requisiti:
- incassi inferiori a 85.000€ annui
- residenza o sede legale in Italia
- non aderire contemporaneamente ad altri regimi speciali IVA, come ad esempio quelli delle agenzie di viaggio o delle tabaccherie
- non avere quote in società di persone, anche se familiari
- non avere quote in società di capitali che operano nello stesso settore della tua nuova attività autonoma
- non avere un’eventuale RAL da lavoro dipendente oltre i 30.000€
- se hai dei collaboratori, i loro compensi non devono superare i 20.000€ all’anno
Se i tuoi incassi sono superiori a 85.000€, uscirai dal regime forfettario in due momenti diversi:
- l’anno successivo, se sono sono inferiori a 100.000€ o se non rispetti un altro dei requisiti
- immediatamente se superano i 100.000€ e devi:
- applicare l’IVA su tutte le fatture che emetti da quel momento in poi
- pagare l’IRPEF sull’incasso di tutto l’anno
Per valutare se puoi aderire al regime forfettario e applicare l’imposta sostitutiva, il commercialista è il professionista più adatto a cui puoi rivolgerti.
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