L’articolo 17 comma 6 stabilisce che dovrai applicare il reverse charge per il pagamento dell’IVA nel settore dell’edilizia, quindi per acquisti da subappaltatori, servizi di pulizia, demolizione o installazione di impianti.
Nello specifico, l’articolo 17 spiega come devi applicare l’IVA nel sistema classico, mentre il comma 6 elenca quali sono le eccezioni, ovvero in quali casi l’obbligo di versare l’IVA viene spostato da chi emette a chi riceve la fattura con il meccanismo del reverse charge.
La differenza tra sistema classico di versamento dell’IVA e reverse charge è data da chi effettua il versamento dell’imposta allo stato, non da chi la paga:
- nel sistema classico, tu cliente paghi l’IVA al fornitore che inserisce l’imposta in fattura ed è quest’ultimo che, dopo averla incassata, la versa allo stato
- con il reverse charge ricevi la fattura senza IVA dal venditore, quindi sei tu che devi emettere un’autofattura, cioè un documento fiscale dove sei sia mittente che destinatario, aggiungendo l’importo dell’IVA. Infine, dovrai a versare l’imposta allo stato
Se ricevi una fattura in reverse charge, sarà composta dai seguenti elementi:
- prodotto acquistato: 1.000€
- totale da pagare: 1.000€
- dicitura: operazione soggetta al reverse charge ex art. 17 DPR 633/1972
Dopo che avrai ricevuto la fattura senza IVA, devi emettere un’autofattura inserendo l’importo di quella che hai ricevuto e l’IVA dovuta, così potrai versarla all’agenzia delle entrate tramite modello F24.
I dati che dovrai indicare nell’autofattura sono:
- prodotto acquistato: 1.000€
- percentuale IVA: 22%
- IVA: 220€
- totale fattura: 1.220€
Oltre alle operazioni edilizie, devi usare in reverse charge anche per acquisti:
- da fornitori esteri
- di materiali lapidei direttamente dalle cave
- di gas ed energia elettrica da parte di rivenditori e distributori
L’elenco completo delle operazioni sulle quali devi applicare il meccanismo del reverse charge è disponibile nell’articolo 17, comma 1, Dpr n. 633/1972.
Per essere sicuro di applicare il reverse charge in modo corretto, il commercialista è il professionista giusto a cui puoi rivolgerti.
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