Ultimo aggiornamento: giugno 2026.
Devi applicare la marca da bollo da 2 euro su ricevute e fatture senza IVA, quando l’importo supera 77,47 euro. Per le e-fatture si assolve in modo virtuale e si paga ogni trimestre.
- Soglia: marca da bollo di 2 euro su documenti senza IVA oltre 77,47 euro (DPR 642/1972, Tariffa allegata, parte I, art. 13, Normattiva).
- Modalità: contrassegno fisico per ricevute e fatture cartacee; “bollo virtuale” per fatture elettroniche secondo DM 17/06/2014.
- Scadenze e-fatture: versamento trimestrale mediante F24 o addebito, con calcolo Agenzia delle Entrate; sanzioni in caso di omissione.
Imposta di bollo su ricevute e fatture: che cos’è e quando scatta
L’imposta di bollo è un’imposta fissa. Si applica su documenti privi di IVA oltre una certa soglia. La regola cardine è nel DPR 642/1972 e nella Tariffa allegata (parte I). La soglia attuale è 77,47 euro. L’importo del bollo è 2 euro.
Il DM 17 giugno 2014 disciplina i documenti informatici. Stabilisce come si assolve il bollo “in modo virtuale” su fatture elettroniche e su documenti digitali. L’Agenzia delle Entrate ha poi dato istruzioni operative per e-fatture e pagamenti trimestrali.
Tradotto: se emetti una ricevuta o fattura senza IVA e superi 77,47 euro, devi applicare il bollo. Per ricevute e fatture cartacee usi il contrassegno. Per e-fatture attivi il bollo virtuale nel file XML.
Quando la marca da bollo è obbligatoria
Ricevute fiscali senza IVA (prestazioni occasionali e affitti tra privati)
Nelle prestazioni occasionali, il lavoro non è abituale. Quindi non si applica l’IVA. Se la ricevuta supera 77,47 euro, devi applicare la marca da bollo da 2 euro.
Per gli affitti tra privati, la ricevuta di quietanza è un documento senza IVA. Se l’importo pagato supera 77,47 euro, serve la marca da bollo da 2 euro sulla ricevuta. Non confondere questa marca con il bollo sui contratti di locazione. Sono imposte diverse.
La marca si acquista in tabaccheria. Va apposta sull’originale. La data della marca deve essere uguale o precedente a quella della ricevuta. È una regola pratica ma rilevante in caso di controllo.
Fatture cartacee senza IVA (forfettari, esenti, non imponibili)
Se emetti fatture cartacee senza IVA, superati 77,47 euro devi applicare il bollo di 2 euro. Succede per chi opera in regime forfettario. Il “regime forfettario” è un regime agevolato che non addebita l’IVA al cliente.
Il bollo scatta anche per operazioni esenti IVA (articolo 10 del DPR 633/1972, come prestazioni sanitarie) o non imponibili (esportazioni). In tutti questi casi, la fattura è priva di IVA. Quindi si valuta la soglia e si applica il bollo.
Puoi anche assolvere il bollo “virtualmente” su documenti cartacei. Serve un’autorizzazione e poi dichiarazioni periodiche secondo il DM 17/06/2014. È utile solo per chi emette molti documenti.
Fatture elettroniche senza IVA
Per la fattura elettronica, indichi il bollo nel file XML. Si usa l’elemento tecnico “bollo virtuale”. Il Sistema di Interscambio trasmette i dati all’Agenzia delle Entrate. L’Agenzia calcola l’importo dovuto per trimestre.
Codici natura operazione tipici: N2 (non soggette), N3 (non imponibili), N4 (esenti). Se la fattura supera 77,47 euro ed è priva di IVA, il bollo è dovuto. Lo segnali con apposito flag nel tracciato XML.
Niente bollo su fatture “soggette a IVA”, anche se l’imposta non è addebitata per reverse charge (N6) o per scissione dei pagamenti. Queste operazioni rientrano nell’ambito IVA. La regola si fonda sull’impostazione del DPR 642/1972 e sulle istruzioni dell’Agenzia.
Quando la marca da bollo non è dovuta
Non applichi il bollo se la fattura è soggetta a IVA. Anche se contiene rimborsi spese fuori base imponibile (articolo 15 del DPR 633/1972). La presenza dell’IVA nel documento esclude il bollo.
Non applichi il bollo su reverse charge e split payment. Sono operazioni nel campo IVA, anche se l’IVA non è indicata in fattura dal cedente. Le istruzioni dell’Agenzia lo confermano.
Se emetti una nota di credito che storna una fattura con bollo, di norma non “recuperi” il bollo. L’imposta di bollo è dovuta per il documento emesso. La nota di credito riduce corrispettivi e imposte, ma non annulla il bollo già assolto.
Come si assolve e come si paga il bollo
Contrassegno fisico per ricevute e fatture cartacee
Compra la marca da bollo da 2 euro in tabaccheria o ricevitoria. Applica la marca sull’originale del documento. La data sulla marca deve essere uguale o precedente alla data del documento.
Se sbagli data o dimentichi la marca, puoi regolarizzare. Paghi l’imposta dovuta e una sanzione ridotta se intervieni spontaneamente. Tieni prova della regolarizzazione con ricevute e annotazioni.
Bollo virtuale per fatture cartacee
Chi emette molti documenti può chiedere l’autorizzazione all’imposta di bollo virtuale. La base è il DM 17/06/2014. In pratica: presenti la dichiarazione preventiva con il numero stimato di documenti e versi a bimestri.
A fine anno invii la dichiarazione consuntiva. Confronti il dovuto con il versato. Se serve, paghi la differenza nei primi mesi dell’anno successivo. È un sistema utile a grandi volumi.
Bollo sulle fatture elettroniche: calcolo e scadenze
Nel file XML indichi “bollo virtuale = sì”. L’Agenzia delle Entrate determina l’importo complessivo dovuto per trimestre. Puoi pagare con modello F24 telematico o con addebito su conto.
Scadenze ordinarie: 31 maggio (1° trimestre), 30 settembre (2°), 30 novembre (3°), 28 febbraio (4°). Se l’importo trimestrale è contenuto, è possibile uno slittamento secondo le regole vigenti comunicate dall’Agenzia.
Controlla l’area riservata nel portale dell’Agenzia. Trovi i conteggi, gli avvisi e gli F24 precompilati. Questo flusso deriva dalle istruzioni operative e dai provvedimenti dell’Agenzia successivi al DM 17/06/2014.
Sanzioni, errori e come rimediare
Il DPR 642/1972 disciplina le sanzioni per imposta di bollo (articolo 25, Normattiva). In caso di omissione o irregolarità, si applica una sanzione amministrativa, in misura proporzionata all’imposta dovuta.
Se la marca ha data successiva o manca del tutto, in controllo ti contestano la violazione. Puoi ridurre gli effetti con il “ravvedimento operoso”. Il ravvedimento operoso è una regolarizzazione spontanea con riduzione delle sanzioni, prevista dal D.Lgs. 472/1997.
Per le e-fatture, se non hai indicato il bollo, l’Agenzia può invitarti al pagamento. Se non versi nei termini, si applicano sanzioni e interessi. Meglio controllare ogni trimestre e sanare subito eventuali differenze.
Dicitura da inserire in fattura
Quando assolvi il bollo in modo virtuale, inserisci una dicitura chiara. Esempio comunemente usato: “Imposta di bollo assolta in modo virtuale ai sensi del DPR 642/1972 e del DM 17/06/2014”.
Molti professionisti usano anche la formula: “Imposta di bollo assolta in modo virtuale ai sensi del DM 17/06/2014”. L’importante è rendere evidente che il bollo è assolto e in che modo.
Regola decisionale rapida
Usa questi passaggi logici per decidere in pochi secondi.
- Il documento è soggetto a IVA? Sì: niente bollo. No: vai al punto successivo.
- L’importo del documento supera 77,47 euro? No: niente bollo. Sì: vai al punto successivo.
- È una fattura elettronica? Sì: imposta “bollo virtuale = sì” nel file XML e paga a trimestre. No: applica contrassegno da 2 euro datato uguale o precedente.
- Il documento riguarda reverse charge o split payment? Sì: niente bollo. No: mantieni la decisione precedente.
- Documento misto con almeno una riga con IVA? Sì: niente bollo sul documento. No: se tutto è senza IVA e oltre soglia, bollo dovuto.
Fonti normative e prassi
Le basi sono: DPR 642/1972 (Normattiva) e Tariffa allegata, parte I, art. 13; DPR 633/1972 per l’IVA; DM 17/06/2014 per documenti informatici e assolvimento virtuale; provvedimenti e istruzioni dell’Agenzia delle Entrate su fatturazione elettronica e pagamento trimestrale del bollo.
Consulta anche le circolari e le FAQ dell’Agenzia delle Entrate. Sono il riferimento pratico per tracciati XML, scadenze e codici tributo di versamento in F24.
| Scenario | Quando scatta il bollo (2€) | Come si assolve | Tempistiche e adempimenti |
|---|---|---|---|
| Ricevuta prestazione occasionale | Importo > 77,47 euro; documento senza IVA | Contrassegno fisico sulla copia originale, data uguale o precedente | Apposizione al momento dell’emissione; conservare copia con marca |
| Ricevuta affitto tra privati (quietanza) | Importo > 77,47 euro; operazione fuori campo IVA | Contrassegno fisico da 2 euro | Al rilascio della quietanza; distinta dal bollo sul contratto |
| Fattura cartacea forfettario/esente/non imponibile | Totale documento > 77,47 euro; nessuna IVA indicata | Contrassegno fisico o bollo virtuale previa autorizzazione (DM 17/06/2014) | Contrassegno subito; virtuale con dichiarazioni bimestrali e conguaglio annuale |
| Fattura elettronica senza IVA (N2, N3, N4) | Totale documento > 77,47 euro | Bollo virtuale nel file XML; calcolo in area riservata AE | Versamento trimestrale: 31/05, 30/09, 30/11, 28/02; F24 o addebito |
| Fattura con reverse charge o split payment | Non dovuto (operazione nel campo IVA) | Nessun bollo; indicare natura N6 o scissione dei pagamenti | Nessuna scadenza per bollo; restano adempimenti IVA specifici |
| Fattura mista (almeno una riga con IVA) | Non dovuto (presenza di IVA nel documento) | Nessun bollo sul documento | Curare corretta indicazione di imponibile/IVA e rimborsi ex art. 15 |
FAQ
Q1. Sono in regime forfettario. Devo sempre mettere il bollo da 2 euro sulle mie fatture? R1. No. Il bollo si applica solo se il totale della fattura supera 77,47 euro e la fattura è senza IVA. Nel forfettario l’IVA non si applica, quindi la regola del bollo dipende dalla soglia. Se emetti fatture elettroniche, devi impostare il bollo virtuale nel file XML e poi versare l’importo trimestralmente tramite F24 o addebito su conto nell’area dell’Agenzia delle Entrate. Se invece emetti una fattura cartacea, puoi apporre il contrassegno fisico o, se sei autorizzato, assolvere il bollo in modo virtuale con dichiarazioni periodiche secondo il DM 17/06/2014. Ricorda di inserire una dicitura chiara, ad esempio “Imposta di bollo assolta in modo virtuale ai sensi del DM 17/06/2014”.
Q2. Ho emesso una fattura elettronica esente IVA per prestazione sanitaria di 120 euro ma ho dimenticato di indicare il bollo. Come rimediare? R2. Accedi all’area riservata dell’Agenzia delle Entrate e verifica il prospetto del bollo e-fatture del trimestre. Spesso l’Agenzia intercetta le fatture con bollo dovuto anche se il flag non è stato spuntato e propone l’importo da versare. Effettua il pagamento entro la scadenza trimestrale con F24 o addebito. Se emergono differenze o ritardi, puoi usare il ravvedimento operoso (D.Lgs. 472/1997) per ridurre le sanzioni e versare interessi legali. Se la dimenticanza riguarda molte fatture o trimestri, valuta una verifica completa e un piano di regolarizzazione. Conserva le ricevute di pagamento e, se possibile, integra la documentazione interna con una nota che spieghi la correzione.
Q3. Devo applicare il bollo su una fattura “mista” con una riga con IVA e una riga esente? R3. No, di norma il bollo non si applica quando la fattura è “soggetta a IVA”, cioè contiene almeno una riga con IVA. Il principio nasce dal DPR 642/1972: l’imposta di bollo si applica a documenti non soggetti a IVA. La presenza di imponibile e imposta nel documento esclude il bollo. Fai però attenzione alle causali: indica correttamente le spese escluse ex articolo 15 del DPR 633/1972 e le righe esenti o non imponibili con il relativo codice natura. Se invece la fattura non contiene alcuna riga con IVA e supera 77,47 euro, il bollo è dovuto. Sulle e-fatture imposta il bollo virtuale nel tracciato XML; sulle cartacee applica il contrassegno fisico o usa il bollo virtuale se autorizzato.
Q4. Per una ricevuta di affitto abitativo di 600 euro quale bollo serve? E cosa cambia rispetto al contratto? R4. Per la ricevuta di affitto (quietanza) di 600 euro, che è un documento senza IVA, devi applicare una marca da bollo da 2 euro perché supera 77,47 euro. La marca va apposta sull’originale che consegni all’inquilino e deve avere data uguale o precedente alla ricevuta. Questa imposta è diversa dall’imposta di bollo dovuta in sede di registrazione del contratto di locazione (che riguarda il testo contrattuale e ha regole, importi e scadenze propri). Se hai optato per la cedolare secca, cambiano le imposte indirette sul contratto, ma la regola della marca da bollo sulla quietanza resta quella generale delle ricevute senza IVA oltre soglia.
Q5. Quali sanzioni rischio se non metto la marca da bollo o la metto con data successiva? R5. Il DPR 642/1972 prevede sanzioni amministrative in caso di omissione o irregolarità (articolo 25, consultabile su Normattiva). In pratica, in controllo ti chiedono l’imposta non assolta e applicano la sanzione proporzionata, oltre agli interessi. Puoi ridurre l’impatto con il ravvedimento operoso (D.Lgs. 472/1997), che consente sconti sulle sanzioni se paghi spontaneamente e in tempi brevi. Per le e-fatture, l’Agenzia delle Entrate elabora i prospetti trimestrali e, se non paghi entro la scadenza, applica sanzioni e interessi. Consiglio operativo: controlla l’area riservata ogni trimestre, versa quanto dovuto, e se noti errori, regolarizza subito e conserva le ricevute. In caso di dubbi valutare una verifica preventiva dei documenti per evitare recidive.
