Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
La web tax italiana (Imposta sui Servizi Digitali) è un prelievo del 3% sui ricavi da specifici servizi digitali, dovuto da gruppi con oltre 750 milioni di ricavi globali e 5,5 milioni realizzati in Italia.
- Aliquota: 3% dei ricavi da servizi digitali, al netto di IVA e imposte indirette.
- Soglia: 750 milioni globali e 5,5 milioni in Italia nell’anno precedente, valutati a livello di gruppo.
- Servizi tassati: pubblicità online, interfacce digitali di intermediazione, vendita/trasmissione di dati utenti.
Cos’è la web tax italiana (ISD) e quando si applica
L’“Imposta sui Servizi Digitali” (ISD), nota come web tax, è una imposta del 3% sui ricavi da alcuni servizi digitali resi a utenti localizzati in Italia. Si calcola sui corrispettivi al netto di IVA e di altre imposte indirette.
La base normativa si trova nella Legge 145/2018 (art. 1, commi 35-50) e nella Legge 160/2019 (art. 1, commi 678-706). Le regole attuative sono contenute nel Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 15 dicembre 2020 e nel Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 23 gennaio 2021, prot. n. 13185. I codici tributo sono stati istituiti con la Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 14/E del 1° marzo 2021.
L’imposta si applica se, nell’anno precedente, il gruppo ha realizzato ricavi globali da servizi digitali almeno pari a 750 milioni di euro e ricavi da servizi digitali riferibili a utenti localizzati in Italia almeno pari a 5,5 milioni di euro. La verifica è di gruppo, non per singola società.
Le tre categorie di servizi tassati
– Pubblicità digitale: la diffusione di annunci su interfacce digitali (siti, app, piattaforme) rivolti a utenti.
– Interfacce digitali di intermediazione: la messa a disposizione di piattaforme che permettono agli utenti di incontrarsi, interagire o concludere transazioni di beni o servizi.
– Trasmissione/vendita di dati: la cessione a titolo oneroso di dati generati dagli utenti durante l’uso di un’interfaccia digitale.
Cosa si intende per “interfaccia digitale”
Per interfaccia digitale si intende un software, un sito o un’app accessibili agli utenti, che consente la fruizione del servizio. Esempio semplice: un marketplace che fa incontrare venditori e acquirenti.
Servizi esclusi e casi particolari
Restano esclusi: la vendita diretta di beni o servizi online da parte del fornitore che conclude il contratto con il cliente; i servizi di pagamento; i servizi finanziari regolamentati; i servizi di cloud computing, hosting e connettività; la fornitura di contenuti digitali come tali.
La norma esclude anche i ricavi da servizi resi tra società del medesimo gruppo. Questo evita la doppia imposizione su prestazioni infragruppo.
Attenzione ai modelli ibridi. Un abbonamento SaaS puro di produttività non rientra in genere. Se però il servizio è una piattaforma che intermedia tra utenti terzi, prevale la funzione di intermediazione e può scattare l’ISD.
Ambito territoriale: dove si considera “Italia” il ricavo
Vale il principio di destinazione. Conta dove si trova l’utente al momento della fruizione del servizio digitale. La localizzazione avviene con criteri oggettivi previsti dal Decreto MEF del 15 dicembre 2020.
– Pubblicità: il ricavo è italiano se l’annuncio appare sul dispositivo di un utente localizzato in Italia.
– Interfacce di intermediazione: il ricavo è italiano se l’utente usa l’interfaccia in Italia o conclude una transazione con un altro utente localizzato in Italia.
– Dati: il ricavo è italiano se i dati venduti provengono da utenti che hanno usato l’interfaccia in Italia.
Come si calcola il 3%
Si parte dai ricavi complessivi per ciascun servizio. Si isola la quota riferibile a utenti localizzati in Italia. Si applica il 3% a tale quota, al netto di IVA e imposte indirette.
Se il servizio genera ricavi misti (Italia/estero), si usa un criterio proporzionale definito dalle regole attuative. Occorre conservare evidenze sulla localizzazione degli utenti.
Soggetti obbligati, gruppi e identificazione
L’imposta riguarda soggetti esercenti attività d’impresa, residenti o non residenti. La verifica delle soglie si fa su base di gruppo, guardando al perimetro di consolidamento contabile.
All’interno del gruppo si può designare un unico soggetto tenuto agli adempimenti per tutti. La designazione semplifica versamento e dichiarazione, ed è prevista dal Provvedimento del 23 gennaio 2021.
I soggetti non residenti senza stabile organizzazione in Italia devono identificarsi direttamente ai fini ISD o nominare un rappresentante fiscale. La procedura è disciplinata dal Provvedimento citato.
Adempimenti, scadenze e sanzioni
Pagamento: entro il 16 marzo dell’anno successivo a quello di realizzo dei ricavi. Si utilizza il modello F24 con codice tributo 2700. Gli eventuali interessi e sanzioni usano i codici 2701 e 2702, come da Risoluzione 14/E/2021.
Dichiarazione: entro il 30 aprile successivo, con il modello approvato dall’Agenzia delle Entrate. Il designato di gruppo presenta per tutti i soggetti, se nominato.
Registri e documentazione: occorre tenere registri trimestrali con dettaglio dei ricavi per servizio, paese di localizzazione degli utenti e criteri di attribuzione. Servono a supporto in caso di controlli.
Sanzioni: si applicano le regole generali del D.Lgs. 471/1997 per omessi o tardivi versamenti e per infedele dichiarazione. Sono dovuti anche interessi legali. In caso di errori tecnici, è possibile il ravvedimento operoso.
Trattamento fiscale: IVA, IRES, IRAP e contabilità
L’ISD è fuori dal campo IVA. Non si applica IVA all’imposta stessa e l’ISD non è detraibile da IVA.
L’ISD è un costo deducibile dal reddito d’impresa ai fini IRES e IRAP, secondo i criteri ordinari. Va contabilizzata come imposta indiretta sui ricavi.
Non esistono crediti d’imposta domestici specifici che compensino l’ISD. In ambito internazionale, l’eventuale credito estero dipende dalle regole del paese di residenza della capogruppo.
Scenario internazionale 2026: relazione con il progetto OCSE “Pillar One”
L’Italia ha introdotto l’ISD come misura transitoria, in attesa del quadro OCSE/G20 (Pillar One). A oggi, ad agosto 2026, l’ISD è ancora in vigore.
La cessazione è prevista quando entrerà in vigore la Convenzione multilaterale del Pillar One. Fino a quel momento, le imprese devono applicare l’ISD secondo le norme nazionali vigenti.
Fonti istituzionali da consultare per aggiornamenti: Normattiva per il testo di legge coordinato; Ministero dell’Economia e delle Finanze per decreti; Agenzia delle Entrate per modelli, provvedimenti e risposte di prassi; Ministero del Lavoro se vi sono impatti occupazionali o di policy correlati.
Regola decisionale rapida
Domande sì/no per capire se paghi l’ISD
1) Offri uno di questi servizi? a) pubblicità online; b) interfaccia digitale che intermedia tra utenti; c) vendita/trasmissione di dati utenti. Se no, l’ISD non si applica. Se sì, vai alla 2.
2) Il tuo gruppo ha superato, nell’anno precedente, 750 milioni di ricavi globali da servizi digitali e 5,5 milioni riferibili a utenti localizzati in Italia? Se no, l’ISD non si applica. Se sì, vai alla 3.
3) I ricavi sono effettivamente attribuibili a utenti in Italia secondo i criteri di localizzazione del Decreto MEF 15 dicembre 2020? Se sì, applica il 3% alla quota italiana. Se no, escludi la quota estera.
4) Hai escluso ricavi da cessioni dirette di beni/servizi, pagamenti, servizi finanziari regolamentati, cloud/hosting e infragruppo? Se sì, la base imponibile è corretta.
5) Hai un soggetto designato di gruppo o ti sei identificato in Italia? Se sì, versa entro il 16 marzo e dichiara entro il 30 aprile.
PMI, e-commerce e servizi online: cosa cambia
La maggior parte delle PMI e degli e-commerce propri non rientra nell’ISD. Non supera le soglie e spesso vende beni/servizi in via diretta, attività esclusa.
Restano però altri adempimenti. L’IVA con regimi OSS/IOSS per vendite UE, le imposte dirette sul reddito d’impresa, gli obblighi di fatturazione elettronica e l’imposta di bollo dove dovuta.
Se la tua piattaforma cresce e inizia a intermediare tra utenti terzi, monitora i ricavi e la funzione economica del servizio. Potresti entrare nell’ambito dell’ISD superate le soglie.
Documentazione e controlli interni
Implementa meccanismi di geolocalizzazione conformi (IP, impostazioni account, device locale) per attribuire i ricavi ai paesi. Salva i log in modo conforme al GDPR.
Predisponi report trimestrali per servizio e giurisdizione. Definisci una policy interna su esclusioni ed esempi. In caso di audit, la tracciabilità dei criteri evita rettifiche.
| Scenario | Requisiti di soglia | Base imponibile ISD | Adempimenti e tempistiche |
|---|---|---|---|
| Pubblicità digitale su app/sito | Gruppo ≥ 750 mln globali e ≥ 5,5 mln ricavi Italia | Corrispettivi per annunci visti da utenti in Italia, al netto IVA | Pagamento F24 codice 2700 entro 16 marzo; dichiarazione entro 30 aprile; registri trimestrali |
| Marketplace che intermedia vendite tra utenti | Come sopra; esclusi ricavi da vendite dirette proprie | Commissioni/fee per uso dell’interfaccia da utenti in Italia | Identificazione o rappresentante fiscale se non residenti; soggetto designato di gruppo facoltativo |
| Vendita/trasmissione di dati utenti | Come sopra | Corrispettivi per dati generati da utenti localizzati in Italia | Conservazione evidenze sulla provenienza dei dati; versamento e dichiarazione come da scadenze |
| E-commerce diretto di beni propri | Non rilevante per ISD, salvo funzioni di intermediazione | Escluso dall’ISD; restano IVA, IRES/IRAP | Gestione IVA (OSS/IOSS) e imposte dirette; niente ISD se non intermedia |
FAQ sulla web tax (ISD) in Italia
La web tax è la stessa cosa dell’IVA o delle ritenute fiscali sui compensi?
No, sono imposte diverse. L’ISD colpisce i ricavi da specifici servizi digitali con un’aliquota del 3% e non c’entra con lo scambio di beni o servizi diretto. L’IVA è un’imposta sui consumi applicata alle operazioni imponibili, con detrazione a valle nella filiera. Le ritenute sono prelievi alla fonte sui redditi di lavoro o di capitale. L’ISD è fuori campo IVA e non genera detrazione o rivalsa. In bilancio è un costo deducibile ai fini IRES/IRAP. Si somma, se dovuta, alle imposte ordinarie. Si applica solo se superi le soglie e svolgi servizi rientranti nelle tre categorie previste dalla legge.
Come attribuisco ai ricavi “italiani” la quota corretta se opero su una piattaforma globale?
Devi usare i criteri di localizzazione utente fissati dal Decreto MEF 15 dicembre 2020. Per pubblicità, rileva dove è localizzato il dispositivo quando mostra l’annuncio. Per intermediazione, rileva dove l’utente usa l’interfaccia o conclude la transazione. Per dati, conta l’origine dei dati dagli utenti localizzati in Italia. In pratica, serve un sistema di tracciamento che combini IP, impostazioni dell’account, paese di pagamento e segnali del device. Se mancano dati perfetti, si applicano criteri proporzionali ragionevoli e documentati. Conserva i log per ogni trimestre. In caso di verifica, dimostrare il metodo è decisivo. Le regole sono richiamate dal Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 23 gennaio 2021.
Un servizio SaaS in abbonamento rientra nell’ISD? E un servizio di cloud o di pagamento?
In linea generale, un SaaS “puro” che fornisce uno strumento direttamente all’utente non rientra nell’ISD. Il motivo è che la legge tassa l’intermediazione tra utenti, la pubblicità e la vendita di dati. Se il tuo SaaS non intermedia tra utenti terzi e non vende dati, resta fuori. I servizi di cloud computing, hosting e connettività sono esplicitamente esclusi. Anche i servizi di pagamento e i servizi finanziari regolamentati sono esclusi. Attenzione però ai modelli ibridi: se il tuo software diventa una piattaforma che fa incontrare utenti diversi (es. venditori e acquirenti) o monetizza dati utenti, potresti rientrare. In tal caso devi monitorare le soglie e ricalibrare i contratti per isolare le fee di intermediazione.
Come si gestisce l’ISD in un gruppo multinazionale con società in vari paesi?
Le soglie di 750 milioni globali e 5,5 milioni in Italia si valutano a livello di gruppo. È possibile designare una società del gruppo per eseguire tutti gli adempimenti in Italia. La designazione avviene secondo il Provvedimento del 23 gennaio 2021. Se il gruppo non ha stabile organizzazione in Italia, la società designata si identifica direttamente ai fini ISD o nomina un rappresentante fiscale. La società designata versa entro il 16 marzo e presenta la dichiarazione entro il 30 aprile. I ricavi infragruppo sono esclusi dalla base ISD. È essenziale avere processi di data governance omogenei per localizzare gli utenti, documentare le esclusioni e garantire coerenza tra paesi. In caso di ruling o interpello, si fa riferimento alle prassi dell’Agenzia delle Entrate e ai testi coordinati su Normattiva.
Quali cambiamenti potrei aspettarmi entro fine 2026 con il progetto OCSE “Pillar One”? Cosa devo fare ora?
L’entrata in vigore della Convenzione multilaterale OCSE/G20 “Pillar One” porterà a ridurre o superare le web tax nazionali, inclusa l’ISD italiana. Al momento, l’ISD resta applicabile. Il consiglio operativo è: 1) mappa i servizi offerti e identifica se sei in una delle tre categorie tassate; 2) implementa un sistema robusto di localizzazione utenti e di calcolo della quota italiana; 3) attiva una governance di gruppo per le soglie e per la designazione del soggetto responsabile; 4) prevedi clausole contrattuali che separino le fee di intermediazione da altri corrispettivi; 5) monitora gli aggiornamenti normativi su Normattiva, MEF e Agenzia delle Entrate. Così sarai pronto ad adeguarti rapidamente quando scatterà il nuovo quadro internazionale.
