Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Per l’odontotecnico usa ATECO 32.50.20. Apri ditta individuale artigiana con ComUnica, INPS Artigiani e INAIL. Scegli tra regime ordinario (IRPEF 23%-33%-43% 2026) o forfettario (coefficiente 67%).
- ATECO corretto: 32.50.20 – fabbricazione di protesi dentarie (inclusa riparazione). Inquadramento artigiano ai sensi della Legge 443/1985.
- Iter di apertura: ComUnica al Registro Imprese, iscrizione INPS Gestione Artigiani e INAIL, SCIA al SUAP per il laboratorio.
- Fisco: ordinario (IRPEF 23-33-43 con IVA e costi deducibili) oppure forfettario (imposta 15%/5%, coefficiente 67%, niente IVA). Contributi INPS 2026: fissi 4.521,36 € + eccedenze al 24%/25%.
Codice ATECO, attività e inquadramento
Il codice ATECO per l’odontotecnico è 32.50.20. Indica la fabbricazione e riparazione di protesi dentarie. La classificazione ATECO è definita da ISTAT.
L’attività è artigiana. Lo dice la Legge 443/1985. Significa che lavori con prevalenza del tuo apporto personale e con un laboratorio.
L’odontotecnico non è un sanitario che cura il paziente. Produce dispositivi medici su misura per il dentista. Per i dispositivi si applica il Regolamento (UE) 2017/745 sui dispositivi medici. In Italia è coordinato dal decreto legislativo 5 agosto 2022, n. 137.
Devi avere un responsabile tecnico con qualifica di odontotecnico. La qualifica deriva dal diploma professionale e dalle regole regionali sulla formazione (riferimento generale: Legge 845/1978 sulla formazione professionale).
Come si apre: adempimenti e costi
Pratica ComUnica e Registro Imprese
La ComUnica è il fascicolo digitale che invii al Registro Imprese. Nasce dal D.P.C.M. 6 maggio 2009. Con una sola pratica:
- apri la partita IVA presso l’Agenzia delle Entrate;
- ti iscrivi al Registro Imprese e all’Albo Artigiani;
- apri posizioni INPS Artigiani e INAIL.
Costi tipici per ditta individuale artigiana nel 2026: 17,50 € di imposta di bollo; 18 € di diritti di segreteria; diritto camerale annuale da circa 53 € a 120 € in base alla Camera di Commercio. I valori possono variare per provincia.
INPS Gestione Artigiani e INAIL
Come artigiano versi all’INPS. Nel 2026 i contributi fissi annui sono 4.521,36 €. Si pagano in quattro rate trimestrali.
Se il tuo reddito previdenziale supera 18.808,00 €, paghi anche contributi variabili: 24% sulla quota che supera 18.808,00 € e 25% sulla quota che supera 56.224,00 €. L’INPS aggiorna ogni anno importi e scaglioni. Fonte: documentazione INPS.
Ti assicuri all’INAIL contro infortuni e malattie professionali. L’obbligo nasce dal DPR 1124/1965. Il premio dipende dal rischio del laboratorio e dalla retribuzione convenzionale.
SCIA, locali e sicurezza
Per avviare il laboratorio presenti la SCIA al SUAP del Comune. Serve la disponibilità dei locali e il rispetto dei requisiti igienico-strutturali previsti dalla normativa regionale.
Applichi le regole di sicurezza sul lavoro del D.Lgs. 81/2008: valutazione dei rischi (DVR), gestione agenti chimici, rumore, videoterminali, antincendio. Se assumi personale, nomini RSPP e attivi sorveglianza sanitaria quando dovuta.
Come fabbricante di dispositivi medici su misura rispetti il Regolamento (UE) 2017/745: fascicolo tecnico minimo, dichiarazione per dispositivi su misura, sistema di tracciabilità e vigilanza. In Italia comunichi l’attività al Ministero della Salute tramite i canali previsti. Fonte: Ministero della Salute.
Regimi fiscali 2026 a confronto
Regime ordinario: IRPEF, costi e IVA
Nel 2026 l’IRPEF ha tre aliquote: 23% fino a 28.000 €, 33% da 28.001 a 50.000 €, 43% oltre 50.000 €. Fonte: Agenzia delle Entrate e Normattiva (TUIR).
Calcoli l’imponibile così: ricavi meno costi inerenti meno contributi previdenziali. I costi includono materiali, attrezzature, affitto, utenze, consulenze, assicurazioni, corsi.
Contabilità:
- semplificata per cassa: tassazione sugli incassi e pagamenti effettivi. È la regola per le ditte individuali sotto certe soglie;
- ordinaria per competenza: tassazione per maturazione dei componenti. È un’opzione se ti serve una contabilità più strutturata.
IVA: per le protesi dentarie le operazioni sono spesso esenti IVA. Il riferimento è l’art. 10 del DPR 633/1972, in attuazione dell’art. 132, par. 1, lett. e), della Direttiva 2006/112/CE. L’esenzione riduce i prezzi ma limita la detrazione dell’IVA sugli acquisti. Se svolgi anche operazioni imponibili (per esempio cedi altri prodotti non esenti), potresti applicare il pro-rata.
Gli artigiani non subiscono ritenuta d’acconto sulle fatture. Rilasci sempre fattura elettronica via Sistema di Interscambio. Versi l’IVA se dovuta, presenti dichiarazione IVA e comunicazioni periodiche secondo le scadenze vigenti.
Regime forfettario: imposta sostitutiva e coefficiente 67%
Il forfettario è il regime semplificato per persone fisiche con ricavi fino a 85.000 €. Se superi 100.000 € nell’anno, esci subito e applichi l’IVA dal superamento. Se stai tra 85.001 € e 100.000 €, esci dall’anno successivo. Fonte: Legge 190/2014 e successive modifiche.
Paghi un’imposta sostitutiva del 15%. Scende al 5% per i primi 5 anni se rispetti i requisiti di nuova attività. Il reddito si calcola con un “coefficiente di redditività”: per l’odontotecnico è 67%. Significa che tassi circa due terzi degli incassi. Poi sottrai i contributi previdenziali.
Nel forfettario non applichi l’IVA in fattura e non detrai l’IVA sugli acquisti. Niente ritenute in uscita né in entrata. Metti la marca da bollo da 2 € sulle fatture sopra 77,47 €. Fatturazione elettronica obbligatoria per tutti dal 2024.
Puoi chiedere all’INPS la riduzione del 35% dei contributi per artigiani in forfettario. È un’agevolazione su domanda annuale. Riduce i contributi ma anche la deduzione fiscale.
Contributi INPS 2026: come si calcolano
I contributi hanno due parti:
- fissi: 4.521,36 € per il 2026, in quattro rate;
- variabili: se superi 18.808,00 € di reddito previdenziale, paghi il 24% sulla parte eccedente; oltre 56.224,00 €, paghi il 25% sulla parte ulteriore.
Il reddito previdenziale, per l’artigiano, coincide con il reddito d’impresa. Nel forfettario è il reddito calcolato col coefficiente prima della deduzione dei contributi.
I contributi si deducono dall’imponibile IRPEF o dall’imposta sostitutiva. Fonti: INPS e TUIR su Normattiva.
Regola decisionale rapida
Segui questi nessi logici per scegliere il regime nel 2026:
- Ricavi previsti entro 35.000 € e costi alti difficili da dedurre? Forfettario di solito conviene: aliquota 15%/5%, burocrazia minima.
- Ricavi 35.000–70.000 € e costi bassi (laboratorio già ammortizzato)? Forfettario con coefficiente 67% spesso resta competitivo. Verifica l’impatto dei contributi variabili.
- Ricavi oltre 70.000 € con costi importanti (materiali, personale, macchinari in leasing): l’ordinario può convenire perché deduci i costi reali e gli ammortamenti.
- Ricavi tra 85.001 € e 100.000 €: valuta l’uscita dal forfettario dal periodo successivo. Se rischi oltre 100.000 €, pianifica l’IVA immediata su parte dell’anno.
- Se vendi anche prodotti o servizi imponibili IVA: l’ordinario può darti detrazione sull’IVA degli acquisti. Se fai solo protesi esenti, valuta il forfettario per semplificare.
Esempi e stime operative 2026
Esempio 1: ricavi 30.000 € in forfettario
Reddito forfettario: 30.000 × 67% = 20.100 €. Contributi: solo fissi 4.521,36 € (nessuna eccedenza oltre 18.808 € rilevante in pratica). Base imposta: 20.100 − 4.521,36 = 15.578,64 €. Imposta 15%: circa 2.336,80 €. Se startup al 5%: circa 779 €.
Esempio 2: ricavi 60.000 € in forfettario
Reddito forfettario: 60.000 × 67% = 40.200 €. Contributi: fissi 4.521,36 € + variabili 24% su (40.200 − 18.808) = 24% × 21.392 ≈ 5.134 €. Contributi totali stimati ≈ 9.655 €. Base imposta: 40.200 − 9.655 ≈ 30.545 €. Imposta 15%: ≈ 4.582 € (5% se startup: ≈ 1.527 €).
Esempio 3: ricavi 90.000 € in ordinario
Se hai costi elevati (ad esempio 40.000 € tra materiali, affitti, leasing, personale) l’ordinario permette di dedurli tutti. L’IRPEF si applica a scaglioni sul reddito netto. L’IVA sulle protesi può essere esente; attenzione alla detrazione su acquisti e al pro-rata se fai anche operazioni imponibili.
Esempio 4: superamento 100.000 € nel forfettario
Se superi 100.000 € di ricavi nell’anno, esci subito dal forfettario. Da quel momento addebiti e versi l’IVA e tieni le scritture come un ordinario. Regola introdotta e confermata dalle leggi di bilancio recenti. Fonte: Agenzia delle Entrate.
| Scenario | Requisiti/limiti | Imposte stimate 2026 | Contributi INPS 2026 | Tempistiche/adempimenti |
|---|---|---|---|---|
| Avvio attività, ricavi 30.000 €, solo protesi | Forfettario ammesso (≤ 85.000 €). Coefficiente 67% | Imposta sostitutiva ≈ 2.337 € (o ≈ 779 € con 5%) | Fissi 4.521,36 €; eccedenze irrilevanti | ComUnica 1–3 giorni; fattura elettronica da subito; marca da bollo su fatture > 77,47 € |
| Ricavi 60.000 €, costi bassi | Forfettario ancora possibile | Imposta sostitutiva ≈ 4.582 € | ≈ 9.655 € (fissi + 24% su eccedenza) | Rate INPS trimestrali; imposta con saldo e acconti a giugno/novembre |
| Ricavi 90.000 €, costi alti, anche servizi imponibili | Forfettario non ammesso dal prossimo anno; valutare ordinario | IRPEF a scaglioni 23–33–43% sul reddito netto; IVA da gestire con pro-rata | Fissi + 24%/25% su reddito previdenziale | Registri IVA, LIPE trimestrali; dichiarazione IVA annuale |
| Superamento 100.000 € in corso d’anno | Uscita immediata dal forfettario | Da quel momento IVA in fattura; imposta da ordinario | Calcolo su reddito d’impresa ordinario | Variazione regime immediata; adeguare fatturazione e contabilità |
FAQ Odontotecnico: domande frequenti 2026
Quali titoli servono per aprire un laboratorio odontotecnico e chi può fare il responsabile tecnico?
Serve la qualifica professionale di odontotecnico. Di solito deriva dal diploma dell’istituto professionale specifico o da percorsi regionali riconosciuti. Il laboratorio deve avere un responsabile tecnico. Può coincidere con il titolare se ha la qualifica. Le Regioni definiscono requisiti di locali, attrezzature e igiene con regolamenti propri. A livello nazionale si applicano le regole dell’artigianato (Legge 443/1985) e quelle sui dispositivi medici su misura del Regolamento (UE) 2017/745, attuate in Italia dal decreto legislativo 5 agosto 2022, n. 137. Prima di aprire, verifica col SUAP del Comune e con l’ASL locale i requisiti strutturali e la modulistica per la SCIA.
Come funziona l’IVA per l’odontotecnico in regime ordinario? Le protesi sono esenti?
Molte cessioni di protesi dentarie effettuate da odontotecnici sono esenti IVA. Il riferimento interno è l’art. 10 del DPR 633/1972, in linea con l’art. 132, par. 1, lett. e), della Direttiva 2006/112/CE. L’esenzione significa che non addebiti IVA in fattura su quelle operazioni e, in cambio, non puoi detrarre l’IVA sugli acquisti correlati. Se svolgi anche attività imponibili (ad esempio vendi prodotti accessori non ricompresi nell’esenzione), devi gestire la separazione delle attività o applicare il pro-rata di detraibilità. La scelta incide sui registri IVA e sui calcoli periodici. Verifica sempre la corretta qualificazione delle operazioni e conserva documentazione che provi la natura esente delle forniture.
Meglio ditta individuale, società semplice, SNC o SRL artigiana per un laboratorio di protesi?
La ditta individuale è rapida ed economica. È spesso la scelta all’avvio. La SNC è utile se siete in più soci operativi e volete flessibilità, ma la responsabilità è illimitata. La SRL artigiana limita la responsabilità al capitale. Richiede più adempimenti e costi, ma tutela il patrimonio personale. In tutti i casi, se l’attività resta artigiana, scatta l’iscrizione all’Albo Artigiani e alla Gestione INPS Artigiani per i soci operativi. La scelta va fatta stimando ricavi, investimenti, rischio, accesso al credito e gestione del personale. Le regole civilistiche sono nel Codice Civile; per l’artigianato c’è la Legge 443/1985; per lavoro e previdenza le istruzioni sono del Ministero del Lavoro e dell’INPS.
Quali sono gli obblighi MDR per dispositivi medici su misura prodotti dal laboratorio?
Come fabbricante di dispositivi su misura devi redigere la dichiarazione prescritta dal Regolamento (UE) 2017/745, mantenere un sistema di gestione della qualità proporzionato, garantire tracciabilità dei materiali, registrare reclami e non conformità, e attuare la vigilanza post-commercializzazione. La marcatura CE non si applica ai su misura, ma si applicano requisiti documentali specifici. In Italia devi comunicare l’attività al Ministero della Salute secondo le procedure vigenti. Conservi dossier tecnici e prescrizioni del dentista. Aggiorni etichette e informazioni al paziente come richiesto dall’allegato XIII del Regolamento. Questi obblighi si affiancano alle norme di sicurezza sul lavoro (D.Lgs. 81/2008) e alla gestione dei rifiuti speciali dove pertinenti (parte IV del D.Lgs. 152/2006).
Come si calcolano concretamente i contributi INPS Artigiani e le possibili agevolazioni?
I contributi minimi fissi 2026 (4.521,36 €) coprono una fascia di reddito previdenziale fino a 18.808,00 €. Se superi tale soglia, paghi il 24% sulla parte eccedente; oltre 56.224,00 €, paghi il 25% sulla ulteriore eccedenza. L’INPS aggiorna annualmente importi e massimali. I contributi si deducono dal reddito prima di calcolare l’IRPEF o l’imposta sostitutiva. Se sei nel forfettario puoi chiedere la riduzione del 35% dei contributi. L’agevolazione si chiede all’INPS e vale finché resti nel regime, ma riduce la deduzione e quindi può aumentare leggermente l’imposta. Le scadenze sono trimestrali per i minimi e a saldo/acconto in dichiarazione per le eccedenze. Fonti: circolari INPS e TUIR su Normattiva.
