Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Per l’odontotecnico scegli ATECO 32.50.20. Apri Partita IVA artigiana via ComUnica, iscriviti a Registro Imprese, INPS Artigiani e INAIL, presenta SCIA al SUAP. Forfettario: coefficiente 67%. Contributi 2026: 4.521,36 € + 24/25% eccedenza.
- Codice ATECO: 32.50.20 (fabbricazione e riparazione di protesi dentarie). In forfettario si applica coefficiente di redditività 67%.
- Iscrizioni obbligatorie: Registro Imprese (artigiano), INPS Gestione Artigiani, INAIL, SCIA al SUAP. Procedura telematica ComUnica.
- 2026: contributi INPS fissi 4.521,36 € fino a 18.808 €; 24% sull’eccedenza e 25% sulla parte oltre 56.224 €. IRPEF ordinaria 23%-33%-43%.
Inquadramento fiscale dell’odontotecnico
L’odontotecnico produce e ripara protesi dentarie. Ai fini fiscali è un artigiano. Non svolge prestazioni sanitarie dirette al paziente.
Il codice ATECO corretto è 32.50.20. È il codice per laboratori odontotecnici che fabbricano e riparano protesi dentarie.
Come artigiano apri Partita IVA come ditta individuale. Ti iscrivi al Registro Imprese con qualifica artigiana secondo la Legge quadro per l’artigianato (Legge 443/1985).
Riferimenti utili su Normattiva: DPR 633/1972 (IVA), DPR 917/1986 TUIR (IRPEF), DPR 600/1973 (accertamento), Legge 190/2014 (regime forfettario), Legge 233/1990 e Legge 613/1966 (INPS artigiani).
Apertura attività e iscrizioni obbligatorie
Procedura ComUnica e identificativi
La pratica ComUnica unifica più adempimenti. Con un invio telematico apri Partita IVA, Registro Imprese, INPS e INAIL. La base normativa è il D.P.C.M. 6 maggio 2009.
Prepara PEC e domicilio digitale. Sono obbligatori per le imprese individuali. Ti serviranno per tutte le comunicazioni.
Iscrizione al Registro Imprese: qualifica artigiana
Ti iscrivi alla Camera di Commercio come impresa artigiana. Indichi l’ATECO 32.50.20. L’iscrizione attesta la natura artigiana della tua attività (Legge 443/1985).
La qualifica artigiana richiede lavoro prevalentemente personale dell’imprenditore. Puoi avere collaboratori o dipendenti nel limite delle norme regionali sull’artigianato.
INPS Gestione Artigiani: previdenza
Devi aprire la posizione INPS nella Gestione Artigiani. La contribuzione è dovuta sul minimale e sull’eventuale eccedenza. Le regole sono fissate da Legge 613/1966 e Legge 233/1990. Gli importi annuali sono aggiornati da circolare INPS ogni anno.
Per il 2026, sulla base dei dati operativi: contributi fissi 4.521,36 € fino a reddito 18.808 €. Sulla parte eccedente versi il 24%. Sulla quota oltre 56.224 € versi il 25%.
INAIL: assicurazione contro gli infortuni
L’iscrizione INAIL tutela contro infortuni e malattie professionali. La base è il DPR 1124/1965. Il premio dipende dalla lavorazione e dal monte retributivo stimato.
Comunica correttamente ciclo produttivo, attrezzature e addetti. L’INAIL assegna il tasso applicabile e calcola il premio dovuto.
SCIA al SUAP: avvio attività
Prima di iniziare, presenti la SCIA al SUAP del Comune sede del laboratorio. È richiesta dal DPR 160/2010 e dal D.Lgs. 222/2016. La SCIA attesta il rispetto dei requisiti urbanistici, edilizi e igienico-sanitari.
Per un laboratorio odontotecnico servono locali idonei, aerazione, gestione sostanze e rifiuti, sicurezza macchine. Spesso il SUAP coinvolge l’ASL per i profili igienico-sanitari.
Sicurezza sul lavoro e ambiente
Devi redigere il Documento di Valutazione dei Rischi (DVR) secondo il D.Lgs. 81/2008. Valuta rischi chimici, polveri, rumore e uso macchine.
Per i rifiuti speciali applica il D.Lgs. 152/2006. Tieni il registro carico-scarico, conferisci a trasportatori autorizzati, presenta MUD se dovuto.
Contributi previdenziali 2026: come si calcolano e si pagano
I contributi INPS artigiani si compongono di una quota fissa sul minimale e di una quota percentuale sull’eccedenza. Il minimale di reddito 2026 è 18.808 €.
Paghi 4.521,36 € di contributi fissi fino al minimale. Se il reddito supera 18.808 €, versi anche il 24% sulla parte eccedente. Sulla quota oltre 56.224 € versi il 25%.
Se aderisci al regime forfettario puoi chiedere la riduzione del 35% dei contributi INPS (art. 1, comma 77, Legge 190/2014). La riduzione vale su fissi ed eccedenza. Attenzione: riduci anche la quota deducibile dal reddito.
Quando si paga: i contributi fissi in quattro rate durante l’anno; i contributi su eccedenza con saldo e acconti insieme alle imposte. Le scadenze ordinarie sono comunicate da INPS e Agenzia delle Entrate ogni anno.
Regimi contabili e fiscali: scegliere consapevolmente
Regime forfettario per odontotecnici
Il regime forfettario è un regime semplificato per Partite IVA individuali. Si applica se rispetti il limite di ricavi annui, pari a 85.000 euro, e le altre condizioni di legge (art. 1, commi 54-89, Legge 190/2014, come modificate).
Per l’ATECO 32.50.20 il coefficiente di redditività è 67%. Significa che il reddito imponibile si calcola sul 67% dei ricavi. Non deduci i costi reali, salvo i contributi INPS che restano deducibili.
L’imposta sostitutiva è 5% per i primi cinque anni se rispetti i requisiti di start-up. Dal sesto anno è 15%. L’imposta sostitutiva rimpiazza IRPEF, addizionali e IVA (salvo eccezioni tecniche).
Il forfettario non addebita IVA in fattura e non detrae l’IVA sugli acquisti. La fatturazione elettronica è obbligatoria anche per i forfettari (D.Lgs. 127/2015 e D.L. 36/2022).
Regime ordinario semplificato
Nel regime ordinario calcoli il reddito come ricavi meno costi deducibili e ammortamenti. Applichi l’IRPEF a scaglioni sul reddito imponibile (DPR 917/1986).
Per il 2026 le aliquote IRPEF operative sono: 23% fino a 28.000 €, 33% da 28.001 € a 50.000 €, 43% oltre 50.000 €. Applichi anche le addizionali regionali e comunali.
Le persone fisiche imprenditori individuali non pagano IRAP dal 2022 (Legge 234/2021). Rimane l’IVA secondo le regole del DPR 633/1972.
IVA ed esenzioni per protesi dentarie
La cessione di protesi dentarie e le prestazioni degli odontotecnici sono esenti IVA ai sensi dell’art. 10, n. 18), DPR 633/1972. L’esenzione si applica alle forniture tipiche verso studi dentistici.
Restano imponibili IVA eventuali cessioni diverse dalle protesi dentarie o servizi non rientranti nell’esenzione. Valuta caso per caso con il codice ATECO e la natura dell’operazione.
Deducibilità di costi e contributi
In forfettario non deduci i costi reali. Fai eccezione per i contributi INPS, che restano deducibili dal reddito determinato con il coefficiente.
In ordinario deduci costi inerenti e ammortamenti di macchinari e attrezzature. I contributi INPS sono deducibili. Applichi il principio di cassa o competenza secondo il regime contabile di legge.
Regola decisionale rapida
Se hai ricavi sotto 85.000 €, costi bassi e pochi investimenti, il forfettario tende a convenire. Paghi sul 67% dei ricavi e sfrutti il 5% iniziale.
Se hai costi elevati, molti macchinari e personale, l’ordinario può convenire. Deduce i costi reali e ammortizza gli asset. Valuta anche l’esenzione IVA: riduce il vantaggio di detrarre l’IVA sugli acquisti.
Con ricavi stabili 30-50.000 € e costi contenuti, spesso vince il forfettario. Con ricavi alti e margini stretti, verifica l’ordinario. Esegui simulazioni includendo contributi INPS e addizionali.
Scadenze operative e organizzazione amministrativa
Fatturazione elettronica: emetti e conservi le fatture tramite SDI. Applica l’imposta di bollo sulle fatture esenti IVA sopra 77,47 euro (DPR 642/1972 e norme attuative).
Contributi INPS fissi: in quattro rate durante l’anno. Contributi su eccedenza: con saldo e acconti insieme alle imposte. Imposte: saldo e primo acconto a metà anno, secondo acconto a fine novembre.
Libri e registri: in forfettario tenuta minima; in ordinario registri IVA e contabilità semplificata. Conserva documenti per i termini di accertamento (DPR 600/1973).
Controlla sempre gli aggiornamenti su siti istituzionali: INPS per contributi, Agenzia delle Entrate per imposte, SUAP comunale per SCIA, Ministero del Lavoro per sicurezza.
| Scenario | Requisiti essenziali | Adempimenti e tempistiche | Imposte/Contributi 2026 | Note operative |
|---|---|---|---|---|
| Apertura attività odontotecnico | ATECO 32.50.20; locali idonei; qualifica artigiana | ComUnica telematica; SCIA al SUAP prima dell’avvio | Nessuna imposta all’apertura; diritti CCIAA e bolli | Attiva PEC e domicilio digitale. Predisponi DVR e gestione rifiuti. |
| Regime forfettario | Ricavi annui ≤ 85.000 €; assenza di cause ostative | Opzione in apertura o inizio anno | Imposta sostitutiva 5% (start-up) o 15%; coefficiente 67% | Contributi INPS deducibili; possibile riduzione INPS 35% su richiesta. |
| Regime ordinario semplificato | Disponibile senza limiti; conviene con costi elevati | Opzione in apertura o vincolo triennale se da forfettario | IRPEF 23%-33%-43% + addizionali; IVA secondo DPR 633/1972 | Deduce costi e ammortamenti; tenuta registri IVA e contabilità. |
| INPS Gestione Artigiani | Iscrizione obbligatoria titolare e coadiuvanti | Apertura contestuale con ComUnica; versamenti periodici | Fissi 4.521,36 € fino a 18.808 €; 24% eccedenza; 25% oltre 56.224 € | Riduzione 35% se in forfettario. I contributi sono deducibili dal reddito. |
| IVA su protesi dentarie | Operazioni tipiche di laboratorio odontotecnico | Fatture elettroniche con natura esente e bollo se dovuto | Esenzione art. 10, n. 18), DPR 633/1972 | Operazioni diverse dalle protesi possono essere imponibili: verifica la natura. |
| SCIA e sicurezza | Requisiti igienico-sanitari e sicurezza macchine | SCIA prima dell’inizio; DVR e nomine sicurezza | Sanzioni in caso di omissione | Norme: DPR 160/2010, D.Lgs. 222/2016, D.Lgs. 81/2008, DPR 1124/1965. |
FAQ: domande frequenti sull’odontotecnico con Partita IVA
Qual è il codice ATECO giusto per l’odontotecnico e cosa comprende esattamente?
Per il laboratorio odontotecnico il codice ATECO corretto è 32.50.20. Questo codice copre la fabbricazione e riparazione di protesi dentarie. Include tutte le fasi di lavorazione tipiche: impronte ricevute dal dentista, modellazione, fusione, finitura e adattamenti tecnici. Rientrano anche le riparazioni e le modifiche di protesi già esistenti. Non comprende prestazioni sanitarie al paziente. L’odontotecnico non opera direttamente in bocca. Collabora con il medico odontoiatra che prescrive il dispositivo. L’ATECO guida molte regole fiscali: coefficiente di redditività 67% in forfettario, inquadramento artigiano, obbligo INPS artigiani e INAIL. Verifica la descrizione ufficiale del codice ATECO nelle tabelle ISTAT e, se svolgi attività accessorie diverse (per esempio vendita di prodotti non protesici), valuta un secondo codice o una corretta imputazione delle operazioni.
Meglio regime forfettario o ordinario per un laboratorio odontotecnico?
Dipende da ricavi, struttura dei costi e investimenti. Il forfettario conviene quando i costi reali sono bassi. Paghi sul 67% dei ricavi e, se rispetti i requisiti, applichi il 5% per i primi cinque anni, poi il 15%. Non addebiti IVA e semplifichi gli adempimenti. L’ordinario conviene se hai costi elevati: macchinari costosi, canoni, personale e consulenze. Deduce i costi effettivi e gli ammortamenti. In più, anche se le protesi sono esenti IVA, in ordinario potresti detrarre l’IVA su acquisti legati a operazioni imponibili. Tuttavia, l’esenzione sulle protesi riduce spesso il vantaggio della detrazione. Una regola pratica: sotto 85.000 € con margini alti e spese contenute, il forfettario è spesso vincente. Se superi 60-70% di incidenza costi/ricavi o pianifichi grandi investimenti, simula l’ordinario. Ricorda anche l’effetto dei contributi INPS: in forfettario puoi chiedere la riduzione del 35%, ma così diminuisce anche la deduzione.
Le forniture di protesi dentarie sono sempre esenti IVA? Come devo fatturare correttamente?
La regola generale prevede l’esenzione IVA per le cessioni di protesi dentarie e per le prestazioni rese dagli odontotecnici, in base all’art. 10, n. 18), DPR 633/1972. In pratica, quando fornisci protesi allo studio dentistico, emetti fattura elettronica con “natura” dell’operazione esente. Se l’importo supera 77,47 euro, applichi l’imposta di bollo secondo il DPR 642/1972 e le relative norme attuative per le fatture elettroniche. Attenzione però: non tutto è esente. La vendita di beni diversi dalle protesi (per esempio materiali, strumenti o accessori commerciali) può essere imponibile IVA. Anche servizi non qualificabili come prestazioni odontotecniche tipiche possono essere imponibili. Se operi all’estero o con controparti UE, valutare fatture senza addebito d’imposta, inversione contabile o esenzione specifica richiede un controllo puntuale delle norme europee recepite nel DPR 633/1972. In caso di dubbi, classifica l’operazione partendo dall’oggetto principale: se è una protesi personalizzata prescritta da un odontoiatra, l’esenzione è la regola.
Quali costi posso dedurre in ordinario? Come tratto macchinari e attrezzature?
Nel regime ordinario deduci tutti i costi inerenti e documentati. Esempi tipici: canone del laboratorio, utenze, materiali per modelli e fusioni, resine e leghe, DPI e strumenti, manutenzioni, software CAD/CAM, consulenze, formazione, spese di trasporto, assicurazioni. I beni strumentali pluriennali (per esempio scanner intraorali, fresatori, forni, aspiratori a norme) si ammortizzano in più anni secondo i coefficienti fiscali. Così spalmi il costo nel tempo in base alla vita utile. Le spese di manutenzione ordinaria sono deducibili nell’anno. Le manutenzioni straordinarie possono capitalizzarsi. I contributi INPS sono sempre deducibili. Se finanzi i macchinari, gli interessi passivi sono deducibili entro i limiti del TUIR. Conserva preventivi, fatture e contratti. Registra correttamente i cespiti nel libro beni ammortizzabili. Verifica la compatibilità con eventuali incentivi o crediti d’imposta, quando disponibili in base alle leggi di bilancio vigenti. Tutte queste regole trovano base nel DPR 917/1986 (TUIR) e nelle prassi dell’Agenzia delle Entrate.
Come funzionano uscita/ingresso dal forfettario, contributi INPS e imposte durante l’anno?
Ingresso: puoi adottare il forfettario in apertura se rispetti i requisiti dell’art. 1, commi 54-89, Legge 190/2014. In alternativa, entri dal 1° gennaio dell’anno successivo se il volume d’affari dell’anno prima è entro 85.000 euro e non hai cause ostative. Uscita: se superi 85.000 euro ma non 100.000, esci dal forfettario dall’anno successivo; se superi 100.000 euro, esci subito con applicazione dell’IVA dal mese successivo, secondo le regole introdotte dalle manovre più recenti. Contributi INPS: versi i fissi in quattro rate e l’eccedenza con saldo e acconti delle imposte. In forfettario puoi chiedere la riduzione del 35% su tutti i contributi INPS artigiani, ma riduci anche la deduzione. Imposte: in forfettario calcoli l’imposta sostitutiva sul reddito forfettario (ricavi x 67% – contributi INPS). In ordinario calcoli IRPEF sul reddito reale e versi acconti e saldi secondo il calendario fiscale (tipicamente giugno e novembre per imposte, con eventuale rateazione). Le basi giuridiche sono nel TUIR (DPR 917/1986), nel DPR 633/1972 per l’IVA, nella Legge 190/2014 per il forfettario e nelle circolari INPS per la contribuzione di artigiani e commercianti.
