Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Il codice ATECO corretto per il subagente assicurativo è 66.22.03. L’attività è esente IVA, richiede iscrizione al RUI (sezione E) e, di norma, comporta iscrizione alla Gestione Commercianti INPS.
- Codice ATECO: 66.22.03 (sub-agenti di assicurazioni), coerente con l’intermediazione assicurativa.
- IVA: esenzione ex art. 10, n. 9), DPR 633/1972 per l’intermediazione assicurativa.
- Previdenza: iscrizione alla Gestione Commercianti INPS; possibile riduzione contributiva 35% in regime forfettario.
Chi è il subagente assicurativo e quali attività può svolgere
Il subagente assicurativo collabora con un agente o un intermediario iscritto al Registro Unico degli Intermediari (RUI). Svolge attività di intermediazione: promuove e colloca polizze, assiste il cliente prima e dopo la vendita.
Per “intermediazione” intendiamo mettere in relazione il cliente con l’impresa di assicurazione. Non vendi per conto tuo. Operi in nome e per conto del preponente iscritto al RUI.
La cornice normativa è nel Codice delle Assicurazioni Private (D.Lgs. 209/2005) e nel Regolamento IVASS n. 40/2018. Queste fonti definiscono ruoli, requisiti e obblighi formativi. Puoi verificarle sul portale Normattiva e sul sito dell’IVASS.
Codice ATECO corretto e perché conta
Il codice da scegliere
Per il subagente assicurativo, il codice ATECO specifico è 66.22.03 “Sub-agenti di assicurazioni”. Questa voce ti identifica in modo preciso come collaboratore dell’intermediazione assicurativa.
Circolano ancora diciture sintetiche tipo 66.22.00 (macro-voce “Attività di agenti e broker di assicurazioni”). Tuttavia, è preferibile usare la sotto-categoria più puntuale 66.22.03. Eviti ambiguità su fisco, contributi, studi statistici e ISA.
La classificazione ATECO è quella ISTAT “ATECO 2007” (aggiornata negli anni). A oggi, agosto 2026, per il subagente è ancora 66.22.03. Verifica sempre la descrizione testuale in fase di apertura della partita IVA.
Perché la scelta ATECO incide su tasse e contributi
Il codice ATECO impatta su: coefficiente di redditività nel regime forfettario, indicatori di affidabilità (ISA) e talvolta su contributi. Scegliere quello sbagliato può far pagare imposte non dovute o creare controlli inutili.
Per 66.22.03, il coefficiente forfettario è 78% perché rientra nei servizi finanziari e assicurativi (fonte: allegati alla Legge 190/2014 e successive modifiche, consultabili su Normattiva e Agenzia delle Entrate).
Requisiti abilitativi: RUI, formazione e rapporti con il preponente
Iscrizione al RUI – sezione E
Il subagente si iscrive alla sezione E del RUI. La sezione E raccoglie i collaboratori degli intermediari iscritti nelle sezioni A, B o D. L’iscrizione avviene tramite il soggetto preponente (agente, broker o intermediario iscritto).
La base normativa è nel D.Lgs. 209/2005 e nel Regolamento IVASS n. 40/2018. Queste regole disciplinano anche gli obblighi del preponente verso i collaboratori e la vigilanza dell’IVASS.
Formazione iniziale e aggiornamento
Per operare, servono: requisiti di onorabilità, formazione iniziale e aggiornamento annuale. Il Regolamento IVASS n. 40/2018 prevede 60 ore iniziali e un aggiornamento periodico (in via generale 30 ore annue per le figure dell’intermediazione).
La formazione tutela il cliente e riduce i rischi di vendita scorretta. Conserva attestati e registri formativi: l’IVASS può chiederli in ispezione.
Partita IVA e iscrizioni ulteriori
Se svolgi l’attività in modo abituale e a titolo personale, apri partita IVA come ditta individuale. Di norma ti iscrivi alla Gestione Commercianti INPS per i contributi. Verifica con la Camera di Commercio locale se serve iscrizione al Registro Imprese/REA per l’attività specifica.
In sintesi: RUI sezione E (tramite preponente), partita IVA, INPS Commercianti. Tieni distinte abilitazione IVASS e inquadramento fiscale: sono piani diversi ma entrambi obbligatori.
Regime fiscale: forfettario o ordinario, e il tema IVA
IVA: operazioni esenti per intermediazione assicurativa
L’intermediazione assicurativa è esente IVA per l’art. 10, comma 1, n. 9), DPR 633/1972. “Esente” significa che non applichi l’IVA in fattura. Non è “non imponibile” e non è “fuori campo”: è una categoria con regole specifiche.
Con l’esenzione, non detrai l’IVA sugli acquisti. Se fai anche attività imponibili, potresti avere il pro-rata di detrazione. Se operi solo come subagente, in pratica non detrai IVA e applichi l’imposta di bollo se dovuta.
Regime forfettario: come si calcola il reddito
Il forfettario è un regime agevolato con ricavi annui fino a 85.000 euro. Il reddito si calcola applicando il coefficiente di redditività ai ricavi. Per il codice 66.22.03, il coefficiente è 78%.
Esempio: ricavi 30.000 euro. Reddito forfettario: 30.000 x 78% = 23.400 euro. Su questo reddito paghi l’imposta sostitutiva. Aliquote: 5% per i primi 5 anni se rispetti i requisiti di start-up; poi 15%.
La base legale è la Legge 190/2014 e successive modifiche (Leggi di Bilancio 2023-2026). Le condizioni per il 5% includono assenza di attività simile nei tre anni precedenti e altre verifiche anti-abuso.
Regime ordinario (semplificato/ordinario) e IRPEF 2026
Se non usi il forfettario, il reddito si calcola come differenza tra ricavi e costi deducibili. Nella contabilità semplificata, per ditte individuali, vale il principio di cassa: contano incassi e pagamenti dell’anno.
Aliquote IRPEF 2026: 23% fino a 28.000 euro; 33% da 28.001 a 50.000 euro; 43% oltre 50.000 euro. Riferimento: TUIR (DPR 917/1986) come modificato dalle ultime Leggi di Bilancio.
Le operazioni restano esenti IVA ex art. 10, n. 9). Non applichi l’imposta ma versi l’imposta di bollo quando dovuta e gestisci eventuali ritenute secondo DPR 600/1973.
Ritenute d’acconto sulle provvigioni
Le provvigioni possono essere soggette a ritenuta d’acconto ai sensi dell’art. 25-bis del DPR 600/1973. In pratica, chi ti paga le provvigioni può trattenere un acconto IRPEF.
Se aderisci al forfettario, consegni la dichiarazione di esclusione da ritenuta al tuo preponente. In questo caso, non subisci ritenute. Conserva la dichiarazione firmata e aggiornata.
Contributi previdenziali: Gestione Commercianti INPS
Contributi fissi e contributi sul reddito
Come subagente, di norma versi contributi alla Gestione Commercianti INPS. Paghi un fisso annuo, rateizzato, più una percentuale sul reddito oltre il minimale.
L’aliquota ordinaria è intorno al 24,48% sul reddito eccedente il minimale. Sull’eccedenza oltre 56.000 euro si aggiunge l’1% (quindi circa 25,48%). I valori esatti di minimale, fisso e aliquote sono aggiornati ogni anno con circolare INPS.
Esempio pratico: reddito imponibile previdenziale 30.000 euro. Paghi i contributi fissi. Sulla parte oltre il minimale (es. differenza fra 30.000 e il minimale annuo INPS), applichi l’aliquota. Se superi 56.000, aggiungi l’1% solo sulla parte eccedente 56.000.
Riduzione contributiva 35% per forfettari
Se sei in forfettario, puoi chiedere la riduzione del 35% dei contributi dovuti alla Gestione Commercianti. La domanda si presenta all’INPS entro i termini indicati ogni anno dalla circolare.
La riduzione si applica sia ai contributi fissi, sia alla quota sul reddito. Non esiste un taglio del 50% per i primi tre anni in questa gestione: la riduzione standard è il 35% per i forfettari.
Fonte: circolari INPS annuali su contribuzione artigiani e commercianti, consultabili sul sito INPS e su Normattiva per le basi legali.
Fatture, bollo, e-fattura e adempimenti pratici
Fattura elettronica e marca da bollo
La fatturazione elettronica è obbligatoria per tutti, compresi i forfettari. Emissione e conservazione avvengono tramite il Sistema di Interscambio (SdI) dell’Agenzia delle Entrate.
Le fatture esenti IVA per intermediazione assicurativa richiedono l’imposta di bollo da 2 euro se l’importo supera 77,47 euro. In FE, il bollo è “virtuale” e si versa periodicamente secondo le regole dell’Agenzia delle Entrate.
Contenuto della fattura
Indica la natura operazione “Esente IVA art. 10, n. 9), DPR 633/1972”. Se sei in forfettario, inserisci la dicitura di esclusione da ritenuta d’acconto secondo l’art. 1, comma 67, Legge 190/2014.
Se sei in ordinario, verifica con il tuo preponente l’applicazione della ritenuta su provvigioni (art. 25-bis, DPR 600/1973) e la gestione dei conguagli.
Regola decisionale rapida
Se hai ricavi previsti entro 85.000 euro e costi bassi
Forfettario conviene. Tasse sul 78% dei ricavi, aliquota 5% per start-up idonee poi 15%. Contributi INPS riducibili del 35% su domanda. IVA non si applica comunque perché sei esente.
Se hai ricavi oltre 85.000 euro o costi elevati
Valuta il regime ordinario. Deduci costi effettivi e ammortamenti. Se i costi sono alti, l’imponibile scende. Le aliquote IRPEF 2026 sono 23%-33%-43% a scaglioni.
Se cambi preponente o aggiungi attività diverse
Rimani con ATECO 66.22.03 per il subagente. Se aggiungi attività non assicurative, valuta un secondo ATECO. Verifica effetti su IVA (pro-rata) e su ISA.
Se prendi incarichi saltuari e incerti
Evita aperture affrettate. L’intermediazione richiede RUI sezione E e prassi continuativa. Valuta un piano di ricavi minimo sostenibile prima di attivare partita IVA e iscrizioni.
Se prevedi investimenti iniziali importanti
Regime ordinario può convenire per dedurre costi. Fai un business plan con tre scenari: prudente, intermedio, ottimistico. Testa l’effetto su IRPEF e INPS prima di scegliere.
Riferimenti normativi da conoscere
Fonti utili (solo citazioni testuali, senza link)
Codice delle Assicurazioni Private: D.Lgs. 209/2005 (Normattiva). Regolamento IVASS n. 40/2018 su distribuzione assicurativa. DPR 633/1972, art. 10, n. 9) sull’esenzione IVA per assicurazioni e intermediazione.
DPR 917/1986 (TUIR) per IRPEF e reddito d’impresa. DPR 600/1973, art. 25-bis su ritenute d’acconto su provvigioni. Legge 190/2014 e successive Leggi di Bilancio per il regime forfettario.
Circolari INPS annuali su contributi artigiani e commercianti. Documentazione dell’Agenzia delle Entrate su e-fattura, bollo virtuale e adempimenti IVA.
| Scenario | Requisiti/Fattispecie | Adempimenti e tempistiche | Note fiscali/previdenziali |
|---|---|---|---|
| Forfettario start-up (primi 5 anni) | Ricavi previsti ≤ 85.000 euro; requisiti 5% (assenza attività simile nei 3 anni, subentro non continuativo, ecc.) | Partita IVA con ATECO 66.22.03; domanda riduzione INPS 35% entro termini; iscrizione RUI sezione E tramite preponente | Imposta sostitutiva 5% su 78% dei ricavi; esenzione IVA art. 10 n. 9); bollo 2 euro oltre 77,47; niente ritenuta se rilasci dichiarazione |
| Forfettario oltre 5 anni | Ricavi ≤ 85.000 euro; requisiti ordinari | Conferma riduzione INPS 35% ogni anno; e-fattura obbligatoria; formazione IVASS annuale | Imposta sostitutiva 15% su 78%; esenzione IVA; contributi INPS fissi + percentuale oltre minimale |
| Regime ordinario/semplificato | Ricavi > 85.000 euro o costi elevati; contabilità per cassa in semplificata | Apertura IVA 66.22.03; registri contabili; gestione ritenute su provvigioni ex art. 25-bis DPR 600/1973 | IRPEF a scaglioni 23%-33%-43%; operazioni esenti IVA; pro-rata se attività miste; INPS fissi + % oltre minimale |
| Superamento soglia 100.000 euro | Ricavi > 100.000 euro nell’anno | Uscita immediata dal forfettario dall’anno stesso; adeguamento contabile e adempimenti IVA dall’evento | Passaggio a regime ordinario; ricalcolo imposte e contributi; verifica ritenute e bollo |
FAQ
Qual è il codice ATECO giusto per il subagente assicurativo? In passato ho visto 66.22.00: va bene?
Il codice specifico è 66.22.03 “Sub-agenti di assicurazioni”. La macro-voce 66.22.00 indica genericamente attività di agenti e broker. Usare 66.22.03 è preferibile perché descrive con precisione la tua attività, allinea la posizione fiscale, riduce rischi di errori con gli ISA e facilita la lettura delle fatture da parte del preponente. ISTAT mantiene la classificazione ATECO 2007 con aggiornamenti: ad agosto 2026, per il subagente il riferimento resta 66.22.03. In fase di apertura partita IVA, verifica la descrizione testuale riportata dall’Agenzia delle Entrate per evitare codifiche aggregate non aggiornate.
Il subagente applica l’IVA? E come funziona la marca da bollo?
No, l’intermediazione assicurativa è esente IVA ai sensi dell’art. 10, n. 9), DPR 633/1972. In pratica, emetti fattura senza IVA e riporti la natura “esente”. L’esenzione non consente di detrarre l’IVA sugli acquisti collegati all’attività. Se l’importo della fattura supera 77,47 euro, devi applicare l’imposta di bollo da 2 euro. Con la fattura elettronica, il bollo è virtuale: indichi il bollo in fattura e versi l’imposta con i canali e le scadenze stabilite dall’Agenzia delle Entrate (trimestralmente o nei termini comunicati). Conserva le ricevute dei versamenti e controlla le comunicazioni dell’Agenzia per eventuali integrazioni automatiche del bollo sulle e-fatture.
Forfettario o ordinario: come scelgo il regime più conveniente per me?
Se i tuoi costi sono contenuti e i ricavi stanno sotto 85.000 euro, il forfettario è spesso vantaggioso. Tassi il 78% dei ricavi, con imposta al 5% per i primi 5 anni se rispetti i requisiti, poi 15%. Con i contributi INPS ridotti del 35%, spesso il carico complessivo scende. Se invece hai costi importanti (es. rete commerciale, ufficio, personale) o superi le soglie, valuta l’ordinario: deduci i costi reali, sfrutti ammortamenti e accantonamenti. Ricorda che in semplificata applichi il principio di cassa, utile quando hai incassi e pagamenti irregolari. Fai tre simulazioni (prudente, intermedia, ottimistica) e confronta il totale tra imposte e INPS: la scelta migliore è quella che minimizza il netto fiscale a parità di rischio di controllo e di complessità amministrativa.
Che contributi INPS paga un subagente assicurativo? Posso ottenere sconti?
Di norma il subagente si iscrive alla Gestione Commercianti INPS. Paghi contributi fissi annui più una percentuale sul reddito oltre il minimale. L’aliquota ordinaria è intorno al 24,48%, con una maggiorazione dell’1% sulla parte di reddito che supera 56.000 euro. L’INPS aggiorna ogni anno importi e minimali con apposite circolari. Se sei in forfettario, puoi richiedere la riduzione del 35% dei contributi. La riduzione si applica sia ai fissi sia alla quota variabile. Non esiste una riduzione del 50% per i primi tre anni in questa gestione: l’agevolazione standard è il 35% per i contribuenti in forfettario. Valuta sempre l’impatto sul futuro assegno pensionistico: tagliare i contributi oggi riduce l’accredito ai fini pensionistici.
Quali abilitazioni servono per iniziare? Devo iscrivermi anche al Registro Imprese?
Servono: iscrizione al RUI sezione E (tramite il tuo preponente), formazione iniziale e aggiornamento periodico previsti dal Regolamento IVASS n. 40/2018, apertura partita IVA con ATECO 66.22.03, iscrizione alla Gestione Commercianti INPS. Sull’iscrizione al Registro Imprese/REA, le prassi locali possono variare: molti subagenti operano come collaboratori esterni dell’intermediario e si limitano a partita IVA e INPS; in altri casi, la Camera di Commercio può richiedere un’iscrizione al REA per la tracciabilità dell’attività. Verifica presso la CCIAA competente prima di avviare. Ricorda che le norme di base sono nel D.Lgs. 209/2005 (Normattiva) e nelle disposizioni IVASS; gli adempimenti fiscali sono nel TUIR (DPR 917/1986), nel DPR 633/1972 per IVA esenti e nel DPR 600/1973 per ritenute.
