Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Il codice tributo 6099 si usa nel modello F24 per versare il saldo IVA risultante dalla dichiarazione annuale. Lo usano i titolari di partita IVA a debito. Si paga solo con F24 telematico, anche rateizzabile o in compensazione.
- Codice 6099: saldo IVA annuale (dichiarazione IVA), non rata mensile.
- Anno di riferimento: l’anno d’imposta cui si riferisce la dichiarazione (es. 2025 se paghi nel 2026).
- Pagamento solo telematico: home banking abilitato, servizi Agenzia delle Entrate o intermediario.
Cos’è il codice tributo 6099 e quando si usa
Il codice tributo 6099 identifica il saldo IVA annuale dovuto in base alla dichiarazione IVA. Si indica nella sezione “Erario” del modello F24. È il codice da usare quando, chiudendo l’anno IVA, risulti un debito da versare.
La base normativa dell’IVA è nel D.P.R. 633/1972 (consultabile su Normattiva). Il versamento con F24 e le regole di compensazione stanno nel D.Lgs. 241/1997. La possibilità di rinviare il saldo e di pagarlo a rate è disciplinata dal D.P.R. 542/1999, articolo 6.
Attenzione a un errore comune: 6099 non è la “nona rata mensile”. Le liquidazioni mensili usano i codici 6001-6012; le trimestrali 6031-6034; l’acconto di dicembre 6013 (mensili) o 6035 (trimestrali). Il 6099 è solo per il saldo annuale.
Chi deve usarlo e chi no
Devono usare il 6099 i titolari di partita IVA che applicano l’IVA e che, dal conguaglio annuale, risultano a debito. Rientrano ditte individuali, professionisti, società, enti commerciali e non commerciali con attività imponibili.
Non lo usano i contribuenti in regime forfettario. Il forfettario non addebita IVA in fattura e non presenta dichiarazione IVA, quindi non ha saldo IVA. Non lo usano neanche le operazioni esenti ex articolo 10 del D.P.R. 633/1972 (ad esempio molte prestazioni sanitarie), salvo casi particolari in cui coesistano operazioni imponibili.
Se sei soggetto a split payment (scissione dei pagamenti), il cliente PA versa l’IVA sulle tue fatture. Tu però presenti la dichiarazione IVA. Se a fine anno emerge un debito, versi il saldo con 6099.
Differenza tra 6099 e i codici periodici
– 6001-6012: versamenti IVA mensili (gennaio-dicembre).
– 6031-6034: versamenti IVA trimestrali (I-IV trimestre).
– 6013/6035: acconto IVA di dicembre.
– 6099: saldo della dichiarazione IVA annuale. Può essere a debito da versare o a credito da compensare con lo stesso codice in colonna “importi a credito compensati”.
Come si compila l’F24 con il codice 6099
Compili la sezione “Erario”. Indichi il codice 6099. Inserisci l’importo a debito nel campo “importi a debito versati”. Indichi l’anno di riferimento dell’imposta (es. 2025 per il saldo calcolato sulla dichiarazione IVA 2026, relativa al 2025).
Se compensi, puoi usare crediti disponibili nel medesimo F24. Ad esempio crediti INPS, IRAP, IRPEF, o lo stesso credito IVA annuale. In quest’ultimo caso riporti il 6099 anche nella colonna “importi a credito compensati” con l’anno di riferimento corretto.
Se rateizzi, oltre al 6099 inserisci il codice 1668 per gli interessi da rateazione (interessi dei tributi erariali). Se ravvedi un versamento tardivo del saldo IVA, aggiungi 8904 per sanzioni IVA e 1991 per interessi da ravvedimento. Le istruzioni e i codici tributo sono fornite dall’Agenzia delle Entrate nelle risoluzioni e istruzioni operative.
Pagamento telematico obbligatorio
I titolari di partita IVA devono versare l’F24 solo con modalità telematiche. Lo prevede l’articolo 37, comma 49, del D.L. 223/2006, con provvedimenti attuativi dell’Agenzia delle Entrate.
Puoi usare: home banking abilitato ai pagamenti F24; i servizi “F24 Web” o “F24 Online” dell’Agenzia delle Entrate nell’area riservata; un intermediario abilitato (commercialista) con Entratel/F24 cumulativo.
Per importi compensati superiori a determinate soglie, è obbligatorio l’invio tramite i servizi dell’Agenzia (non tramite home banking). Verifica sempre le istruzioni aggiornate dell’Agenzia delle Entrate.
Scadenze, differimento e rateizzazione del saldo IVA
Scadenza “base”: 16 marzo dell’anno successivo a quello di riferimento. Se il 16 cade di sabato o festivo, si slitta al primo giorno lavorativo successivo. La regola discende dal D.P.R. 542/1999, articolo 6.
Differimento: puoi rinviare il saldo fino ai termini dei versamenti delle imposte sui redditi (in genere entro il 30 giugno, o entro il 31 luglio con ulteriore maggiorazione). Devi aggiungere la maggiorazione dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese di differimento, come previsto dal D.P.R. 542/1999.
Rateizzazione: puoi rateizzare dal termine prescelto (16 marzo o data differita) fino a novembre. Ogni rata aggiunge gli interessi di rateazione calcolati con il codice 1668. Le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate indicano i criteri di calcolo e le scadenze mensili. La prima rata scade lo stesso giorno del saldo non rateizzato.
Esempi pratici di calcolo
Esempio A (versamento al 16 marzo): saldo IVA 6.000 euro. Rateizzi in 6 rate da marzo ad agosto. Ogni rata è 1.000 euro, più interessi di rateazione calcolati mese per mese con codice 1668. In F24 indichi 6099 per la quota capitale e 1668 per gli interessi.
Esempio B (differimento al 30 giugno): saldo IVA 6.000 euro. Applichi lo 0,40% per mese o frazione dal 16 marzo al 30 giugno. Nella prassi si applica l’1,6% complessivo. Importo dovuto: 6.096 euro (6.000 + 1,6%). Puoi anche rateizzare da giugno in poi, aggiungendo gli interessi di rateazione (1668) alle singole rate.
Ravvedimento operoso sul 6099
Se paghi in ritardo il saldo IVA, puoi usare il ravvedimento operoso (articolo 13, D.Lgs. 472/1997). Versi l’imposta (6099), la sanzione ridotta (8904) e gli interessi legali (1991) calcolati giorno per giorno al tasso legale pro tempore.
Le percentuali di sanzione variano in base al tempo trascorso (entro 14 giorni, 30 giorni, 90 giorni, entro un anno, ecc.). Controlla sempre le istruzioni aggiornate dell’Agenzia delle Entrate e il tasso legale annuale pubblicato dal Ministero dell’Economia, reperibile su Normattiva e in Gazzetta Ufficiale.
Se l’F24 è stato inviato con un codice o anno sbagliato, puoi ricorrere a istanza di correzione all’Agenzia o a un F24 a zero di storno/ri-presentazione, secondo le istruzioni operative vigenti.
Regola decisionale rapida
Domande sì/no per scegliere cosa fare
1) Hai partita IVA e presenti dichiarazione IVA? Se no (forfettario, esonero), non usi il 6099. Se sì, vai al punto 2.
2) La tua dichiarazione IVA chiude a debito? Se sì, usa 6099 per il saldo. Se no, hai un credito IVA: puoi compensarlo con 6099 in colonna “importi a credito compensati” o chiederlo a rimborso.
3) Vuoi pagare entro il 16 marzo? Se sì, versa in unica soluzione o rateizza da marzo. Se no, differisci al 30 giugno (o 31 luglio) aggiungendo lo 0,40% al mese e, se preferisci, rateizza da lì.
4) Vuoi compensare crediti? Se sì, verifica soglie e adempimenti. Per crediti IVA annuali oltre 5.000 euro, serve visto di conformità sul modello IVA e trasmissione preventiva; la compensazione decorre dal decimo giorno successivo alla presentazione della dichiarazione. Riferimento: normativa su compensazioni del D.Lgs. 241/1997 e disciplina del visto di conformità (D.M. 164/1999; D.L. 78/2009). Consulta sempre le istruzioni aggiornate dell’Agenzia delle Entrate.
5) Sei in ritardo? Se sì, usa il ravvedimento operoso: 6099 per l’imposta, 8904 per la sanzione ridotta, 1991 per gli interessi, con calcoli in base ai giorni di ritardo e al tasso legale vigente.
Errori da evitare
– Non usare il 6099 per versamenti mensili o trimestrali (usa 6001-6012 e 6031-6034).
– Non indicare un anno di riferimento sbagliato. Va indicato l’anno d’imposta a cui si riferisce la dichiarazione.
– Non pagare con metodi non telematici se hai partita IVA. Il pagamento deve essere telematico.
– Non compensare oltre soglia senza visto di conformità o senza i presupposti. Rischi scarti e sanzioni.
Tabella scenari, codici e tempistiche
| Scenario | Codice tributo da usare | Requisiti/Documenti | Scadenze/Tempistiche e note operative |
|---|---|---|---|
| Saldo IVA annuale a debito | 6099 (imposta) | Dichiarazione IVA con debito; se rateizzi, calcolo piano rate | Scadenza base 16 marzo (D.P.R. 542/1999, art. 6). Pagamento telematico. Possibile rateizzazione fino a novembre |
| Differimento del saldo IVA | 6099 (imposta con maggiorazione) | Applicazione maggiorazione 0,40% per mese o frazione | Fino al 30 giugno (o 31 luglio con ulteriore maggiorazione). Importo aumentato secondo le istruzioni AE; rateizzabile da data differita |
| Rateizzazione del saldo | 6099 (quota capitale) + 1668 (interessi rateazione) | Piano rate mensili, da marzo o dalla data differita | Prima rata alla scadenza del saldo; rate successive mensili; interessi 1668 su ogni rata; ultima entro novembre |
| Compensazione del credito IVA annuale | 6099 in colonna crediti compensati (se usi credito IVA); altri codici per altri tributi | Eventuale visto di conformità per crediti oltre 5.000 euro; invio preventivo dichiarazione | Compensazione dal 10° giorno dopo la presentazione della dichiarazione IVA con visto. Invio tramite servizi AE se previsto |
| Versamenti periodici (non saldo) | 6001-6012 (mensile); 6031-6034 (trimestrale); 6013/6035 (acconto) | Liquidazioni periodiche e acconto | Scadenze ordinarie periodiche (D.P.R. 100/1998). Non usare 6099 |
| Ravvedimento operoso saldo IVA | 6099 (imposta) + 8904 (sanzione) + 1991 (interessi) | Calcolo sanzione ridotta art. 13 D.Lgs. 472/1997; tasso legale MEF | Versa appena possibile. Sanzione ridotta in base ai giorni. Interessi legali giorno per giorno |
FAQ
Il codice tributo 6099 è davvero la “nona rata mensile” dell’IVA?
No. 6099 non è collegato alle liquidazioni mensili o trimestrali. Serve per il saldo IVA annuale che deriva dalla dichiarazione IVA. Le liquidazioni mensili usano i codici 6001-6012. Le trimestrali usano i codici 6031-6034. Se devi versare l’acconto di dicembre, usi 6013 (mensile) o 6035 (trimestrale). Il 6099 si usa quando chiudi l’anno e risulta un debito o, se sei a credito, per esporre la quota di credito in compensazione. La base dell’imposta è nel D.P.R. 633/1972; le regole dei versamenti e della compensazione sono nel D.Lgs. 241/1997 e nelle istruzioni dell’Agenzia delle Entrate.
Quale anno di riferimento devo indicare con il 6099 nel modello F24?
Devi indicare l’anno d’imposta a cui si riferisce la dichiarazione IVA, non l’anno in cui paghi. Se stai pagando nel 2026 il saldo che deriva dalla dichiarazione IVA 2026 relativa al 2025, l’anno di riferimento da indicare è 2025. Questo vale sia per gli importi a debito sia per gli importi a credito compensati. Un anno errato può causare scarti, errata imputazione del pagamento e necessità di correzione presso l’Agenzia. In caso di errore, puoi presentare istanza di riliquidazione o adottare la procedura di storno/ripresentazione F24 secondo le istruzioni AE.
Posso compensare il saldo IVA con crediti di altre imposte? Servono adempimenti particolari?
Sì. Il D.Lgs. 241/1997 consente la compensazione orizzontale nel modello F24. Puoi compensare il debito IVA (6099) con crediti disponibili (IRPEF, IRES, INPS, ecc.). Se usi il credito IVA annuale per pagare altri tributi o lo esponi come credito in F24, riporti il 6099 in colonna “importi a credito compensati”. Per crediti IVA annuali oltre 5.000 euro, è richiesto il visto di conformità sul modello IVA o la sottoscrizione dell’organo di controllo, e la compensazione può partire dal decimo giorno successivo alla presentazione della dichiarazione. Inoltre, per alcune compensazioni è obbligatorio trasmettere l’F24 tramite i canali dell’Agenzia delle Entrate (non è ammesso l’home banking). Queste regole discendono dalla normativa sulle compensazioni (D.L. 78/2009; D.M. 164/1999 sul visto di conformità) e dalle istruzioni AE. Verifica sempre le soglie e le regole aggiornate prima di compensare.
Come funziona la rateizzazione del saldo IVA e come calcolo gli interessi (codice 1668)?
Puoi rateizzare il saldo IVA a partire dalla scadenza scelta: 16 marzo oppure la data differita (30 giugno o 31 luglio con maggiorazione dello 0,40% per mese o frazione ai sensi del D.P.R. 542/1999). Le rate sono mensili e non possono andare oltre novembre. Ogni rata comprende una quota capitale (codice 6099) e gli interessi di rateazione (codice 1668). Il tasso e le modalità di calcolo degli interessi di rateazione sono indicati nelle istruzioni AE e possono cambiare nel tempo. La prima rata scade alla data del saldo; le successive scadono il giorno 16 di ciascun mese. Se salti una rata, perdi il beneficio della rateazione e l’intero residuo diventa dovuto, con possibile applicazione di sanzioni e interessi. Per evitare errori, predispone un piano con scadenze e importi, e usa sempre entrambi i codici (6099 e 1668) nelle singole rate.
Sono in ritardo: come ravvedo il saldo IVA 6099? Quali codici uso per sanzioni e interessi?
Il ravvedimento operoso (art. 13, D.Lgs. 472/1997) ti permette di sanare il ritardo pagando: l’imposta dovuta con 6099; la sanzione ridotta con il codice 8904; gli interessi legali con il codice 1991, calcolati giorno per giorno al tasso legale vigente (stabilito dal MEF e reperibile su Normattiva e Gazzetta Ufficiale). Le percentuali di riduzione dipendono dal tempo trascorso: ci sono diverse finestre (entro 14 giorni, 30 giorni, 90 giorni, entro un anno, ecc.). Più intervieni presto, più la sanzione è bassa. Compila l’F24 includendo tutte le voci. Conserva i calcoli e i prospetti, perché possono servire in caso di controlli. Se hai dubbi, affidati a un intermediario abilitato: il ravvedimento va fatto correttamente per evitare residui o sanzioni aggiuntive.
Posso pagare il 6099 allo sportello bancario o postale? Come scelgo il canale corretto?
No se hai una partita IVA attiva. Per i titolari di partita IVA il pagamento è obbligatoriamente telematico, come previsto dall’articolo 37, comma 49, del D.L. 223/2006 e relativi provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate. Hai tre strade: home banking abilitato ai modelli F24; servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate (F24 Web o F24 Online nell’area riservata); intermediario abilitato (commercialista) tramite Entratel/F24 cumulativo. Se compensi crediti oltre soglia o in casi particolari, devi usare i canali AE. Prepara in anticipo: tieni a portata di mano dati anagrafici, codice tributo 6099, anno di riferimento, importi a debito e crediti in compensazione, eventuali codici per interessi (1668) e ravvedimento (8904, 1991). Controlla sempre il riepilogo prima di inviare.
