Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Il dietista libero professionista versa i contributi alla Gestione separata INPS: 26,07% nel 2026 sull’imponibile previdenziale. Niente contributi fissi. Base di calcolo diversa tra forfettario (coefficiente 78%) e ordinario (incassi meno costi).
- I dietisti non hanno una cassa professionale: obbligo di iscrizione alla Gestione separata INPS (Legge 335/1995).
- Aliquota 2026 per professionisti senza altra tutela pensionistica: 26,07% sull’imponibile previdenziale; acconti e saldo con F24.
- Regime forfettario: coefficiente 78% e imposta sostitutiva 15% o 5%; soglia 85.000 euro, con uscita immediata oltre 100.000 euro ai fini IVA (Legge 190/2014 come modificata dalla Legge 197/2022).
Perché il dietista paga la Gestione separata INPS
I dietisti sono professionisti sanitari iscritti all’Ordine TSRM-PSTRP, ma non hanno una cassa previdenziale dedicata. La legge istitutiva della Gestione separata (Legge 335/1995, art. 2, comma 26) impone l’iscrizione agli autonomi privi di cassa.
Questa gestione non prevede contributi minimi fissi. Se in un anno non incassi nulla, non versi nulla. Paga solo chi produce reddito. L’aliquota 2026 per i professionisti senza altra copertura pensionistica è pari al 26,07%, come da circolari INPS annuali sulle aliquote della Gestione separata.
La rivalsa INPS del 4% è facoltativa. Puoi addebitarla in fattura al cliente, come previsto dalla normativa sulla Gestione separata e dalle circolari INPS. Attenzione: la rivalsa aumenta il compenso e concorre al reddito.
Base imponibile previdenziale: differenze tra forfettario e ordinario
Regime forfettario: coefficiente di redditività 78%
Il regime forfettario è un regime semplificato. Per calcolare il reddito imponibile si applica un coefficiente di redditività. Per le attività professionali come il dietista il coefficiente è 78%.
Significa: imponibile forfettario = incassi annui x 78%. Su questo imponibile calcoli sia i contributi previdenziali INPS sia l’imposta sostitutiva. I contributi versati si deducono prima di calcolare l’imposta sostitutiva (TUIR, art. 10, comma 1, lettera e) e norme sul forfettario in Legge 190/2014).
Esempio: incassi 50.000 euro. Reddito forfettario: 50.000 x 78% = 39.000 euro. Contributi INPS: 39.000 x 26,07% = 10.167 euro. Base per imposta sostitutiva: 39.000 – 10.167 = 28.833 euro. Imposta 15%: 4.325 euro. Se hai i requisiti per l’aliquota start-up 5% per i primi 5 anni, l’imposta scende a 1.442 euro.
Regime ordinario: principio di cassa e costi deducibili
Nel regime ordinario il reddito si calcola con il principio di cassa. Significa che contano gli incassi e i pagamenti dell’anno (TUIR, art. 54). Imponibile previdenziale e fiscale = compensi incassati meno costi deducibili pagati.
Su questo imponibile applichi i contributi INPS 26,07%. I contributi versati si deducono dal reddito complessivo ai fini IRPEF (TUIR, art. 10). L’IRPEF è a scaglioni, come da normativa vigente nel 2026 e TUIR: 23% fino a 28.000 euro, 33% da 28.000,01 a 50.000 euro, 43% oltre 50.000 euro. Si sommano addizionali regionali e comunali.
Esempio: incassi 60.000 euro, costi 18.000 euro. Reddito: 42.000 euro. Contributi: 42.000 x 26,07% = 10.955 euro. Reddito imponibile IRPEF: 42.000 – 10.955 = 31.045 euro. IRPEF lorda calcolata per scaglioni, più addizionali.
Limiti del forfettario e regole di uscita
Il forfettario si può usare fino a 85.000 euro di incassi annui. Queste soglie e le regole di decadenza sono nella Legge 190/2014 (commi 54-89) come modificata dalla Legge 197/2022 e dai successivi chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate.
Se superi 85.000 ma resti sotto 100.000 euro, resti forfettario per quell’anno e passi al regime ordinario dall’anno successivo. Se superi 100.000 euro durante l’anno, la decadenza è immediata ai fini IVA dal momento del superamento, secondo le regole dell’art. 10 e seguenti del DPR 633/1972 e dei chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate.
Per le imposte dirette, si applicano le disposizioni transitorie previste dalla stessa Legge 190/2014 e dai documenti di prassi. In pratica, oltre i 100.000 euro, da quel momento applichi le regole ordinarie ai fini IVA; per l’IRPEF segui quanto previsto per il periodo d’imposta in corso, secondo i chiarimenti ufficiali dell’Agenzia delle Entrate.
IVA e prestazioni del dietista
Il forfettario non addebita IVA in fattura per natura del regime. Nel regime ordinario l’IVA si applica secondo il DPR 633/1972. Le prestazioni sanitarie rese dai professionisti abilitati e finalizzate alla tutela della salute sono esenti IVA (art. 10, n. 18, DPR 633/1972).
Molte attività del dietista rientrano nell’esenzione IVA, se hanno finalità di diagnosi, cura o riabilitazione. Se invece offri prestazioni non sanitarie (per esempio, consulenze nutrizionali non sanitarie per aziende), l’IVA potrebbe essere dovuta. Valuta caso per caso con il tuo consulente.
Scadenze, acconti e dichiarazioni
I contributi della Gestione separata si versano con il modello F24 insieme a imposte e addizionali. Liquidazione a saldo e acconti si determinano dal quadro RR del Modello Redditi Persone Fisiche.
Le scadenze ordinarie seguono il calendario fiscale: saldo e primo acconto entro la scadenza di giugno prevista per le imposte sui redditi (con eventuale differimento), secondo acconto entro novembre. Gli acconti, in via generale, si ripartono in due rate. Verifica ogni anno le date ufficiali su Agenzia delle Entrate e INPS.
I contributi pagati sono deducibili dal reddito. Questa deduzione vale sia nel forfettario (prima dell’imposta sostitutiva) sia nell’ordinario (dal reddito complessivo IRPEF), come previsto dal TUIR.
Regola decisionale rapida
Come scegliere e cosa fare, in pratica
1) Prevedi gli incassi annui. Se stai sotto 85.000 euro e hai costi bassi, il forfettario conviene spesso. Con coefficiente 78% e imposta 15% o 5% puoi risparmiare.
2) Stima i costi. Se i costi sono alti (studio, strumenti, collaboratori), l’ordinario può convenire. Deduce i costi reali e consente detrazioni più ampie.
3) Valuta l’IVA. Se svolgi solo prestazioni sanitarie esenti ex art. 10, il vantaggio del forfettario sull’IVA pesa meno. Ma il forfettario resta semplice nella gestione.
4) Monitora la soglia. Tra 85.001 e 99.999 euro: resti forfettario quell’anno, poi esci. Oltre 100.000 euro: esci subito ai fini IVA dal momento del superamento.
5) Calcola correttamente i contributi. Base imponibile previdenziale: forfettario = incassi x 78%; ordinario = incassi – costi pagati. Aliquota 2026: 26,07% (Gestione separata).
6) Deduzione contributi. Deduci sempre i contributi versati prima di calcolare l’imposta (forfettario) o dall’imponibile IRPEF (ordinario). Riduci così le tasse finali.
Fonti normative di riferimento: Legge 335/1995 sulla Gestione separata; circolari INPS annuali aliquote Gestione separata; Legge 190/2014 e successive modifiche (Legge di Bilancio 2023 e successive) sul regime forfettario; DPR 917/1986 (TUIR) per il reddito di lavoro autonomo, deduzioni e IRPEF; DPR 633/1972 per l’IVA; documenti di prassi Agenzia delle Entrate. I testi ufficiali sono consultabili su Normattiva, INPS, Agenzia delle Entrate e Ministero dell’Economia e delle Finanze.
Esempi numerici dettagliati
Forfettario con imposta al 5%
Incassi: 30.000 euro. Reddito forfettario: 23.400 euro (30.000 x 78%). Contributi: 6.107 euro (23.400 x 26,07%). Base imposta: 17.293 euro. Imposta sostitutiva 5%: 865 euro. Totale oneri (contributi + imposta): 6.972 euro.
Forfettario con imposta al 15%
Incassi: 70.000 euro. Reddito forfettario: 54.600 euro. Contributi: 14.237 euro. Base imposta: 40.363 euro. Imposta 15%: 6.054 euro. Totale oneri: 20.291 euro. Verifica la soglia 85.000 euro per l’anno successivo.
Ordinario con costi elevati
Incassi: 80.000 euro. Costi deducibili: 35.000 euro. Reddito: 45.000 euro. Contributi: 11.731 euro. Reddito IRPEF: 33.269 euro. Calcola IRPEF per scaglioni 2026 e aggiungi addizionali. Qui l’ordinario può essere competitivo rispetto al forfettario.
| Scenario | Requisiti/limiti | Base di calcolo previdenziale | Aliquote/Imposte 2026 | Scadenze e adempimenti |
|---|---|---|---|---|
| Forfettario sotto 85.000 euro | Accesso se ricavi/compensi ≤ 85.000 euro e requisiti Legge 190/2014 | Incassi x 78% (coefficiente professionisti) | INPS 26,07%; imposta sostitutiva 15% o 5% start-up | F24 saldo/acconti da Modello Redditi (quadro RR); fatture senza IVA |
| Forfettario tra 85.001 e 99.999 euro | Decadenza dall’anno successivo; resti forfettario per l’anno in corso | Incassi x 78% | INPS 26,07%; imposta 15%/5% per l’anno in corso | Monitora superamento; prepara passaggio all’ordinario dal 1° gennaio successivo |
| Superamento 100.000 euro in corso d’anno | Decadenza immediata ai fini IVA dal momento del superamento | Fino al superamento: regole forfettarie; dopo: regole ordinarie | INPS sempre 26,07%; IVA secondo DPR 633/1972; IRPEF secondo regole vigenti | Da quel momento, applica IVA ove dovuta; adempimenti e registri ordinari |
| Regime ordinario | Nessun limite; obbligatorio se fuori dal forfettario | Compensi incassati – costi pagati (principio di cassa) | INPS 26,07%; IRPEF a scaglioni 23%/33%/43% + addizionali | Contabilità ordinaria/semplificata; F24 saldo e acconti; dichiarazione IVA se dovuta |
| Pensionato o iscritto ad altra gestione | Aliquota ridotta INPS se previsto da circolari INPS 2026 | Come sopra, per il regime fiscale adottato | Aliquota INPS ridotta come da INPS; imposte come da regime | Verifica requisiti per aliquota ridotta e documentazione da indicare nel quadro RR |
FAQ
1) Sono un dietista con Albo: perché non ho una cassa professionale dedicata?
L’ordinamento previdenziale italiano prevede casse autonome per alcune categorie storiche (avvocati, commercialisti, medici, ecc.). Il dietista appartiene alle professioni sanitarie dell’Ordine TSRM-PSTRP, nate da riforme recenti (Legge 3/2018). Per i dietisti non è stata istituita una cassa previdenziale. Per questo si applica la Gestione separata INPS, istituita dalla Legge 335/1995 per chi esercita lavoro autonomo senza cassa. La Gestione separata garantisce coperture come pensione, maternità, congedi e, in parte, malattia, secondo le regole INPS. Le aliquote e le prestazioni collegate si aggiornano con circolari annuali INPS. Consulta sempre le fonti ufficiali (INPS e Normattiva) per verificare aliquote e diritti specifici vigenti nell’anno.
2) Come funziona la rivalsa INPS del 4% in fattura per un dietista?
La rivalsa è una maggiorazione facoltativa del compenso pari, di regola, al 4%. È prevista dalla normativa sulla Gestione separata e dalle prassi INPS. Serve a condividere con il cliente una parte del costo previdenziale. Puoi inserirla in fattura come “rivalsa INPS 4%”. Attenzione a due aspetti: primo, la rivalsa non è un contributo pagato dal cliente all’INPS al posto tuo, ma un importo che incassi tu; secondo, la rivalsa concorre al reddito e quindi entra nel calcolo dell’imponibile previdenziale e, a seconda del regime, anche fiscale. In pratica, aumenta di poco la base su cui calcoli contributi e imposte. Valuta se usarla in base al posizionamento dei tuoi prezzi e agli accordi con i clienti.
3) Nel forfettario deduco i contributi INPS prima o dopo il calcolo dell’imposta sostitutiva?
Nel forfettario la sequenza corretta è: calcoli il reddito forfettario applicando il coefficiente 78% agli incassi. Poi deduci i contributi previdenziali obbligatori effettivamente versati nell’anno. La base residua è quella su cui applichi l’imposta sostitutiva (5% per le start-up che rispettano i requisiti, altrimenti 15%). Questa deduzione è ammessa dal TUIR (art. 10, comma 1, lettera e)) e ribadita dai documenti di prassi dell’Agenzia delle Entrate sul regime forfettario (Legge 190/2014 e successive modifiche). Se versi acconti e saldo dei contributi in periodi diversi, considera quanto effettivamente pagato nell’anno di imposta. Ricorda anche che i contributi eventualmente eccedenti il reddito possono generare una perdita “fiscale” non utilizzabile nel forfettario, ma sono comunque dedotti fino a concorrenza della base imponibile disponibile.
4) Cosa succede all’IVA e all’IRPEF se supero i 100.000 euro in corso d’anno nel forfettario?
Il superamento della soglia di 100.000 euro comporta la decadenza immediata dal forfettario ai soli fini IVA dal momento del superamento, in base alla Legge 190/2014 come modificata e ai chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate. Significa che da quella fattura in poi devi applicare l’IVA, salvo che la prestazione sia esente ai sensi dell’art. 10 del DPR 633/1972 (prestazioni sanitarie). Per le imposte dirette (IRPEF), si seguono le specifiche regole di legge e di prassi vigenti per l’anno, che disciplinano quando scatta la tassazione ordinaria sul reddito. È fondamentale tracciare con precisione il momento del superamento e aggiornare tempestivamente la fatturazione e gli adempimenti contabili. Un errore può generare sanzioni IVA. In caso di attività miste (sanitarie esenti e non sanitarie imponibili), la gestione IVA diventa più tecnica e va pianificata.
5) Quali scadenze devo rispettare per contributi INPS, imposte e dichiarazioni come dietista?
Il calendario si coordina con quello delle imposte sui redditi. Di norma, versi saldo e primo acconto entro la scadenza di giugno prevista per IRPEF e imposte sostitutive, con eventuali differimenti. Il secondo acconto scade a novembre. I contributi INPS della Gestione separata seguono la stessa logica: saldo e acconti si calcolano nel quadro RR e si versano con F24. Gli acconti in genere si ripartono in due rate (prima e seconda). Presenti il Modello Redditi Persone Fisiche entro le scadenze fissate dal provvedimento annuale dell’Agenzia delle Entrate. Se sei nel regime ordinario con operazioni imponibili IVA, presenti anche la dichiarazione IVA e le liquidazioni periodiche. Verifica ogni anno le scadenze ufficiali su Agenzia delle Entrate e INPS, perché possono variare con i provvedimenti del MEF e con eventuali proroghe.
