Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Se sei un informatore scientifico del farmaco senza Cassa professionale, versi il 26,07% alla Gestione separata INPS sul tuo imponibile e paghi le imposte in forfettario (5%/15%) o ordinario (IRPEF 23-33-43) secondo soglia ricavi.
- Contributi: Gestione separata INPS, aliquota 2026 pari al 26,07%, senza contributi fissi minimi; si paga solo se incassi.
- Base imponibile: forfettario con coefficiente 78%; ordinario con costi reali deducibili. Principio di cassa: contano gli incassi dell’anno.
- Soglie: fino a 85.000 euro resti in forfettario; tra 85.001 e 99.999 passi all’ordinario dall’anno dopo; oltre 100.000 esci subito e applichi l’IVA da quel momento.
Chi deve iscriversi e quanto si paga: Gestione separata INPS
Un informatore scientifico del farmaco libero professionista, senza Cassa privata, rientra nella Gestione separata INPS. È il fondo previdenziale per professionisti “senza albo” o senza Cassa. Lo ha istituito la Legge 335/1995 (riforma Dini).
L’aliquota 2026 per professionisti non pensionati e non assicurati altrove è pari al 26,07%. La conferma arriva, di anno in anno, dalle circolari INPS sulle aliquote della Gestione separata. La Gestione separata non prevede contributi fissi: se in un anno incassi zero, versi zero.
La base imponibile contributiva cambia con il regime fiscale: – Forfettario: ricavi annui x coefficiente di redditività (per i professionisti è 78%). – Ordinario: incassi meno costi inerenti documentati. In entrambi i casi vale il principio di cassa: contano gli incassi effettivi nell’anno.
I contributi si pagano con F24 (sezione INPS), alle stesse scadenze di saldo e acconti fiscali: saldo e primo acconto entro il 30 giugno (con eventuale maggiorazione per i 30 giorni successivi), secondo acconto entro il 30 novembre. Gli acconti si calcolano sulle somme dovute per l’anno precedente e si possono ridurre se prevedi minori incassi.
Regimi fiscali 2026: come scegliere e cosa cambia
Regime forfettario: cos’è, requisiti e vantaggi
Il regime forfettario è un regime agevolato per partite IVA individuali. Lo definisce la Legge 190/2014, articolo 1, commi 54-89, come modificata dalle leggi di bilancio successive. Puoi restarci se i ricavi annui non superano 85.000 euro.
Se incassi tra 85.001 e 99.999 euro, esci dal forfettario dall’anno successivo. Se superi i 100.000 euro in corso d’anno, esci subito: da quel momento applichi IVA e passi all’ordinario, mentre per l’IRPEF l’ordinario vale per tutto l’anno. La regola di uscita immediata è stata introdotta dalla legge di bilancio 2023 ed è confermata.
Come si calcola il reddito in forfettario? Prendi i ricavi incassati e applica il coefficiente di redditività. Per le attività professionali il coefficiente è 78%. Sulla base così ottenuta sottrai i contributi previdenziali versati nell’anno. L’imposta sostitutiva è: – 5% per i primi 5 anni se rispetti i requisiti start-up (nuova attività, assenza di precedenti attività simili, altre condizioni). – 15% negli altri casi.
In forfettario non applichi l’IVA e non subisci ritenuta d’acconto, se consegni al cliente la dichiarazione prevista dall’art. 1, comma 67, della Legge 190/2014. Restano dovuti i contributi alla Gestione separata sulla base imponibile forfettaria.
Regime ordinario: quando conviene e come si calcola
Nel regime ordinario calcoli il reddito come differenza tra incassi e costi inerenti all’attività (articoli 53 e 54 del TUIR, DPR 917/1986). Parliamo di spese effettive e documentate: viaggi di lavoro, vitto e alloggio per trasferte, telefonia, formazione, strumenti informatici, assicurazioni, consulenze, auto nei limiti di legge.
L’IRPEF 2026 applica scaglioni e aliquote progressive: 23% fino a 28.000 euro, 33% da 28.001 a 50.000 euro, 43% oltre 50.000 euro. A questi si aggiungono le addizionali regionali e comunali. Deduce dal reddito i contributi previdenziali pagati nell’anno. Sulle fatture applichi l’IVA (DPR 633/1972) secondo le regole ordinarie; i clienti sostituti d’imposta operano in genere la ritenuta d’acconto del 20% sui compensi professionali.
La contribuzione alla Gestione separata si calcola sul reddito professionale netto (incassi meno costi) determinato a “cassa”. Anche qui l’aliquota 2026 è 26,07%, salvo casi particolari (pensionati o iscritti ad altra gestione con aliquote ridotte).
Esempi numerici 2026: contributi e imposte
Esempio 1: forfettario con ricavi 50.000 euro
Ricavi incassati: 50.000 euro. Coefficiente redditività professionisti: 78%. Base imponibile contributiva e fiscale: 50.000 x 78% = 39.000 euro.
Contributi Gestione separata: 39.000 x 26,07% = 10.167 euro (arrotondando ai centesimi). Reddito imponibile per l’imposta sostitutiva: 39.000 – 10.167 = 28.833 euro.
Imposta sostitutiva al 15%: 28.833 x 15% = 4.325 euro circa. Se hai i requisiti start-up, al 5%: 1.442 euro circa. Nessuna IVA e nessuna ritenuta d’acconto se hai consegnato la dichiarazione di esonero.
Esempio 2: ordinario con incassi 50.000 e costi 12.000
Incassi: 50.000 euro. Costi deducibili documentati: 12.000 euro. Reddito professionale: 38.000 euro.
Contributi Gestione separata: 38.000 x 26,07% = 9.906,6 euro. Reddito imponibile IRPEF: 38.000 – 9.906,6 = 28.093,4 euro.
IRPEF: 23% fino a 28.000 = 6.440 euro; 33% sui restanti 93,4 = 30,82 euro. Totale IRPEF di primo livello: circa 6.471 euro, a cui si sommano addizionali regionali e comunali. Su fatture applichi IVA e, di norma, subisci ritenuta del 20% dai clienti sostituti.
Esempio 3: superamento soglia a 100.500 euro
Se durante l’anno superi 100.000 euro di incassi, esci dal forfettario subito. Da quella fattura in poi, applichi l’IVA e tutte le regole dell’ordinario. Per l’IRPEF, l’ordinario vale per l’intero anno.
I contributi INPS non cambiano come aliquota, ma cambia la base imponibile se passi all’ordinario (si considerano i costi reali). Pianifica il passaggio per evitare errori su IVA e ritenute.
Adempimenti e scadenze operative
Iscrizione alla Gestione separata: si fa online, sul portale INPS, dopo l’apertura della partita IVA. La normativa previdenziale di riferimento è la Legge 335/1995 e le istruzioni INPS pubblicate ogni anno.
Versamenti: usa il modello F24, sezione INPS, per contributi. Per imposte e IVA usa il modello F24, sezione Erario. Le scadenze ordinarie sono: – 30 giugno: saldo anno precedente e primo acconto anno in corso (imposte e contributi). – 30 novembre: secondo acconto. Puoi rateizzare secondo le regole in vigore.
Fatturazione: in forfettario senza IVA e senza ritenuta (con dichiarazione al cliente). In ordinario con IVA, ritenute dove dovute, e tenuta registri IVA. Il principio di cassa guida il reddito professionale: conta quando incassi, non quando emetti la fattura.
Regola decisionale rapida
Seleziona il regime con questi passaggi logici
1) Stima ricavi dell’anno. Se superano 85.000 euro, il forfettario non è stabile. Se superano 100.000, esci subito: preparati all’IVA e all’ordinario per tutto l’anno ai fini IRPEF.
2) Valuta i costi. Se i costi reali sono bassi (molto sotto il 22% dei ricavi), il forfettario con coefficiente 78% tende a convenire. Se i costi superano il 22-25%, l’ordinario può diventare competitivo.
3) Considera detrazioni e carichi familiari. L’IRPEF ordinaria è progressiva e interagisce con detrazioni personali. Se hai molte detrazioni, l’ordinario può recuperare terreno.
4) Verifica la gestione IVA. In forfettario semplifichi; in ordinario devi gestire liquidazioni, registri e detrazioni. Se acquisti con molta IVA, l’ordinario ti permette di detrarla.
5) Pianifica gli acconti. Se l’anno in corso sarà inferiore, riduci gli acconti per evitare crediti. Se sarà superiore, metti da parte liquidità per saldo e INPS.
Fonti normative essenziali
Previdenza: Legge 335/1995, art. 2, comma 26 (istituzione della Gestione separata). Circolari INPS annuali su aliquote e massimali della Gestione separata (consultabili su INPS e Normattiva). Ministero del Lavoro per inquadramenti previdenziali.
Fisco: DPR 917/1986 (TUIR), artt. 53 e 54 per il lavoro autonomo; DPR 633/1972 per l’IVA. Regime forfettario: Legge 190/2014, art. 1, commi 54-89, come modificata dalle leggi di bilancio recenti; disciplina soglie 85.000 e uscita immediata oltre 100.000 introdotte dalla legge di bilancio 2023 e confermate. Agenzia delle Entrate per circolari operative.
| Scenario | Base imponibile contributi INPS (26,07% nel 2026) | Imposte 2026 | Tempistiche e adempimenti |
|---|---|---|---|
| Forfettario, ricavi fino a 85.000 euro | Ricavi incassati x 78% (professionisti). Nessun costo analitico. | Imposta sostitutiva 5% (start-up) o 15% su base forfettaria al netto dei contributi versati nell’anno. Niente IVA e ritenute (con dichiarazione). | Saldo e 1° acconto entro 30/06; 2° acconto entro 30/11. F24 sezione INPS per contributi; F24 Erario per imposte. Fattura senza IVA. |
| Forfettario, ricavi tra 85.001 e 99.999 euro | Come sopra, fino a fine anno. | Imposta sostitutiva per l’anno; passaggio all’ordinario dall’anno successivo. | Monitora soglia. Prepara registri IVA dal 1° gennaio dell’anno seguente. Aggiorna preventivi e contratti. |
| Superamento in corso d’anno oltre 100.000 euro | Fino al superamento: forfettario. Dopo: base ordinaria (incassi – costi) ai fini contributivi e fiscali. | Ordinario per tutto l’anno ai fini IRPEF; IVA da applicare immediatamente dalle fatture successive al superamento. | Comunica ai clienti il cambio regime; applica IVA subito; adegua ritenute; organizza liquidazioni IVA periodiche. |
| Ordinario (per scelta o obbligo) | Incassi effettivi – costi inerenti documentati (principio di cassa). | IRPEF 23-33-43% con addizionali; IVA ordinaria; ritenuta d’acconto in fattura verso sostituti. | Registri IVA, liquidazioni periodiche, esterometro se dovuto; scadenze saldo/acconti come da calendario fiscale. |
FAQ: domande frequenti degli informatori scientifici del farmaco
1) Quando devo iscrivermi alla Gestione separata INPS e cosa rischio se lo faccio tardi?
Devi iscriverti alla Gestione separata subito dopo l’apertura della partita IVA, indicando l’attività di informatore scientifico del farmaco. L’iscrizione si fa online sul portale INPS con SPID, oppure tramite intermediario abilitato. La base normativa è la Legge 335/1995 e le istruzioni INPS pubblicate annualmente.
Se ti iscrivi in ritardo, resti comunque obbligato ai contributi dal momento in cui hai iniziato l’attività. L’INPS può applicare sanzioni e interessi per omesso o ritardato versamento. Meglio regolarizzarsi con ravvedimento operoso fiscale per i versamenti e con domanda retroattiva di iscrizione, seguendo le indicazioni INPS.
2) Come funziona il passaggio dal forfettario all’ordinario quando supero le soglie?
Se incassi tra 85.001 e 99.999 euro, resti in forfettario fino al 31 dicembre e passi all’ordinario dal 1° gennaio dell’anno successivo. Se superi 100.000 euro in corso d’anno, esci immediatamente: da quel momento emetti fatture con IVA e applichi tutte le regole dell’ordinario.
Ai fini IRPEF, l’ordinario si applica all’intero anno del superamento. Per la contribuzione INPS, cambi la base: in forfettario era ricavi x 78%; in ordinario diventa incassi meno costi. Comunica il cambio regime ai clienti, aggiorna la fatturazione e predispone registri IVA. La disciplina discende dalla Legge 190/2014 come modificata e dalle leggi di bilancio, con prassi dell’Agenzia delle Entrate.
3) I contributi previdenziali come si deducono? Cambia qualcosa tra forfettario e ordinario?
In entrambi i regimi i contributi previdenziali obbligatori si deducono dal reddito. In forfettario si deducono dalla base forfettaria prima di applicare l’imposta sostitutiva (Legge 190/2014). In ordinario si sottraggono dal reddito professionale determinato per cassa prima di calcolare l’IRPEF (TUIR).
Conta ciò che versi nell’anno, non necessariamente ciò che maturi. Quindi i versamenti di saldo e acconto effettuati nel periodo d’imposta riducono l’imponibile dello stesso periodo. Questo incide anche sugli acconti dell’anno successivo: se prevedi redditi o contributi inferiori, puoi modulare gli acconti per evitare crediti eccessivi.
4) Se in un anno incasso zero, cosa succede a contributi e tasse?
In Gestione separata non ci sono minimi: con incassi pari a zero non versi contributi. Non maturi però contribuzione per la pensione. Ai fini IRPEF, con reddito zero non paghi imposte e non hai IVA se sei in forfettario. Se sei in ordinario con IVA, potresti comunque dover presentare dichiarazioni a zero.
Occhio agli acconti versati l’anno prima: potresti generare un credito. Lo puoi chiedere a rimborso o compensare con F24. Valuta il ricalcolo degli acconti se prevedi un calo di lavoro, per non immobilizzare liquidità inutilmente.
5) Quale codice ATECO e quale coefficiente utilizzo? Quali costi sono tipici in ordinario?
Molti informatori scientifici del farmaco lavorano come professionisti con codici ATECO riconducibili ai servizi professionali. In forfettario, per la macro-categoria dei professionisti, il coefficiente di redditività è 78%. Verifica sempre il codice ATECO più coerente con la tua operatività al momento dell’apertura della partita IVA.
In ordinario i costi tipici includono trasferte, vitto e alloggio per missioni, telefonia, attrezzature informatiche, formazione, assicurazione RC professionale, consulenze, canoni di coworking, spese auto nei limiti di legge. Devono essere inerenti, documentati e pagati (principio di cassa). Per l’IVA e alcune tipologie di spesa ci sono limiti e percentuali di detrazione e deduzione: consulta le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate o il tuo consulente per applicarle correttamente.
