Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Se sei un mediatore familiare versi i contributi alla Gestione separata INPS sull’imponibile fiscale, con acconti pari all’80% e saldo a F24 entro 30 giugno e 30 novembre, usando l’aliquota INPS vigente.
- Iscrizione: mediatore familiare senza cassa professionale è tenuto alla Gestione separata INPS (L. 335/1995, art. 2, c. 26).
- Base imponibile: ordinario = ricavi meno costi; forfettario = incassi x coefficiente (tabella DM 2015 Allegato 4).
- Versamenti: saldo e acconti con F24; acconto contributi pari all’80% del dovuto precedente; possibilità di rateazione con interessi legali.
Chi deve iscriversi alla Gestione separata INPS
Il mediatore familiare esercita una professione non organizzata in ordini o collegi. Rientra nella disciplina della Legge 4/2013. Non esiste una cassa previdenziale dedicata. Quindi l’iscrizione avviene alla Gestione separata INPS.
La base legale è l’art. 2, comma 26, della Legge 335/1995. Prevede l’obbligo contributivo per i professionisti privi di cassa. L’iscrizione scatta con l’apertura della partita IVA o con l’avvio di attività abituale.
Se svolgi l’attività in modo occasionale, sotto 5.000 euro lordi annui, non c’è iscrizione. Superata tale soglia per prestazioni occasionali, scatta l’iscrizione e i contributi sulla parte eccedente (norme INPS su Gestione separata; verifica ogni anno nelle circolari INPS).
Come si calcola l’imponibile previdenziale
Regime ordinario: ricavi meno costi (principio di cassa)
Nel regime ordinario il reddito è dato dai ricavi meno i costi inerenti. Per principio di cassa si intende che contano incassi e pagamenti effettivi dell’anno (art. 54 TUIR). L’imponibile previdenziale coincide con il reddito professionale dichiarato.
Esempio: incassi 60.000 euro e costi 10.000 euro. Reddito imponibile previdenziale 50.000 euro. Su questo applichi l’aliquota INPS del tuo profilo in Gestione separata.
Attenzione ai costi: servono fatture o documenti idonei. Sono deducibili se inerenti all’attività. Esempi: formazione certificata, affitto studio, piattaforme, assicurazione RC professionale.
Regime forfettario: coefficiente di redditività
Nel regime forfettario (L. 190/2014, art. 1, commi 54-89) non deduci i costi reali. Applichi ai ricavi il coefficiente di redditività definito dalle tabelle del DM 27 gennaio 2015 (Allegato 4) aggiornate dall’Agenzia delle Entrate.
Il coefficiente dipende dal codice ATECO. Per molte attività di servizi alla persona il coefficiente è 67%. Per attività professionali tecnico-intellettuali spesso è 78%. Il mediatore familiare può ricadere in uno dei due, in base al codice ATECO scelto.
Esempi pratici: – Se operi con ATECO ricondotto ai “servizi alla persona” (cluster 67%): imponibile = incassi x 67%. – Se operi con ATECO “attività professionali, scientifiche e tecniche” (cluster 78%): imponibile = incassi x 78%.
Esempio numerico 1 (coefficiente 67%): incassi 20.000 euro. Imponibile previdenziale 13.400 euro. Se l’aliquota 2026 fosse 26,07%, contributi 13.400 x 26,07% = 3.493 euro.
Esempio numerico 2 (coefficiente 78%): incassi 20.000 euro. Imponibile previdenziale 15.600 euro. Con aliquota 26,07% contributi 15.600 x 26,07% = 4.073 euro.
Consiglio operativo: scegli l’ATECO che descrive meglio le tue prestazioni. Verifica il relativo coefficiente nelle tabelle del DM 2015. Questo impatta contributi e imposte.
Aliquote, agevolazioni, massimali e accredito contributivo
L’aliquota della Gestione separata per i liberi professionisti senza altra tutela previdenziale viene fissata ogni anno da INPS con circolare. Negli ultimi anni è rimasta nell’intorno del 26%. Comprende IVS e contributi minori (maternità, assegni, malattia).
Se hai già un’altra copertura previdenziale obbligatoria (ad esempio lavoro dipendente), l’aliquota ridotta si applica di norma. Anche questa è comunicata da INPS a inizio anno. Verifica sempre la circolare INPS sulle aliquote per il 2026.
Non esiste un minimale da versare a prescindere dal reddito. Con la Gestione separata versi solo in percentuale sul reddito effettivo. Tuttavia l’accredito dell’anzianità contributiva è proporzionale. Per maturare un anno pieno potrebbero servire contributi su una soglia di reddito minima definita annualmente (richiamo a L. 335/1995 e circolari INPS su minimale/massimale di riferimento).
È previsto un massimale di reddito oltre il quale non versi contributi aggiuntivi. Questo tetto è aggiornato ogni anno da INPS. Oltre il massimale non maturi altra contribuzione per quell’anno.
Versamenti: saldo, acconti, scadenze e rateazione
I contributi seguono il calendario delle imposte sui redditi. Di norma versi: – 30 giugno: saldo anno precedente + primo acconto anno in corso; – 30 novembre: secondo acconto anno in corso.
L’acconto della Gestione separata è pari all’80% del contributo dovuto sull’anno precedente. L’acconto si divide in due rate uguali: 40% a giugno e 40% a novembre.
Esempio: contributi 2025 dovuti in base alla dichiarazione 3.493 euro. Acconto 2026 pari all’80%: 2.794 euro. Versi 1.397 euro a giugno e 1.397 euro a novembre, salvo rateazione.
Puoi optare per la rateazione delle somme dovute a giugno. Paghi in più rate mensili fino a novembre, con interessi legali stabiliti dal MEF. Il calendario esatto viene definito ogni anno con i provvedimenti su imposte e contributi.
Se posticipi il saldo di giugno a luglio, si applica di norma la maggiorazione dello 0,40%. Verifica ogni anno il decreto del MEF e i comunicati dell’Agenzia delle Entrate.
Compilazione del modello F24 (Sezione INPS)
Il pagamento avviene con modello F24, sezione INPS. Devi indicare: – la Gestione interessata: Gestione separata; – la causale contributo specifica prevista per i professionisti della Gestione separata (consulta le istruzioni INPS aggiornate); – il periodo di riferimento “da” e “a” (mese/anno o anno, secondo le istruzioni vigenti); – l’importo a debito versato; – in caso di rateazione, i campi per numero rata e numero rate totali, e gli interessi.
In alcuni software o servizi la causale per rata unica e rateizzata è distinta. Segui le istruzioni del cassetto previdenziale INPS e del tuo intermediario abilitato. Conserva le ricevute telematiche di presentazione e quietanza.
Regola decisionale rapida
Usa questa logica per scegliere e calcolare in modo veloce: – Attività: professione abituale senza cassa? Sì → Iscrizione Gestione separata INPS (L. 335/1995). – Regime fiscale: ricavi previsti sotto 85.000 euro e pochi costi? Forfettario (L. 190/2014). Altrimenti ordinario. – Codice ATECO: prestazioni alla persona → probabile coefficiente 67%; prestazioni tecnico-intellettuali → probabile coefficiente 78%. Verifica DM 2015 Allegato 4. – Base imponibile: ordinario = ricavi – costi; forfettario = ricavi x coefficiente. – Aliquota: applica l’aliquota INPS pubblicata per il 2026. Se hai altro lavoro con copertura previdenziale, verifica l’aliquota ridotta. – Acconti: 80% del contributo dovuto l’anno prima. Due rate uguali: giugno e novembre. – Pagamento: F24 sezione INPS. Valuta la rateazione solo se utile alla tua cassa, considerando interessi.
Esempi numerici completi
Forfettario con coefficiente 67%
Incassi 30.000 euro nel 2026. Imponibile previdenziale 30.000 x 67% = 20.100 euro. Con aliquota 26,07% i contributi 2026 stimati sono 5.242 euro. Nel 2027 verserai il saldo 2026 e l’acconto 2027 pari all’80% del dovuto 2026, cioè 4.193 euro, in due rate da 2.096,50 euro.
Forfettario con coefficiente 78%
Incassi 30.000 euro. Imponibile previdenziale 23.400 euro. Con aliquota 26,07% contributi 6.103 euro. Acconto 80% l’anno dopo: 4.882 euro, in due rate da 2.441 euro.
Ordinario con costi elevati
Incassi 60.000 euro e costi 20.000 euro. Imponibile previdenziale 40.000 euro. Con aliquota 26,07% contributi 10.428 euro. Se prevedi nel 2027 un calo forte di reddito, puoi valutare la riduzione dell’acconto (vedi sezione FAQ) per non sovra-anticipare.
Riferimenti normativi essenziali
– Legge 335/1995, art. 2, comma 26: istituzione Gestione separata e platea degli obbligati (Normattiva).
– Legge 4/2013: professioni non organizzate in ordini o collegi (Normattiva).
– DPR 917/1986 (TUIR), art. 54: reddito di lavoro autonomo – principio di cassa (Normattiva).
– Legge 190/2014, art. 1, commi 54-89: regime forfettario, come modificato da Leggi di Bilancio successive (Normattiva).
– DM 27 gennaio 2015, Allegato 4: coefficienti di redditività per codice ATECO (Ministero dell’Economia e delle Finanze).
– Circolare INPS annuale su aliquote Gestione separata: aliquote, massimali e istruzioni F24 (INPS).
– Istruzioni modello F24: sezione INPS, causali contributo e rateazioni (Agenzia delle Entrate).
| Scenario | Requisiti e note | Calcolo imponibile | Aliquota e tempistiche |
|---|---|---|---|
| Forfettario – ATECO servizi alla persona (coeff. 67%) | Ricavi annui entro 85.000 euro; niente IVA né ritenute; verifica ATECO coerente con mediazione familiare | Incassi x 67%; niente costi analitici; contributi deducibili dal reddito forfettario | Aliquota INPS Gestione separata vigente (es. ~26%); saldo 30/06, acconti 80%: 30/06 e 30/11; F24 sezione INPS |
| Forfettario – ATECO attività professionali (coeff. 78%) | Stesso tetto 85.000; ATECO tecnico-intellettuale; possibile coefficiente più alto | Incassi x 78%; contributi deducibili; imposta sostitutiva su base forfettaria | Stesse scadenze; valutare rateazione saldo di giugno con interessi legali |
| Ordinario – costi rilevanti | Conveniente se hai costi alti, investimenti e IVA a credito | Ricavi – costi pagati (principio di cassa art. 54 TUIR); contributi deducibili | Aliquota Gestione separata; saldo/1° acconto 30/06; 2° acconto 30/11; possibile differimento a luglio con 0,40% |
| Professionista con altra copertura previdenziale (es. dipendente) | Gestione separata comunque dovuta per l’attività autonoma; aliquota ridotta INPS se prevista | Come da regime fiscale; in forfettario usa coefficiente corretto | Stesse scadenze; verifica aliquota ridotta nella circolare INPS 2026; F24 con causale Gestione separata |
FAQ
1) Qual è il codice ATECO più adatto per il mediatore familiare e come influisce sui contributi?
Il codice ATECO dipende da come strutturi l’attività. Molti mediatori usano codici inquadrati tra i servizi alla persona. In questo caso, nelle tabelle del DM 27 gennaio 2015 l’attività ricade spesso nel cluster con coefficiente di redditività 67%. Altri professionisti, se impostano l’attività come consulenza professionale tecnico-intellettuale, rientrano nella sezione delle “attività professionali, scientifiche e tecniche”, con coefficiente 78%.
Il coefficiente incide direttamente sull’imponibile previdenziale in regime forfettario. Più alto è il coefficiente, maggiore è la quota di incassi su cui calcoli contributi e imposte. In regime ordinario il codice ATECO incide meno sul contributo, perché l’imponibile dipende da ricavi e costi effettivi. Scegli l’ATECO che descrive con precisione le tue prestazioni e verifica l’esatta associazione nelle tabelle del DM 2015. In dubbio, confrontati con un consulente e verifica eventuali note interpretative dell’Agenzia delle Entrate.
2) Come si calcola il reddito imponibile nel regime ordinario con il principio di cassa?
Il principio di cassa, previsto dall’art. 54 del TUIR, significa che contano gli incassi e i pagamenti effettivi dell’anno. Parti dai ricavi incassati. Sottrai i costi inerenti pagati nello stesso periodo. I costi devono essere documentati e collegati all’attività: canoni di locazione, utenze dello studio, servizi digitali, assicurazione professionale, corsi di aggiornamento, spese di marketing, consulenze terze.
Il risultato è il reddito professionale. Su questo calcoli sia le imposte (IRPEF e addizionali) sia i contributi alla Gestione separata. Ricorda che i contributi versati sono deducibili dal reddito complessivo nello stesso anno di pagamento. Questa deduzione migliora la tua posizione fiscale e riduce la base imponibile IRPEF.
3) Ho un lavoro dipendente: devo comunque versare i contributi alla Gestione separata sull’attività di mediazione?
Sì. La contribuzione segue ciascuna attività. Se sei dipendente, versi già contributi alla gestione dei lavoratori dipendenti. Per la tua attività autonoma, versi alla Gestione separata in proporzione al reddito professionale. In molti casi, INPS applica un’aliquota ridotta ai professionisti “già assicurati” presso altre forme obbligatorie. Ogni anno INPS specifica le aliquote nella circolare di inizio anno.
Esempio: reddito imponibile 15.000 euro. Se l’aliquota ridotta fosse, a titolo esemplificativo, il 24%, i contributi sarebbero 3.600 euro. Se invece fossi “privo di tutela”, con aliquota standard nell’intorno del 26%, i contributi salirebbero proporzionalmente. Verifica sempre la tua posizione assicurativa e l’aliquota applicabile nel 2026.
4) Posso ridurre l’acconto dell’80% se prevedo di guadagnare meno?
Sì, è possibile ridurre l’acconto in presenza di fondati motivi. La regola prevede che versi l’80% dei contributi dovuti sull’anno precedente. Tuttavia, se stimi un reddito molto più basso, puoi “autoliquidare” un acconto inferiore. Devi però essere prudente: se a consuntivo il tuo acconto risulta insufficiente, pagherai la differenza a saldo con sanzioni e interessi.
Come procedere in pratica: fai una stima conservativa del reddito 2026. Applica l’aliquota INPS vigente. Calcola il contributo atteso e confrontalo con l’80% dell’anno precedente. Versa l’acconto in linea con la stima. Tieni traccia delle ipotesi e dei conteggi. In caso di conguaglio, potrai giustificare la scelta. Ricorda che le regole sanzionatorie generali sono nel D.Lgs. 471/1997 e il ravvedimento operoso è nel D.Lgs. 472/1997, art. 13.
5) Ho sbagliato il modello F24 (causale o importo). Come rimediare?
Se hai indicato una causale errata o un periodo sbagliato, puoi chiedere la correzione tramite INPS, preferibilmente dal cassetto previdenziale, o presentando un’istanza di variazione/compensazione. Agisci in tempi rapidi per evitare incroci non coerenti tra versamenti e debiti. Se hai versato meno del dovuto, puoi utilizzare il ravvedimento operoso: versi la differenza con sanzioni e interessi ridotti in base al ritardo (D.Lgs. 472/1997, art. 13). Se hai versato in eccesso, puoi chiedere il rimborso o utilizzare la compensazione con altri debiti INPS o tributari, secondo le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate.
In caso di rateazione, ricorda di calcolare correttamente gli interessi legali e di indicare nel F24 il numero di rata e il totale rate. Controlla sempre le ricevute di presentazione e verifica l’esito del pagamento nella tua posizione contributiva INPS.
