Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Esci dal regime dei minimi se superi i 30.000 euro (uscita l’anno dopo) o i 45.000 euro (uscita immediata), se acquisti beni strumentali oltre 15.000 euro nel triennio, o se sostieni spese per dipendenti/collaboratori.
- Regime dei minimi chiuso ai nuovi ingressi dal 2015; resta valido per chi già lo applica fino ai 35 anni o al maturare di una causa di esclusione.
- Superi 30.000 euro: esci dal periodo d’imposta successivo. Superi 45.000 euro: esci nell’anno corrente e applichi l’IVA da quel momento.
- Dopo l’uscita passi al forfettario (limite 85.000 euro, imposta sostitutiva 15% o 5%) oppure al regime ordinario semplificato con IRPEF a scaglioni e IVA.
Che cos’è oggi il “regime dei minimi” (regime di vantaggio) e chi può ancora usarlo
Il “regime dei minimi” è il vecchio regime di vantaggio introdotto dalla Legge 244/2007 (art. 1, commi 96-117) e rimodulato dal Decreto-Legge 98/2011 (art. 27, conv. L. 111/2011). Dal 2015 non è più possibile accedervi, per effetto della Legge 190/2014 (commi 54-89), che ha istituito il regime forfettario e chiuso le nuove adesioni al regime dei minimi. Puoi però continuare a beneficiarne se avevi già aderito e non hai perso i requisiti.
La durata massima è fino al compimento dei 35 anni d’età, salvo decadenza anticipata per il superamento dei limiti o per altre violazioni. La tassazione si applica con un’imposta sostitutiva agevolata, e non applichi l’IVA in fattura. Le regole di permanenza e fuoriuscita discendono dalle norme sopra citate e dai documenti interpretativi dell’Agenzia delle Entrate (fonti: portale Normattiva e prassi AdE).
Quando esci dal regime dei minimi: tutte le cause e cosa comportano
1) Superamento dei ricavi/compensi: soglia 30.000 e “soglia rafforzata” 45.000
Il limite di ricavi/compensi è 30.000 euro annui. Se lo superi ma resti entro 45.000 euro, esci dal regime dall’anno successivo. Se lo superi oltre il 50% (quindi oltre 45.000 euro), l’uscita è immediata nello stesso anno. In quest’ultimo caso devi iniziare ad applicare l’IVA dal momento del superamento e gestire gli adempimenti IVA e contabili tipici del regime ordinario per la parte residua dell’anno. Questa regola discende dall’impianto originario della Legge 244/2007 e si è mantenuta nel regime di vantaggio (DL 98/2011).
Esempio pratico: incassi a ottobre il compenso che ti porta da 44.500 a 46.200 euro. Dal compenso che fa superare i 45.000 euro devi applicare l’IVA e, da lì in avanti, ti comporti come un contribuente in ordinario. Non puoi più emettere fatture “senza IVA” per il resto dell’anno.
2) Beni strumentali oltre 15.000 euro nel triennio
Se acquisti beni strumentali (cioè attrezzature, PC, arredi, automezzi usati per l’attività) per oltre 15.000 euro complessivi nel triennio di riferimento, perdi il regime dei minimi. La soglia si valuta sui costi sostenuti in cassa. Anche in questo caso, l’uscita opera dall’anno successivo. La base normativa è nella disciplina originaria dei minimi (Legge 244/2007) confermata nel regime di vantaggio (DL 98/2011).
3) Spese per dipendenti, collaboratori e coadiuvanti
Il regime dei minimi vieta spese per lavoro dipendente, collaboratori e coadiuvanti. Il coadiuvante è un familiare che aiuta in modo abituale nell’impresa familiare. Se sostieni tali spese, decadi e passi ad altro regime dall’anno successivo, perché non rispetti più i requisiti di permanenza. Riferimenti: Legge 244/2007 e DL 98/2011 richiamati in Normattiva e documenti AdE.
4) Altre cause frequenti
Non puoi applicare i minimi se rientri in regimi IVA speciali (agricoltura, editoria, agenzie di viaggio) o se effettui prevalentemente cessioni all’esportazione. Anche il compimento dei 35 anni comporta la fuoriuscita dal regime a partire dall’anno successivo. Queste casistiche sono parte della cornice normativa storica dei minimi (fonti: Normattiva, prassi AdE).
Cosa succede dopo l’uscita: forfettario o ordinario
Regime forfettario: quando conviene e con quali regole
Il regime forfettario è oggi il regime naturale agevolato per persone fisiche in attività d’impresa, arti o professioni. È stato introdotto dalla Legge 190/2014 (commi 54-89) e poi ampliato dalla Legge 197/2022. Puoi accedervi se i ricavi/compensi dell’anno precedente non superano 85.000 euro. Se durante l’anno superi 85.000 ma non oltre 100.000, esci dal forfettario dall’anno successivo; se superi 100.000, esci nell’anno stesso con obbligo IVA immediato per le operazioni eccedenti (modifica della Legge 197/2022, confermata dalla prassi AdE).
Requisiti chiave: niente partecipazioni in società di persone o associazioni professionali; non controlli, direttamente o indirettamente, una SRL che svolge attività riconducibile alla tua; non svolgi in prevalenza attività verso l’attuale o l’ex datore di lavoro dei due anni precedenti se ciò configura prosecuzione dell’attività (art. 1, comma 57, lett. d-bis, Legge 190/2014). Non esiste nel 2026 un limite generale sulla RAL a 30.000 euro come requisito di accesso: la norma applicabile è quella sulla “prevalenza verso datore di lavoro” appena citata (fonti: Normattiva e circolari AdE).
Tassazione: imposta sostitutiva del 15% sul reddito forfettario, o del 5% per i primi 5 anni se rispetti le condizioni di start-up (nuova attività, nessuna prosecuzione di attività svolta come dipendente, ecc.). Reddito forfettario significa incassi moltiplicati per un coefficiente di redditività legato al codice ATECO, con deduzione dei contributi previdenziali versati. Iliquidità segue il principio di cassa, cioè rilevi quando incassi e paghi, non quando fatturi o maturi il credito.
Esempio: incassi 30.000 euro e il tuo coefficiente è 78%. Reddito forfettario 23.400 euro (30.000 x 78%). Se hai versato 3.500 euro di contributi, imponibile 19.900 euro. Imposta sostitutiva al 15%: 2.985 euro. Aggiungi i contributi e ottieni il carico totale.
Regime ordinario in contabilità semplificata: come funziona
Se non rientri nel forfettario, applichi il regime ordinario. In contabilità semplificata (per la maggior parte delle persone fisiche) adotti il principio di cassa per reddito d’impresa e lavoro autonomo, come stabilito dalla Legge 232/2016. Paghi l’IRPEF a scaglioni, le addizionali e l’IRAP se dovuta. Nel 2026, le aliquote IRPEF sono: 23% fino a 28.000 euro, 33% da 28.001 a 50.000 euro e 43% oltre 50.000 euro, applicate sul reddito imponibile (ricavi meno costi deducibili e contributi) secondo gli ultimi aggiornamenti fiscali in vigore (fonti: portale Normattiva e documentazione MEF/AdE).
Esempio: incassi 90.000 euro, costi deducibili 15.000 euro, contributi 5.000 euro. Imponibile 70.000 euro. Applichi gli scaglioni IRPEF del 2026. Devi inoltre gestire l’IVA: la addebiti in fattura, la detrai sugli acquisti e versi periodicamente (LIPE), con e-fattura obbligatoria e invii tramite SDI.
Regola decisionale rapida
– Sei ancora nei minimi e non superi 30.000 euro, non hai dipendenti/collaboratori, non superi i 15.000 euro di beni strumentali nel triennio e non hai compiuto 35 anni? Resta nei minimi.
– Superi 30.000 ma resti entro 45.000? Esci dai minimi dall’anno seguente. Valuta passaggio al forfettario se rientri negli 85.000 e soddisfi i requisiti. Altrimenti ordinario.
– Superi 45.000? Esci subito. Da quel giorno applichi IVA e regole dell’ordinario sino a fine anno. Dal prossimo anno puoi scegliere tra forfettario (se in regola) o ordinario.
– Hai comprato beni strumentali oltre 15.000 nel triennio o sostenuto spese per personale? Esci dall’anno dopo. Valuta forfettario se possibile; altrimenti ordinario.
– Hai meno costi e compensi sotto 85.000? In genere il forfettario conviene per semplicità e imposta sostitutiva. Hai costi elevati o investimenti importanti? L’ordinario può risultare migliore per via delle deduzioni e dell’IVA detraibile.
Adempimenti operativi e tempistiche dopo la fuoriuscita
Uscita nell’anno in corso (superamento oltre 45.000 euro)
Dal momento del superamento devi: – applicare l’IVA in fattura per le successive operazioni; – tenere registri IVA o appoggiarti a software/consulente; – effettuare le liquidazioni periodiche (LIPE) e i versamenti.
È opportuno comunicare la variazione del regime all’Agenzia delle Entrate con modello AA9/12 entro 30 giorni dall’evento, per aggiornare i dati anagrafici/tributari. La gestione pratica (fatturazione elettronica, numerazione documenti) va adeguata immediatamente.
Uscita dall’anno successivo
Se la decadenza opera dal prossimo anno, prepari il passaggio dal 1° gennaio: scelta tra forfettario e ordinario, aggiornamento del regime IVA, pianificazione degli acconti e dei contributi. La comunicazione di variazione si effettua a inizio anno, sempre tramite AA9/12, e si allineano i registri/strumenti.
Fatturazione elettronica
La e-fattura è obbligatoria per tutti i titolari di partita IVA, compresi i forfettari, a seguito dell’estensione prevista dal DL 36/2022 e dai successivi provvedimenti attuativi dell’Agenzia delle Entrate. Se esci dai minimi, assicurati di emettere solo e-fatture e di gestire correttamente IVA, ritenute e natura dell’operazione.
Contributi previdenziali
I contributi non cambiano per effetto del regime fiscale, ma per la gestione previdenziale: artigiani/commercianti (INPS gestione IVS, spesso con minimali) o professionisti (casse di categoria o Gestione Separata). Ricorda: nel forfettario deduci i contributi dal reddito forfettario prima di calcolare l’imposta sostitutiva.
Esempi numerici comparati
Esempio A: uscita dai minimi e scelta del forfettario
Incassi attesi 60.000 euro, coefficiente 67%. Reddito forfettario 40.200 euro. Contributi versati 6.000 euro. Imponibile 34.200 euro. Imposta sostitutiva 15%: 5.130 euro. Carico complessivo: 11.130 euro circa, più imposte locali se dovute. Semplificazione contabile elevata, nessuna IVA in fattura.
Esempio B: uscita dai minimi e scelta dell’ordinario
Incassi 60.000 euro, costi effettivi 25.000 euro, contributi 6.000 euro. Imponibile 29.000 euro. IRPEF 2026: 23% fino a 28.000, poi 33% sulla parte eccedente. Carico IRPEF più addizionali. Tuttavia, recuperi l’IVA su acquisti e investi in beni durevoli. Se hai costi alti, l’ordinario può risultare fiscalmente più efficiente.
Fonti normative di riferimento
– Legge 244/2007, art. 1, commi 96-117 (regime dei minimi originario). Fonte: portale Normattiva.
– Decreto-Legge 98/2011, art. 27, conv. L. 111/2011 (regime di vantaggio e regole di permanenza/uscita). Fonte: portale Normattiva.
– Legge 190/2014, commi 54-89 (regime forfettario; chiusura nuove adesioni ai minimi). Fonte: portale Normattiva.
– Legge 197/2022 (innalzamento soglia forfettario a 85.000 e uscita immediata oltre 100.000). Fonte: portale Normattiva.
– Legge 232/2016 (principio di cassa per semplificati). Fonte: portale Normattiva.
– DL 36/2022 e successivi provvedimenti AdE (obbligo di fatturazione elettronica esteso). Fonti: portale Normattiva e Agenzia delle Entrate.
| Scenario | Cosa accade | Requisiti per il regime successivo | Decorrenza e adempimenti |
|---|---|---|---|
| Superi 30.000 ma non 45.000 euro | Esci dai minimi dall’anno successivo | Forfettario: ricavi anno precedente ≤ 85.000; no partecipazioni vietate; no controllo SRL “connessa”; non prevalenza verso ex datore; oppure ordinario | Dal 1° gennaio successivo; variazione con AA9/12; adegua fatturazione e contabilità |
| Superi 45.000 euro (oltre il 50%) | Uscita immediata; IVA da applicare da subito | Nell’anno in corso passi all’ordinario per la parte residua; dal prossimo anno puoi valutare il forfettario se in regola | Subito: IVA in fattura, LIPE, registri; comunica variazione con AA9/12 entro 30 giorni |
| Beni strumentali > 15.000 euro nel triennio | Decadenza dai minimi dall’anno successivo | Forfettario se nei requisiti; altrimenti ordinario | Dal 1° gennaio successivo; pianifica regime e impatti su IVA e acconti |
| Spese per dipendenti/collaboratori/coadiuvanti | Decadenza dai minimi dall’anno successivo | Verifica forfettario; in presenza di personale l’ordinario può risultare più adatto | Dal 1° gennaio successivo; aggiorna inquadramenti INPS e gestione paghe |
| Compi 35 anni | Fine naturale del regime dei minimi dall’anno successivo | Valuta forfettario (≤ 85.000 e altri requisiti) o ordinario | Programma il passaggio; aggiorna software, sezionali fatture, acconti |
| Ricavi tra 85.001 e 100.000 (in forfettario futuro) | Uscita dal forfettario dall’anno successivo | Passi all’ordinario il prossimo anno | Prepara l’ingresso in IVA dal 1° gennaio; formazione su LIPE e detrazione IVA |
FAQ
1) Ho superato i 30.000 euro a novembre ma non arrivo a 45.000: cosa devo fare subito e cosa dal 1° gennaio?
Nell’anno in corso resti nei minimi perché non hai superato la soglia rafforzata del 45.000 euro. Continui quindi a emettere fatture senza IVA fino al 31 dicembre. Dal 1° gennaio dell’anno successivo esci dai minimi. A quel punto devi scegliere il nuovo regime. Se rientri nei requisiti del forfettario (ricavi dell’anno precedente non oltre 85.000, assenza di partecipazioni vietate, nessun controllo di SRL con attività riconducibile, assenza di prevalenza verso datore attuale/ex ultimi due anni), puoi optare per il forfettario con imposta sostitutiva. Altrimenti entrerai nell’ordinario, con IVA e IRPEF a scaglioni. Inoltre, ti consigliamo di comunicare la variazione all’Agenzia delle Entrate con AA9/12 a inizio anno e di predisporre la fatturazione elettronica adeguata al nuovo regime. Ricorda di aggiornare i tuoi acconti IRPEF/INPS perché il profilo di tassazione potrebbe cambiare in modo rilevante.
2) Ho superato i 45.000 euro a metà anno: come gestisco le fatture già emesse e quelle future?
Scatta la fuoriuscita immediata dai minimi. Dal momento del superamento devi applicare l’IVA alle fatture successive e organizzare la contabilità come un contribuente in ordinario per la frazione di anno residua. Le fatture emesse prima del superamento restano valide senza IVA perché, al momento dell’emissione, eri legittimamente nel regime dei minimi. Per le successive, emetti e-fatture con IVA e gestisci registri e liquidazioni. Comunica la variazione di regime all’Agenzia delle Entrate con AA9/12 entro 30 giorni. A fine anno, nella dichiarazione, ci sarà una gestione “mista” (periodo minimi e periodo ordinario). Dal 1° gennaio seguente, potrai valutare l’ingresso nel forfettario se rispetti i requisiti; in caso contrario, proseguirai in ordinario.
3) Posso entrare nel forfettario se ho un contratto di lavoro dipendente e una RAL sopra 30.000 euro?
Nel 2026 non esiste un limite generale di RAL che escluda dal forfettario. La regola da rispettare è diversa: non devi svolgere in prevalenza la tua attività autonoma verso l’attuale datore di lavoro o verso l’ex datore dei due anni precedenti, se ciò configura una semplice prosecuzione del rapporto. Questa clausola, prevista dall’art. 1, comma 57, lett. d-bis della Legge 190/2014, impedisce di usare il forfettario per “trasformare” un rapporto di lavoro dipendente in finte partite IVA. Se la tua clientela è diversificata e non c’è prevalenza verso il datore, puoi accedere al forfettario se resti entro 85.000 euro e rispetti gli altri requisiti (assenza di partecipazioni vietate o controllo di SRL con attività riconducibile). Per scrupolo, conserva documentazione che provi l’autonomia dell’attività e la pluralità di committenti.
4) Come si calcola la convenienza tra forfettario e ordinario dopo l’uscita dai minimi?
La convenienza non dipende solo dalle aliquote. Nel forfettario paghi un’imposta sostitutiva sul reddito forfettario, senza IVA e con adempimenti ridotti. Conviene quando hai costi bassi, margini elevati e incassi entro 85.000 euro. Nell’ordinario deduci tutti i costi inerenti, detrai l’IVA sugli acquisti e applichi IRPEF a scaglioni. Conviene quando hai costi rilevanti, investimenti, personale o quando vuoi recuperare molta IVA. Per confrontare, fai tre passi: stima i ricavi; nel forfettario applica il coefficiente di redditività e sottrai i contributi; nell’ordinario stima i costi reali deducibili e l’IVA detraibile. Confronta il carico complessivo (imposte + contributi + addizionali) e la gestione di cassa, perché l’IVA può incidere positivamente o negativamente sui flussi. Le fonti normative sono la Legge 190/2014 per il forfettario e il TUIR/IVA per l’ordinario (consultabili su Normattiva e sul sito dell’Agenzia delle Entrate).
5) Quali sono gli errori più comuni quando si supera una soglia e come evitarli?
Gli errori tipici sono: 1) non monitorare i ricavi “in tempo reale” e sforare i 45.000 senza accorgersene; 2) continuare a emettere fatture senza IVA dopo il superamento della soglia rafforzata; 3) non comunicare la variazione di regime; 4) non adeguare in fretta la numerazione e i sezionali delle fatture; 5) sottovalutare gli acconti IRPEF/INPS dopo il cambio di regime. La prevenzione passa da un cruscotto mensile di ricavi, acquisti e previsioni di incasso, meglio se integrato con la fatturazione elettronica. Imposta alert al raggiungimento di 28.000, 30.000 e 45.000 euro, così sai quando congelare preventivi o rinegoziare tempi di incasso. Se superi i 45.000, passa subito a fatture con IVA e registra correttamente. In caso di dubbi, consulta le istruzioni e le circolari dell’Agenzia delle Entrate e verifica su Normattiva le norme di riferimento (Legge 244/2007, DL 98/2011, Legge 190/2014). Una pianificazione trimestrale con il consulente riduce al minimo il rischio di errori e sanzioni.
