La flat tax incrementale è un’agevolazione fiscale che permette, ai lavoratori autonomi in regime ordinario, di pagare una percentuale IRPEF ridotta al 15% su una parte del reddito ottenuto nel 2023.
Puoi ottenere questa agevolazione solo se hai una Partita IVA da più di 3 anni e in questo periodo non hai mai adottato il regime forfetario.
Per determinare l’importo sul quale puoi applicare l’aliquota del 15% dovrai prendere in considerazione il reddito del 2023 e i singoli redditi di lavoro autonomo ottenuti nei 3 anni precedenti.
Per ottenere la base di calcolo devi individuare il reddito più alto tra quelli percepiti nel tre anni precedenti aumentare questo importo del 5% ottenendo quello che per semplicità chiameremo reddito passato sottrarre dall’importo del reddito 2023 quello del reddito passato Il risultato ottenuto dopo questi passaggi indicherà la parte del reddito 2023 sulla quale potrai calcolare la percentuale agevolata del 15% di tasse.
Il restante importo di reddito ottenuto nel 2023 dovrà essere sottoposta alla normale tassazione IRPEF.
Esempio Marco, è un lavoratore autonomo in regime ordinario che negli ultimi 4 anni ha ottenuto i seguenti redditi 2023: 90.000 € 2022: 60.000 € 2021: 35.000 € 2020: 50.000 € Nel 2022 ha ottenuto il reddito più alto dell’ultimo triennio, ovvero 60.000€ Per determinare la base di calcolo sulla quale applicare la percentuale agevolata del 15% sarà necessario: maggiorare il reddito del 2022 del 5% 60.000€ + (60.000€ x 5%) = 63.000€ importo passato maggiorato sottrarre dal reddito 2023 il reddito del 2022 maggiorato del 5% 90.000€ – 63.000€ = 27.000€ base imponibile su questo importo va calcolato il 15% di imposta sostitutiva IRPEF incrementale 27.000€ x 15%= 4.050 imposta sostitutiva IRPEF incrementale sulla differenza tra 90.000 e 27.000 deve essere calcolata l’IRPEF con il normale metodo di calcolo a scaglioni progressivi 90.000 – 27.000 = 63.000€ Calcolo IRPEF su 63.000€ Primo scaglione: 28.000€ x 23% = 6.440€ Secondo scaglione: 22.000€ x 33% (ridotta rispetto al 35% del 2025) = 7.260€ Terzo scaglione: 13.000€ x 43% = 5.590€ Totale IRPEF calcolata su 63.000€: 19.290€ Totale che Marco dovrà pagare per il 2023 è 4.050€ + 19.290€ = 23.340€ Le tasse su 63.000€ sono 19.290€ alle quali va aggiunta l’imposta sostitutiva IRPEF incrementale Totale tasse da pagare nel 2023: 19.290€ + 4.050€ = 23.340€ Marco ha risparmiato 7.560€ in quanto con il normale calcolo IRPEF applicato sul suo reddito di 90.000€, l’importo delle tasse sarebbe stato di 30.900€ Per capire se puoi applicare la flat tax incrementale e quanto puoi risparmiare sulle tasse , il commercialista è la persona più giusta con cui confrontarti.
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