Nel regime forfettario, l’imposta sostitutiva standard è del 15%. Tuttavia, puoi accedere alla riduzione dell’aliquota al 5% per i primi 5 anni di attività se rispetti alcuni requisiti specifici:
• La tua nuova attività non deve essere una semplice continuazione del lavoro che svolgevi prima come dipendente per lo stesso datore di lavoro.
• Nel corso dei tre anni precedenti non devi essere stato titolare di un’altra Partita IVA e non devi aver svolto la stessa attività per cui la stai aprendo ora.
• Se prosegui un’attività già avviata da qualcun altro, quest’ultimo non deve aver superato gli 85.000€ di incassi annui nell’ultimo anno di gestione.
Al termine dei primi 5 anni di attività, la tassazione passerà automaticamente all’aliquota standard del 15%.
I cinque anni di riduzione al 5% si considerano come anni solari (che vanno dal 1° gennaio al 31 dicembre di ogni anno). Questo significa che se apri la Partita IVA, ad esempio, nel mese di ottobre e hai diritto all’agevolazione, il tuo primo anno fiscale terminerà comunque il 31 dicembre, anche se ne avrai usufruito concretamente solo per due mesi. Per questo motivo, se hai i requisiti, il momento ideale per aprire la tua attività è spesso all’inizio dell’anno.
I requisiti generali per accedere e mantenere il regime forfettario sono:
• Avere incassi inferiori a 85.000€ all’anno. Questo limite viene riproporzionato (ragguagliato ad anno) in base alla data esatta di apertura della Partita IVA (ad esempio, se decidi di aprirla esattamente a metà anno avrai a disposizione una soglia di 42.500€).
• Avere la residenza in Italia o in uno Stato UE/SEE (a patto di produrre in Italia almeno il 75% del reddito complessivo).
• Non avere partecipazioni in società di persone, associazioni professionali o imprese familiari contemporaneamente all’esercizio dell’attività.
• Non controllare quote di maggioranza in società di capitali (S.r.l.) che operano nello stesso settore economico della tua nuova attività autonoma.
• Avere un’eventuale RAL (Reddito da lavoro dipendente o assimilato) percepita nell’anno precedente inferiore a 30.000€.
• Sostenere spese per compensi a collaboratori o dipendenti inferiori a 20.000€ lordi all’anno.
L’uscita dal regime forfettario può avvenire in due momenti diversi a seconda dei volumi incassati:
• A partire dall’anno successivo: se registri incassi compresi tra 85.000,01€ e 99.999,99€, oppure se perdi uno degli altri requisiti di accesso nel corso dell’anno.
• Immediatamente nell’anno in corso: se registri incassi superiori alla soglia critica di 100.000€.
Uscendo dal regime forfettario passerai al regime ordinario, in cui dovrai applicare l’IVA in fattura e pagare l’IRPEF con il sistema degli scaglioni progressivi sul reddito netto:
| Scaglione di reddito | % IRPEF |
|---|---|
| fino a 28.000€ | 23% |
| da 28.001€ a 50.000€ | 33% (aliquota ridotta rispetto al 35% del 2025) |
| oltre 50.000€ | 43% |
Per conoscere nel dettaglio tutti i vantaggi della Partita IVA agevolata e verificare se possiedi i requisiti per accedere stabilmente alla tassazione ridotta al 5%, il commercialista è il professionista giusto a cui rivolgerti.
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