Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
In generale gennaio è il mese più conveniente per chi apre in regime forfettario; nel regime ordinario il mese incide poco. Valuta però i contributi previdenziali: per artigiani e commercianti il minimale è mensile pro-rata.
- Regime forfettario: soglia ricavi 85.000 euro annui e imposta al 5% per i primi 5 anni solari se rispetti i requisiti di legge.
- Apertura tardiva: nel forfettario la soglia si pro-rata sui mesi; nel primo anno potresti avere un tetto molto ridotto.
- Contributi: artigiani/commercianti pagano un minimale mensile pro-rata; Gestione Separata paga a percentuale senza minimale.
Perché il mese conta (o no) quando apri la Partita IVA
La scelta del mese dipende dal regime fiscale e dai contributi. Due regimi dominano per le persone fisiche: forfettario e ordinario. Il primo usa un’imposta sostitutiva semplice. Il secondo segue IRPEF a scaglioni e regole contabili più ampie.
Conta anche la previdenza. I contributi possono seguire logiche diverse. Alcuni hanno minimi da pagare ogni mese. Altri seguono solo le somme che incassi. Per questo il calendario può aiutarti o penalizzarti.
Regime forfettario: perché gennaio è quasi sempre il top
Il regime forfettario è un regime semplificato per autonome e ditte individuali. Applica un’imposta sostitutiva del 15% sul reddito forfettario. Il reddito forfettario è un calcolo a forfait sui ricavi, usando un coefficiente legato al codice ATECO. Nel primo quinquennio, se rispetti condizioni specifiche, l’imposta scende al 5%. Fonte normativa: Normattiva, Legge 190/2014, art. 1, commi 54-89 e 65; Legge 208/2015.
La soglia di accesso e permanenza è 85.000 euro su base annua. Dal 2023 esiste anche l’uscita immediata se superi 100.000 euro nell’anno in corso. Fonte normativa: Normattiva, Legge 197/2022 (Legge di Bilancio 2023).
Perché gennaio conviene? Due motivi pratici. Primo: la soglia di 85.000 euro è annua. Se apri a gennaio hai l’intero plafond. Se apri a giugno, la soglia scende circa a metà. Secondo: i 5 anni al 5% sono “anni solari”. Aprire a ottobre “brucia” uno dei 5 anni per pochi mesi.
Regime ordinario o semplificato: mese quasi neutro, ma guarda la cassa
Nel regime ordinario paghi l’IRPEF a scaglioni sul reddito vero. Se stai in contabilità semplificata, calcoli il reddito con il principio di cassa. Significa che contano gli incassi e i pagamenti effettivi. Se stai in ordinaria, vale il principio di competenza. Conta quando maturano ricavi e costi, non quando paghi.
Il mese di apertura non cambia aliquote o scaglioni IRPEF. Impatta però l’anno fiscale a disposizione per incassare e dedurre costi. Se prevedi molti costi di avvio, aprire prima può anticipare deduzioni o ammortamenti. Se incassi partiranno tardi, aprire più avanti evita adempimenti inutili in mesi senza attività.
Contributi: INPS e Casse professionali
Artigiani e commercianti hanno un minimale contributivo su base annua, conteggiato per mesi di attività. Aprire a fine anno riduce i mesi da pagare. Fonte normativa: Normattiva, Legge 233/1990 e circolari INPS aggiornate annualmente.
La Gestione Separata INPS applica un’aliquota percentuale sui compensi incassati, senza minimale. Se incassi zero, contributi zero. Se prevedi pochi incassi nel primo anno, il mese di apertura conta poco per la previdenza.
Le Casse professionali (avvocati, architetti, ingegneri, commercialisti, medici, ecc.) spesso richiedono minimi annuali. In molti casi non esiste un vero pro-rata sui mesi. Verifica il regolamento della tua Cassa. Questo può cambiare del tutto la scelta del mese.
I riferimenti normativi da conoscere
Regime forfettario: soglie, aliquote e requisiti
Il forfettario è disciplinato dalla Legge 190/2014, art. 1, commi 54-89. La riduzione al 5% per nuove attività è nel comma 65, come modificato dalla Legge 208/2015. La soglia a 85.000 euro e l’uscita immediata a 100.000 euro sono state introdotte dalla Legge 197/2022. Per chiarimenti operativi, consulta le circolari dell’Agenzia delle Entrate sul regime forfettario.
I requisiti per il 5% per 5 anni solari sono tre: nei tre anni precedenti non hai esercitato attività d’impresa, arte o professione; l’attività non è mera prosecuzione di lavoro dipendente o autonomo verso lo stesso committente (salvo praticantato obbligatorio, per esempio avvocati); se prosegui un’attività altrui, i ricavi del soggetto precedente non superavano il limite di ingresso nel forfettario. Fonti: Normattiva, Legge 190/2014, comma 65; documenti interpretativi dell’Agenzia delle Entrate.
Previdenza: INPS e casse
Artigiani e commercianti: base normativa nella Legge 233/1990 e norme successive. Il minimale è dovuto per mesi di attività nel corso dell’anno. La quota eccedente si paga in percentuale sul reddito. Le aliquote e i minimi variano ogni anno con circolari INPS.
Gestione Separata INPS: istituita dal Decreto-Legge 269/2003 e norme collegate. Non prevede minimale. Si paga solo sui compensi incassati, con aliquote aggiornate ogni anno da circolari INPS.
Casse professionali: le regole sono negli statuti e nei regolamenti delle singole Casse. Di norma esistono contributi minimi annuali, talvolta non pro-rata. Verifica sul sito istituzionale della tua Cassa o presso l’Ordine.
Fatturazione elettronica e adempimenti
La fatturazione elettronica tra privati nasce con il Decreto Legislativo 127/2015. L’estensione ai forfettari è arrivata in modo progressivo con il Decreto-Legge 36/2022 (cosiddetto PNRR 2) e provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate. Dal 2024 l’obbligo è generalizzato anche per i forfettari. Fonti: Ministero dell’Economia e delle Finanze, Agenzia delle Entrate.
Quando conviene gennaio: casi tipici
Hai scelto il forfettario. Prevedi commesse già firmate o clienti pronti a partire. In questo caso gennaio massimizza due leve. Prima leva: l’intera soglia da 85.000 euro a disposizione fin dall’inizio. Seconda leva: 5 anni solari pieni con l’aliquota al 5%.
Altro caso: professionista in Gestione Separata con avvio immediato di incassi. Aprire a gennaio ordina il calendario di acconti e saldi. Pianifichi meglio i versamenti e la cassa. Eviti frazionamenti su base mensile complicati.
Infine: chi deve acquistare beni strumentali. Aprendo a gennaio puoi gestire con calma le fatture, l’uso dei beni e l’eventuale ammortamento. Anche se nel forfettario i costi non sono deducibili in modo analitico, la gestione operativa risulta più lineare.
Quando conviene più avanti nell’anno: eccezioni sensate
Artigiani e commercianti con minimale INPS. Se parti a novembre o dicembre, paghi solo poche mensilità di minimale. Se prevedi incassi bassi nell’avvio, può essere utile. Attenzione però: nel forfettario la soglia 85.000 euro si pro-rata. Aprendo tardi rischi di superare il limite pro-rata con pochi mesi intensi.
Professioni con Cassa con minimo annuo intero. Se la Cassa richiede il minimo per intero anche per poche settimane di attività, conviene valutare gennaio successivo. In questo modo sfrutti l’intero anno a fronte dello stesso minimo.
Avvio incerto e singoli incarichi una tantum. In presenza di poche prestazioni isolate, puoi usare il lavoro autonomo occasionale. È una prestazione senza organizzazione stabile, con ritenuta d’acconto del 20% e, oltre 5.000 euro annui di compensi, scattano i contributi alla Gestione Separata. Fonte: norme fiscali sul lavoro autonomo occasionale e ritenute alla fonte (DPR 600/1973). Quando il flusso di incarichi diventa stabile, apri la Partita IVA.
Regola decisionale rapida
Se lavori in regime forfettario
Apri a gennaio se prevedi incassi rilevanti nel primo anno. Così massimizzi la soglia 85.000 euro e usi tutti i 5 anni al 5%. Apri a metà anno solo se gli incassi saranno modesti e non rischi di superare il limite pro-rata.
Se lavori in regime ordinario o semplificato
Il mese è quasi indifferente. Apri quando parte davvero l’attività. Valuta però i contributi. Se sei artigiano o commerciante e l’attività slitta, una apertura a fine anno riduce il minimale dovuto.
Se hai una Cassa professionale
Verifica se i minimi sono pro-rata. Se il minimo è annuo intero, preferisci gennaio. Se è pro-rata, la scelta dipende da quando iniziano gli incassi e dal carico amministrativo che vuoi sostenere.
Nessi logici
Incassi attesi alti e continui + forfettario = gennaio. Incassi bassi e sporadici + artigiano/commerciante = fine anno. Cassa con minimi interi = gennaio. Gestione Separata senza incassi = mese indifferente.
Adempimenti e tempistiche: cosa succede dopo la scelta
Scelta del codice ATECO e apertura
Scegli il codice ATECO che descrive meglio l’attività. Serve per l’inquadramento fiscale e previdenziale. L’apertura per professionisti avviene con il modello AA9/12 presso l’Agenzia delle Entrate. Per imprese artigiane o commerciali si usa la pratica ComUnica al Registro Imprese, che attiva anche INPS e, se necessario, INAIL.
Decorrenza e primi adempimenti
La Partita IVA decorre dalla data indicata nella domanda. Le fatture possono essere emesse da quel giorno. Se usi il forfettario, applichi l’imposta sostitutiva e non addebiti l’IVA. Indichi in fattura il riferimento al regime. Paghi l’imposta di bollo quando dovuta.
Fatturazione elettronica e registri
La fattura elettronica è obbligatoria per tutti, inclusi i forfettari. Base normativa: Decreto Legislativo 127/2015 e successive estensioni dal Decreto-Legge 36/2022. Prepara un canale di invio e conservazione. Tieni un registro interno degli incassi se sei in semplificata a cassa. È utile per controllare acconti e saldi.
Acconti e saldi
Imposta e contributi si pagano in saldo e acconto. Il saldo riguarda l’anno chiuso. L’acconto anticipa l’anno in corso. Se apri tardi, l’acconto può ridursi. Se apri a gennaio con incassi alti, l’acconto può pesare. Pianifica la liquidità per tempo.
Errori da evitare
Confondere i 5 anni al 5% con “60 mesi”
La norma parla di cinque periodi d’imposta. Sono cinque anni solari. Aprire a fine anno riduce i mesi effettivi agevolati. Valuta se attendere gennaio.
Dimenticare il pro-rata della soglia nel primo anno
Nel forfettario, il tetto 85.000 euro si proporziona ai mesi del primo anno. Se apri a luglio, hai circa metà soglia. Con clienti pronti a fatturare, rischi esclusione o superamento dei limiti.
Ignorare i minimi previdenziali
Gli artigiani e i commercianti hanno un minimale calcolato per mesi. Le Casse professionali spesso no. Confronta l’onere annuo con gli incassi previsti prima di scegliere il mese.
Aprire “tanto per” senza flusso di lavoro
Ogni mese aperto comporta adempimenti. Se non hai incarichi imminenti, valuta se aspettare. Per prestazioni isolate puoi usare il lavoro autonomo occasionale, nel rispetto delle regole.
| Scenario | Requisiti/Condizioni | Vantaggi potenziali | Rischi/Attenzioni | Tempistiche/Adempimenti |
|---|---|---|---|---|
| Forfettario con apertura a gennaio | Requisiti 5% rispettati; ricavi attesi elevati; nessuna prosecuzione illecita | Soglia 85.000 piena; 5 anni solari interi al 5%; pianificazione acconti più lineare | Acconti elevati se utili alti; contributi da subito | AA9/12; attiva fatturazione elettronica; verifica marca da bollo; opziona INPS se necessario |
| Forfettario con apertura a ottobre | Attività urgente; pochi mesi operativi; requisiti 5% presenti | Parti subito; contributi proporzionali se in Gestione Separata | Soglia pro-rata ridotta; primo dei 5 anni “consumato” in 3 mesi | AA9/12; calcola con attenzione soglia pro-rata; valuta se rinviare a gennaio |
| Ordinario/semplificato con apertura a metà anno | Incassi graduali; molti costi iniziali; niente limiti di soglia | Allinei costi e incassi; acconti più bassi il primo anno | Gestione contabile più articolata; attenzione al calendario fatture | AA9/12 o ComUnica; scegli registri; imposta contabilità cassa/competenza |
| Artigiano/Commerciante con apertura a fine anno | Minimali INPS mensili; incassi minimi nel primo anno | Paghi poche mensilità di minimale; test del mercato rapido | Se forfettario, soglia pro-rata molto bassa; adempimenti comunque dovuti | ComUnica; SCIA al Comune se necessaria; INAIL se obbligatoria |
| Professionista con Cassa (minimi annuali interi) | Regolamento Cassa con minimi non pro-rata | Conviene gennaio per sfruttare l’anno pieno a fronte dello stesso minimo | Aprendo tardi paghi comunque il minimo; costo-efficienza bassa | Iscrizione all’Ordine e alla Cassa; AA9/12; verifica contributi integrativi |
FAQ
Se apro la Partita IVA a giugno in regime forfettario, come si calcola la soglia degli 85.000 euro?
Nel primo anno la soglia si rapporta ai mesi di attività. Conta il numero di mesi dal mese di apertura fino a dicembre compreso. Se apri a giugno, di solito consideri 7 mesi (giugno-dicembre). La soglia diventa 85.000 per 7/12. In termini pratici, si aggira intorno a 49.583 euro. Questo valore serve per restare nel regime e per evitare l’uscita. Se superi la soglia pro-rata resti nel forfettario fino a fine anno, salvo superamento dei 100.000 euro che comporta uscita immediata. La regola dei 100.000 euro vale per l’anno in corso. Fonti: Normattiva, Legge 190/2014 e Legge 197/2022.
Il beneficio del 5% nel forfettario dura 60 mesi o 5 anni solari? Cosa succede se apro a novembre?
La legge parla di cinque periodi d’imposta. Quindi si tratta di anni solari, non di mesi o settimane. Se apri a novembre, il primo periodo d’imposta termina comunque il 31 dicembre. Userai uno dei cinque anni per meno di due mesi. Dal punto di vista economico non è efficiente. Se non hai urgenze operative o contrattuali, conviene spesso rinviare a gennaio per sfruttare i cinque anni in modo pieno. Fonte normativa: Normattiva, Legge 190/2014, comma 65.
Se lavoro come dipendente e voglio aprire il forfettario, è meglio gennaio? Cosa devo controllare?
Gennaio offre ordine e massima soglia. Ma devi verificare due cose. Primo: l’attività non deve essere mera prosecuzione del lavoro dipendente verso lo stesso datore di lavoro, salvo il caso di praticantato obbligatorio. Secondo: nei tre anni precedenti non devi aver esercitato attività d’impresa, arte o professione. Se rispetti questi requisiti, accedi al 5%. Valuta anche il calendario contributivo: se resti dipendente, potresti cumulare redditi e superare scaglioni IRPEF in caso di ordinario. Nel forfettario paghi l’imposta sostitutiva, quindi l’impatto sugli scaglioni IRPEF non esiste, ma considera addizionali e contributi. Fonti: Normattiva, Legge 190/2014, comma 65; prassi Agenzia delle Entrate.
Per artigiani e commercianti, aprire a dicembre fa davvero risparmiare contributi INPS?
Sì, ma solo sul minimale. Il minimale si calcola mese per mese. Aprendo a dicembre paghi una sola mensilità del minimale per quell’anno. Dal nuovo anno pagherai l’intero minimale annuale, suddiviso per scadenze. Attenzione però: se sei anche nel forfettario, la soglia dei ricavi del primo anno diventa molto bassa, perché pro-rata sui mesi. Con clienti che ti attendono e fatturati concentrati, rischi subito di oltrepassare il limite pro-rata o addirittura avvicinarti ai 100.000 euro, con uscita immediata. Fonti: Legge 233/1990; circolari INPS sui minimali; Legge 197/2022 sui limiti del forfettario.
Quali adempimenti cambiano a seconda del mese di apertura? E come incidono su acconti e saldi?
Gli adempimenti non cambiano con il mese. Cambiano i tempi. Devi sempre: aprire la Partita IVA (AA9/12 o ComUnica), iscriverti all’INPS o alla Cassa, attivare la fattura elettronica, gestire bollo e corrispettivi se previsti, presentare eventuale SCIA. Su acconti e saldi, il mese incide perché determina l’imponibile del primo anno. Se fatturi solo pochi mesi, il saldo sarà basso e l’acconto si calcola su quel dato, quindi può ridursi. Se apri a gennaio, con utili alti, l’acconto peserà di più. Puoi usare metodi di calcolo come il previsionale per adeguare gli acconti, se la normativa vigente lo consente, così da non anticipare troppa cassa. Fonti: Agenzia delle Entrate, prassi su acconti e metodi di calcolo; D.Lgs. 127/2015 per fattura elettronica; Ministero del Lavoro per adempimenti d’impresa.
