Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Se dimentichi o sbagli la marca da bollo in fattura, integra e versa subito. Usa il ravvedimento operoso. Se ricevi comunicazione dell’Agenzia delle Entrate, paga imposta, interessi e sanzioni entro i termini indicati.
- Si applica 2,00 euro di imposta di bollo su fatture senza IVA di importo superiore a 77,47 euro, come previsto dal D.P.R. 642/1972.
- Nessun bollo su operazioni con IVA, non imponibili (artt. 8, 8-bis, 9 D.P.R. 633/1972) e reverse charge (art. 17 D.P.R. 633/1972).
- Per e-fatture il versamento è trimestrale tramite modello F24 dal portale Fatture e Corrispettivi; errori si sanano con ravvedimento (D.Lgs. 472/1997).
Cos’è l’imposta di bollo in fattura e quando si applica
L’imposta di bollo è un tributo fisso. Si paga su documenti specifici. Tra questi, le fatture senza IVA oltre una certa soglia.
La base normativa è il D.P.R. 642/1972 (Tariffa, art. 13 e seguenti). Per capire quando una prestazione è esente IVA si guarda al D.P.R. 633/1972, art. 10.
Importo fisso: 2,00 euro per ogni fattura rilevante. La soglia è 77,47 euro. Questa cifra deriva dalla vecchia conversione in lire (150.000 lire).
Prestazioni sanitarie esenti: esempi pratici
Le prestazioni sanitarie per diagnosi, cura e riabilitazione sono esenti IVA (art. 10, n. 18, D.P.R. 633/1972). Rientrano medici, odontoiatri, psicologi, biologi sanitari.
Sono esenti anche medicina del lavoro e medicina sportiva se hanno finalità terapeutiche. Lo stesso vale per chirurgia estetica con scopo terapeutico.
Laboratori di analisi, radiologia e ricerche cliniche sono esenti quando erogano prestazioni sanitarie. Se la fattura supera 77,47 euro, scatta il bollo.
Quando il bollo non si applica
Niente bollo se l’operazione è soggetta a IVA, anche solo in parte. Se la fattura contiene righe con IVA, l’imposta di bollo non si applica sull’intero documento.
Niente bollo su operazioni non imponibili legate a esportazioni e servizi internazionali (artt. 8, 8-bis, 9 D.P.R. 633/1972). Niente bollo su cessioni intracomunitarie (art. 41 D.L. 331/1993).
Niente bollo per operazioni in reverse charge ai sensi dell’art. 17 del D.P.R. 633/1972. Niente bollo per importi fino a 77,47 euro compresi.
Importo, soglia e come indicarlo in fattura
L’importo dell’imposta è 2,00 euro per ogni fattura rilevante. La soglia è 77,47 euro. Si guarda al totale del documento al lordo di spese e anticipazioni non escluse per legge.
Puoi addebitare il bollo al cliente come rivalsa. La rivalsa è un rimborso spese. Non è imponibile IVA. Indicala separatamente in fattura.
Se la fattura è “mista” (parte con IVA e parte esente), il bollo non si applica. La presenza di IVA su almeno una riga esclude l’imposta di bollo sul documento.
Fatture cartacee: contrassegno
Per fatture cartacee usa il contrassegno telematico. Lo acquisti in tabaccheria. Apponilo in originale sul documento.
Se la fattura supera 77,47 euro e non ha IVA, applica un contrassegno da 2,00 euro. Indica in fattura che l’imposta è assolta tramite contrassegno.
Se emetti copie, la regola varia in base all’uso. In genere, il bollo si applica sull’originale. Verifica i casi particolari nel D.P.R. 642/1972.
Fatture elettroniche: bollo virtuale
Per e-fatture il bollo è “virtuale”. Devi valorizzare il blocco DatiBollo nel tracciato XML. Imposta BolloVirtuale = “SI”. L’importo è fisso 2,00 euro.
La base tecnica è nel Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate che disciplina la fattura elettronica (es. provvedimenti 30 aprile 2018 e successivi aggiornamenti) e nel D.M. 17 giugno 2014.
Il Sistema di Interscambio inoltra le fatture. L’Agenzia riepiloga le fatture con bollo dovuto nel portale Fatture e Corrispettivi. Tu versi trimestralmente con F24.
Versamento trimestrale: scadenze, differimenti e metodi
Per e-fatture l’imposta di bollo si versa a trimestre. I termini sono fissi. Sono stabiliti dai provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate e dalla prassi consolidata.
Le scadenze: 31 maggio (1° trimestre), 30 settembre (2° trimestre), 30 novembre (3° trimestre), 28 febbraio dell’anno successivo (4° trimestre).
Puoi differire se gli importi sono bassi. Se il 1° trimestre è fino a 250 euro, puoi pagarlo entro il 30 settembre. Se 1° + 2° trimestre sono fino a 250 euro, puoi pagare fino al 30 novembre.
Come si paga l’imposta di bollo elettronica
Accedi al portale Fatture e Corrispettivi. Trovi il riepilogo dell’imposta dovuta per trimestre. Generi l’F24 precompilato.
Paga con home banking abilitato. Oppure addebito diretto dall’area riservata se hai registrato l’IBAN. In alternativa, puoi usare i canali bancari o postali abilitati.
La ricevuta di pagamento è fondamentale. Conservala. Serve per eventuali controlli fiscali e per quadrature contabili.
Errori, correzioni e sanzioni: cosa fare caso per caso
Gli errori più comuni sono due: mancata indicazione del bollo in e-fattura e versamento in ritardo. Entrambi si risolvono. L’importante è agire in fretta.
La norma generale sui ritardi di versamento è nel D.Lgs. 471/1997, art. 13. Il ravvedimento operoso è nel D.Lgs. 472/1997, art. 13. Le regole di calcolo seguono la data del pagamento e il tasso legale.
L’Agenzia delle Entrate effettua controlli incrociati. Se rileva bollo dovuto non versato su e-fatture, invia una comunicazione. Nella comunicazione trovi importi, sanzioni, interessi e scadenza per pagare.
Ravvedimento operoso: come funziona
Se ti accorgi dell’errore prima della comunicazione, usa il ravvedimento operoso. Paga l’imposta di bollo dovuta. Aggiungi gli interessi legali dal giorno successivo alla scadenza.
Aggiungi anche la sanzione ridotta prevista dal D.Lgs. 472/1997, art. 13. La riduzione dipende dai giorni di ritardo. Più paghi presto, meno sanzione paghi.
Compila l’F24 con i codici tributo per imposta, sanzioni e interessi sull’imposta di bollo e-fatture. I codici sono indicati nelle risoluzioni dell’Agenzia e nel portale Fatture e Corrispettivi.
Se arriva la comunicazione dell’Agenzia delle Entrate
Se ricevi la comunicazione, verifica il dettaglio delle fatture elencate. Controlla che l’imposta sia effettivamente dovuta. In caso di contestazione, fornisci chiarimenti con i canali indicati.
Se la comunicazione è corretta, paga quanto indicato entro il termine. L’F24 allegato riporta imposta, sanzioni e interessi. Il pagamento estingue la violazione.
Conserva la comunicazione e la quietanza. Aggiorna le tue procedure per evitare recidive. In caso di dubbi, consulta la normativa su Normattiva o le guide del Ministero dell’Economia e delle Finanze.
Errori frequenti e come evitarli
Errore 1: importi sotto soglia con bollo applicato. Soluzione: verifica sempre la soglia 77,47 euro prima di spuntare il bollo in e-fattura.
Errore 2: fattura mista con bollo. Soluzione: se c’è IVA anche su una sola riga, non applicare il bollo sull’intero documento.
Errore 3: ravvedimento tardivo. Soluzione: monitora il portale Fatture e Corrispettivi e imposta alert interni. Paga entro le scadenze per ridurre sanzioni e interessi.
Regola decisionale rapida
1) L’operazione è con IVA? Sì: niente bollo. No: vai al punto 2.
2) L’operazione è non imponibile per esportazioni o cessioni intracomunitarie? Sì: niente bollo. No: vai al punto 3.
3) L’operazione è in reverse charge? Sì: niente bollo. No: vai al punto 4.
4) La fattura supera 77,47 euro? No: niente bollo. Sì: applica 2,00 euro di bollo.
5) È fattura elettronica? Sì: imposta DatiBollo con BolloVirtuale = “SI” e versa a trimestre. No: usa contrassegno cartaceo.
Riferimenti normativi e prassi da conoscere
D.P.R. 642/1972: disciplina generale dell’imposta di bollo. Consulta la Tariffa allegata per i documenti soggetti e le regole di applicazione.
D.P.R. 633/1972: IVA. Vedi art. 10 per le esenzioni sanitarie, art. 8-9 per le operazioni non imponibili, art. 17 per il reverse charge.
D.M. 17 giugno 2014 e Provvedimenti Agenzia delle Entrate sulla fattura elettronica: tracciato e assolvimento del bollo virtuale. Consulta il portale Fatture e Corrispettivi.
D.Lgs. 471/1997, art. 13: sanzioni per ritardati versamenti. D.Lgs. 472/1997, art. 13: ravvedimento operoso con riduzioni in base al ritardo.
Per testi aggiornati usa il portale Normattiva e le schede del Ministero dell’Economia e delle Finanze e dell’Agenzia delle Entrate.
| Scenario | Bollo dovuto | Come si assolve | Versamento e scadenze | Se sbagli |
|---|---|---|---|---|
| Prestazione sanitaria esente IVA sopra 77,47 euro | Sì, 2,00 euro per fattura (D.P.R. 642/1972) | Cartacea: contrassegno in tabaccheria. E-fattura: DatiBollo con BolloVirtuale = “SI” | E-fatture: trimestrale (31/5, 30/9, 30/11, 28/2). Differimento se importi fino a 250 euro | Ravvedimento operoso prima di comunicazione. Dopo comunicazione, paga F24 con imposta, interessi e sanzioni |
| Fattura con IVA (anche parzialmente) | No, nessun bollo sull’intero documento | Nessuna operazione di bollo | Nessuna scadenza relativa al bollo | Nessuna sanzione legata al bollo |
| Operazioni non imponibili (export, servizi internazionali, art. 8-9) | No | Nessuna | Nessuna | Nessuna sanzione legata al bollo |
| Cessioni intracomunitarie (art. 41 D.L. 331/1993) | No | Nessuna | Nessuna | Nessuna sanzione legata al bollo |
| Reverse charge (art. 17 D.P.R. 633/1972) | No | Nessuna | Nessuna | Nessuna sanzione legata al bollo |
| Fattura senza IVA fino a 77,47 euro | No | Nessuna | Nessuna | Nessuna sanzione legata al bollo |
FAQ
Ho inviato una e-fattura esente sopra 77,47 euro senza spuntare il bollo: come correggo?
Non emettere una nota di credito solo per il bollo. La correzione più lineare è il versamento con ravvedimento operoso. Entra nel portale Fatture e Corrispettivi. Verifica l’elenco delle fatture con bollo dovuto. Calcola l’imposta non versata.
Poi versa l’imposta di bollo, gli interessi legali maturati e la sanzione ridotta secondo l’art. 13 del D.Lgs. 472/1997. Usa l’F24 con i codici tributo previsti per imposta, sanzioni e interessi sull’imposta di bollo e-fatture. Conserva ricevute e prospetti. Così metti in sicurezza la posizione prima di eventuali comunicazioni dell’Agenzia.
Per le fatture successive, imposta correttamente il blocco DatiBollo nel gestionale. Inserisci un controllo automatico sulla soglia da 77,47 euro. Così abbassi il rischio di errori ricorrenti.
Posso addebitare la marca da bollo al cliente? Come lo scrivo in fattura?
Sì. La rivalsa del bollo è legittima e diffusa. Indicala come voce separata in fattura, per esempio “Rivalsa imposta di bollo assolta ai sensi del D.P.R. 642/1972 – euro 2,00”. La rivalsa non è imponibile IVA.
Se usi la fattura elettronica, valorizza DatiBollo. Il gestionale, di solito, aggiunge automaticamente la voce di rivalsa nel riepilogo. Controlla che l’importo totale corrisponda e che il tracciato XML sia coerente.
Ricorda: l’obbligo fiscale dell’imposta è tuo. L’eventuale mancato rimborso da parte del cliente non ti esonera dal pagamento del bollo dovuto.
Come funziona la marca da bollo per chi è in regime forfettario?
Il regime forfettario prevede l’esenzione IVA sulle fatture. Quindi il bollo spesso è dovuto. Scatta quando il totale documento supera 77,47 euro. L’importo è 2,00 euro a fattura.
Per fatture cartacee usa il contrassegno. Per e-fatture imposta il bollo virtuale. Effettua il versamento trimestrale dal portale Fatture e Corrispettivi. Puoi differire se gli importi dei primi trimestri non superano i 250 euro, secondo le regole comunicate dall’Agenzia.
Se dimentichi o paghi in ritardo, usa il ravvedimento operoso (D.Lgs. 472/1997). Paga imposta, interessi legali e sanzione ridotta. Se ricevi una comunicazione, segui gli importi e le scadenze indicate.
Il cliente è estero o la fattura è per esportazione: devo applicare il bollo?
Per esportazioni e servizi internazionali non imponibili IVA (artt. 8, 8-bis, 9 D.P.R. 633/1972) il bollo non è dovuto. Lo stesso vale per cessioni intracomunitarie (art. 41 D.L. 331/1993). Queste operazioni hanno un trattamento IVA speciale che esclude il bollo.
Attenzione però alla corretta qualificazione dell’operazione. Se la prestazione è a distanza e rientra tra i servizi generici B2B, verifica il luogo di tassazione. Se erroneamente classifichi esente invece di non imponibile o imponibile, potresti sbagliare anche sul bollo.
Documenta sempre la natura dell’operazione. Conserva CMR, dichiarazioni d’intento, contratti e corrispondenza. In caso di controllo, questi documenti provano la corretta non imponibilità e l’assenza di bollo.
Se ricevo una comunicazione dell’Agenzia per bollo su e-fatture, posso contestarla?
Sì. La comunicazione non è un atto impositivo definitivo. È una proposta di regolarizzazione. Se ritieni che il bollo non fosse dovuto, prepara le tue controdeduzioni. Spiega perché la fattura rientra in un caso escluso (IVA presente, operazione non imponibile, reverse charge, importo sotto soglia).
Usa i canali indicati nella comunicazione per inviare le osservazioni e la documentazione di supporto. Se la tua posizione è corretta, l’Agenzia può rettificare o archiviare. Se invece conferma gli importi, paga entro i termini per evitare ulteriori sanzioni.
In ogni caso, esamina le cause dell’anomalia. Imposta controlli nel gestionale. Verifica mappature IVA, soglie e regole sul DatiBollo. Così preveni futuri avvisi.
