Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Puoi assolvere la marca da bollo sulle fatture cartacee in modo fisico o virtuale. Sulle e-fatture il bollo è telematico e l’Agenzia delle Entrate calcola gli importi dovuti con versamento periodico tramite F24.
- Soglia: bollo da 2 euro per documenti senza IVA di importo superiore a 77,47 euro (Tariffa, parte I, art. 13, D.P.R. 642/1972).
- E-fatture: assolvimento telematico, calcolo in automatico da SDI e pagamento trimestrale con F24 (D.M. 17 giugno 2014; D.Lgs. 127/2015).
- Fatture cartacee: fisico con contrassegno o virtuale previa autorizzazione; indicare la dicitura di assolvimento virtuale ex art. 15 D.P.R. 642/1972.
Imposta di bollo sulle fatture: quando si paga e perché
La marca da bollo è un’imposta fissa. Serve per atti e documenti non soggetti a IVA. Nelle fatture, scatta quando l’importo è superiore a 77,47 euro e il documento non applica l’IVA.
Rientrano tipicamente i compensi esenti, non imponibili o fuori campo IVA. Esempi: operazioni esenti art. 10 D.P.R. 633/1972, operazioni non soggette, oppure fuori campo per carenza del presupposto. Se c’è IVA, il bollo non si applica.
La base normativa è la Tariffa, parte I, art. 13, allegata al D.P.R. 642/1972. Il pagamento in modo virtuale è regolato dall’art. 15 dello stesso decreto. Puoi verificare i testi su Normattiva.
Per le fatture elettroniche, il pagamento della marca da bollo segue il D.M. 17 giugno 2014 e i provvedimenti attuativi dell’Agenzia delle Entrate emanati ai sensi del D.Lgs. 127/2015.
Definizioni operative
Regime forfettario: tassazione agevolata per partite IVA minori. Principio di cassa: conti i ricavi quando incassi. Sistema di Interscambio (SDI): canale che riceve, controlla e recapita le e-fatture.
Assolvimento in modo virtuale: paghi il bollo senza applicare contrassegni. Serve un’autorizzazione dell’Agenzia delle Entrate e una dichiarazione annuale dei documenti bollati.
Bollo sulle fatture elettroniche nel 2026
Con la fatturazione elettronica il bollo è telematico. Indichi l’obbligo nel file XML (campo “bollo”). Il SDI rileva i documenti soggetti a bollo e totalizza l’importo dovuto.
L’Agenzia delle Entrate rende disponibile l’importo per trimestre nell’area Fatture e Corrispettivi. Paghi con modello F24 entro il secondo mese successivo al trimestre: 30 aprile, 31 luglio, 31 ottobre, 31 gennaio.
Se dimentichi di versare, si applicano sanzioni e interessi. Puoi usare il ravvedimento operoso secondo il D.Lgs. 472/1997. Meglio controllare spesso la situazione nell’area riservata.
Non serve alcuna dicitura in fattura elettronica. Vale il tracciato XML e l’assolvimento telematico ai sensi del D.M. 17 giugno 2014.
Attenzione agli importi e alle casistiche miste
Se la fattura contiene sia linee con IVA sia linee senza IVA, il bollo si applica quando l’importo totale dei corrispettivi senza IVA supera 77,47 euro. Flagga correttamente il bollo nel file.
Fatture cartacee: marca da bollo fisica o virtuale
Hai due strade. Contrassegno fisico: acquisti la marca da bollo presso rivenditori autorizzati e la applichi sull’originale consegnato al cliente. Conservi la copia con l’indicazione “assolta con contrassegno n…”.
Oppure assolvimento in modo virtuale: chiedi l’autorizzazione all’Agenzia delle Entrate. Dopo l’ok, riporti in fattura la dicitura “imposta di bollo assolta in modo virtuale ex art. 15 del D.P.R. 642 del 1972”.
Con il virtuale paghi periodicamente tramite F24 secondo il provvedimento di autorizzazione. Presenti anche una dichiarazione annuale riepilogativa dei documenti bollati e dei relativi importi.
Questa modalità è utile se emetti molte fatture cartacee con bollo. Eviti l’acquisto e l’applicazione dei contrassegni fisici su ogni documento.
Procedura pratica per il bollo virtuale su cartaceo
1) Istanza: invii una richiesta telematica di autorizzazione all’Agenzia delle Entrate. Indichi attività, tipologie di documenti e stima annua.
2) Autorizzazione: l’Ufficio indica modalità e cadenza dei versamenti in F24. Trovi i riferimenti nel provvedimento di autorizzazione.
3) Emissione: in ogni fattura soggetta a bollo inserisci la dicitura di assolvimento virtuale con riferimento all’art. 15 D.P.R. 642/1972.
4) Pagamento e dichiarazione: versi gli acconti nei termini e invii la dichiarazione annuale di consuntivo dei documenti bollati, come previsto dall’art. 15 D.P.R. 642/1972.
Obbligo di fatturazione elettronica: quadro 2026
L’obbligo di fattura elettronica riguarda la generalità dei titolari di partita IVA residenti o stabiliti, incluse le partite IVA in regime forfettario e i “minimi”. La base normativa è l’art. 1 del D.Lgs. 127/2015 e successive modifiche.
Restano esoneri specifici previsti da norme speciali. Un caso rilevante: i professionisti sanitari che emettono fatture verso privati per prestazioni da inviare al Sistema Tessera Sanitaria (STS) usano le regole della normativa STS (D.M. 31 luglio 2015 e successive proroghe).
Verso la Pubblica Amministrazione l’e-fattura è sempre obbligatoria dal 2015. In B2B e B2C, l’obbligo è generalizzato con poche eccezioni espressamente previste dalla legge.
Sanitari e bollo
Se emetti fatture a privati soggette a invio STS, segui i divieti e le eccezioni sulla e-fattura fissati dalle proroghe normative. Se usi la carta, applica il bollo quando dovuto. Per B2B o PA, si applicano le regole generali dell’e-fattura e del bollo telematico.
Regola decisionale rapida
Se la fattura ha IVA, non applichi il bollo. Fine.
Se la fattura non ha IVA e supera 77,47 euro:
– Se è elettronica: imposti il bollo nel file XML; paghi a consuntivo trimestrale con F24.
– Se è cartacea: scegli tra contrassegno fisico o autorizzazione al bollo virtuale.
Se non supera 77,47 euro, non applichi il bollo.
Se il cliente è una Pubblica Amministrazione, emetti e-fattura e gestisci il bollo in via telematica.
Sanzioni, controlli e conservazione
Se ometti il bollo, si applicano le sanzioni del D.P.R. 642/1972 (articoli sanzionatori) con recupero dell’imposta. In generale la sanzione va dal 100% al 500% del bollo dovuto, oltre interessi.
Per le e-fatture, il mancato versamento trimestrale comporta sanzioni. Puoi sanare con ravvedimento operoso (D.Lgs. 472/1997), pagando imposta, interessi legali e sanzione ridotta in base al ritardo.
Conserva le fatture e la prova dei versamenti F24. Se usi contrassegni fisici, annota numero e data del bollo sulla copia. Se usi il virtuale, archivia autorizzazione e dichiarazioni annuali.
Fonti e dove verificare
Verifica i testi su Normattiva: D.P.R. 642/1972 (Tariffa art. 13; art. 15), D.Lgs. 127/2015. Per e-fatture e bollo telematico, consulta i provvedimenti e le guide dell’Agenzia delle Entrate e il D.M. 17 giugno 2014. Per STS, vedi il D.M. 31 luglio 2015.
| Scenario | Chi applica/paga il bollo | Modalità di assolvimento | Scadenze/Note operative |
|---|---|---|---|
| E-fattura B2B/B2C senza IVA > 77,47 euro | Emittente | Telematico via SDI (flag “bollo” nel file XML) | F24 trimestrale: 30/04, 31/07, 31/10, 31/01; controllo importi in Fatture e Corrispettivi |
| Fattura cartacea senza IVA > 77,47 euro – contrassegno | Emittente | Contrassegno fisico da 2 euro sull’originale consegnato al cliente | Applicazione al momento dell’emissione; annotazione su copia interna del numero del bollo |
| Fattura cartacea senza IVA > 77,47 euro – virtuale | Emittente con autorizzazione ex art. 15 D.P.R. 642/1972 | Virtuale con dicitura obbligatoria in fattura | Versamenti periodici con F24 e dichiarazione annuale di consuntivo secondo provvedimento AE |
| Prestazioni sanitarie a privati soggette a STS | Emittente sanitario | Regole STS; se cartacea e senza IVA > 77,47 euro, bollo dovuto | E-fattura verso privati soggetta a divieti/esoneri normativi; verifica aggiornamenti STS |
| E-fattura verso Pubblica Amministrazione | Emittente | Telematico via SDI; bollo se dovuto | Obbligo e-fattura sempre; pagamento F24 trimestrale come da e-fatture |
FAQ
Devo mettere la marca da bollo su una fattura con importo 80 euro ma con IVA al 22%?
No. Il bollo non si applica quando la fattura è soggetta a IVA, a prescindere dall’importo. La regola nasce dalla Tariffa, parte I, art. 13, D.P.R. 642/1972, che prevede il bollo per documenti non assoggettati a IVA. Se l’operazione è imponibile e applichi l’IVA, non devi aggiungere i 2 euro di bollo. Ricorda però di verificare se ci sono righe fuori campo o esenti: il bollo si valuta sulle componenti senza IVA. Se la parte senza IVA supera 77,47 euro, il bollo torna dovuto.
Come faccio a sapere se il bollo è stato correttamente conteggiato sulle e-fatture?
Nel file XML devi indicare l’assolvimento del bollo quando la fattura è senza IVA e supera 77,47 euro. Il SDI aggrega gli importi dovuti per trimestre. Nell’area Fatture e Corrispettivi trovi il totale stimato e, se necessario, puoi integrare o correggere. Prima delle scadenze trimestrali, verifica il prospetto e prepara l’F24. Se hai dimenticato di flaggare il bollo, puoi emettere una nota di variazione o gestire il ravvedimento operoso per il versamento insufficiente, secondo il D.Lgs. 472/1997. Conserva le ricevute di invio e i pagamenti F24 per eventuali controlli.
Posso usare il bollo virtuale per le fatture cartacee senza chiedere l’autorizzazione?
No. L’assolvimento in modo virtuale richiede un’autorizzazione preventiva dell’Agenzia delle Entrate ai sensi dell’art. 15 del D.P.R. 642/1972. Senza autorizzazione, l’unica alternativa sulla carta è il contrassegno fisico da 2 euro applicato all’originale della fattura. Con il virtuale autorizzato, riporti sempre la dicitura “imposta di bollo assolta in modo virtuale ex art. 15 del D.P.R. 642 del 1972”, effettui i versamenti periodici in F24 e invii la dichiarazione annuale di consuntivo. L’autorizzazione specifica modalità e cadenze.
Come funziona il bollo per i professionisti sanitari nel 2026?
I professionisti sanitari seguono regole speciali per la trasmissione dei dati al Sistema Tessera Sanitaria (STS), regolate dal D.M. 31 luglio 2015 e da successive proroghe. In genere, per fatture a privati destinate a STS, si applicano esoneri o divieti sull’e-fattura. Se emetti una fattura cartacea senza IVA e oltre 77,47 euro, il bollo è dovuto e puoi assolverlo con contrassegno o, se autorizzato, in modo virtuale. Per prestazioni a soggetti IVA o alla PA, si applicano le regole generali della fattura elettronica e del bollo telematico. Verifica sempre gli aggiornamenti annuali sulle specifiche STS.
Cosa rischio se non metto la marca da bollo o pago tardi l’F24 del bollo e-fatture?
Per omissione o insufficiente assolvimento, si applicano le sanzioni del D.P.R. 642/1972 con recupero dell’imposta, spesso dal 100% al 500% del bollo, più interessi. Per il bollo sulle e-fatture, il mancato versamento trimestrale genera sanzione e interessi; puoi regolarizzare con ravvedimento operoso (D.Lgs. 472/1997), riducendo la sanzione in base al ritardo. Agisci in fretta: più breve è il ritardo, più bassa è la sanzione. Conserva le prove dei versamenti e, se necessario, fornisci chiarimenti in sede di controllo. In caso di dubbi, valuta una verifica preventiva del prospetto AE in Fatture e Corrispettivi prima di ogni scadenza.
