Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
La nota di credito si emette per ridurre o azzerare imponibile/IVA di una fattura: in elettronico con documento TD04 via SdI; in cartaceo solo per specifiche eccezioni sanitarie; motivazione, riferimenti e numerazione sono obbligatori.
- Base normativa: art. 26 DPR 633/1972 (variazioni IVA); D.Lgs. 127/2015 e Provvedimenti Agenzia Entrate su SdI; esoneri sanitari da DL 119/2018 e decreti MEF.
- Fattura elettronica: usa TD04, indica fattura di riferimento, motivo, importi in diminuzione, numerazione autonoma delle note.
- Fattura cartacea: ammessa solo per prestazioni sanitarie B2C soggette a Sistema Tessera Sanitaria; stessa logica ma su documento analogico.
Cos’è la nota di credito e quando serve
La nota di credito è una “variazione in diminuzione”. Cioè un documento che rettifica una fattura riducendo imponibile e IVA. Si usa quando il corrispettivo si riduce o l’operazione diventa in tutto o in parte inesistente.
La base normativa è l’art. 26 del DPR 633/1972, consultabile su Normattiva. L’Agenzia delle Entrate disciplina formato e invio per via elettronica con i Provvedimenti sulla fatturazione elettronica via Sistema di Interscambio (SdI).
La logica è semplice: se dopo aver fatturato succede qualcosa che taglia il prezzo dovuto o cancella l’operazione, emetti una nota di credito. Se invece devi aumentare il corrispettivo, usi la nota di debito.
La nota di credito non è un “documento opzionale”. Per sistemare IVA e corrispettivi in modo corretto e tracciabile, va emessa appena nasce il motivo della riduzione.
Fonti normative essenziali da conoscere
Art. 26 DPR 633/1972: regole sulle variazioni IVA in aumento e diminuzione. D.Lgs. 127/2015: obbligo di fatturazione elettronica. Provvedimenti Agenzia delle Entrate su SdI e tracciati FatturaPA. DL 119/2018 e decreti MEF: esonero e regole per operatori sanitari e invio al Sistema Tessera Sanitaria.
Nota di credito per fattura elettronica: come si fa
Nell’elettronico si usa il tipo documento TD04 – Nota di credito. Lo generi con lo stesso software che usi per le fatture. Il SdI recapita la nota come una fattura normale.
Compila sempre: dati della tua attività, del destinatario, data di emissione, numerazione progressiva delle note, riferimento alla fattura rettificata (numero e data), motivazione della rettifica, importi da stornare.
La struttura è simile a una fattura. Cambiano intestazione e codice documento. Le righe possono riportare importi in diminuzione. Indica aliquota, imponibile e IVA coerenti con la correzione.
Elementi tecnici del TD04 da non dimenticare
Riferimento documento origine: inserisci numero e data della fattura errata. Se storni solo alcune righe, specifica le linee interessate. Usa una numerazione autonoma per le note di credito. La descrizione deve chiarire il motivo: reso, sconto, errore di aliquota, annullamento, ecc.
La motivazione serve anche in caso di controllo. Evita diciture generiche. Spiega il fatto che ha ridotto il corrispettivo e, se esiste, richiama l’accordo o il documento che lo prova.
Nota di credito per fattura cartacea: quando è ammessa
Oggi la fattura elettronica è la regola per tutti i titolari di partita IVA. Fanno eccezione alcuni operatori sanitari quando fatturano a persone fisiche operazioni soggette a invio al Sistema Tessera Sanitaria.
In questi casi, puoi emettere nota di credito cartacea. Vale la stessa logica: intestazione “Nota di credito”, numerazione dedicata, riferimento alla fattura, motivo e importi con segno meno. Questa eccezione deriva dal DL 119/2018 e dalle proroghe del MEF.
Se sei sanitario e fatturi a imprese o PA, usi l’elettronico. Se fatturi a privati per prestazioni soggette al TS, segui le regole dell’esonero vigente.
Quando emettere la nota di credito: tempi e limiti
Il momento giusto è quando nasce la causa che riduce il corrispettivo. Per esempio: reso merci, sconto maturato, annullamento o risoluzione del contratto, errore nell’imponibile o nell’aliquota, insolvenza regolata da procedure della crisi.
L’art. 26 DPR 633/1972 consente la variazione in diminuzione all’evento. In pratica, emetti la nota subito. In ogni caso, resta prudente emetterla entro i termini della dichiarazione IVA dell’anno in cui si verifica l’evento.
Per insolvenze, le regole sono state rese più rapide con gli interventi sul Codice della crisi d’impresa (D.Lgs. 14/2019 e successive modifiche). Oggi il recupero dell’IVA è possibile al verificarsi degli strumenti di regolazione della crisi previsti dalla legge.
Errori meramente formali: non serve (di solito) la nota di credito
Se hai sbagliato solo il codice destinatario o l’indirizzo PEC, la fattura resta valida. Il cliente può recuperarla dall’area riservata Fatture e Corrispettivi. In questi casi, non emettere una nota di credito.
Correggi i dati anagrafici con una comunicazione al cliente e, se necessario, riemetti la fattura con i soli dati corretti annullando la precedente con una nota di credito solo se l’errore incide su imponibile o IVA.
Effetti contabili e IVA: cosa cambia dopo la nota di credito
Contribuenti IVA ordinari: la nota di credito riduce l’IVA a debito del periodo. Registra la nota nei registri IVA. La detrazione segue le regole del periodo di emissione.
Forfettari e contribuenti in regime di vantaggio: non addebitano IVA. La nota di credito riduce il compenso imponibile ai fini imposta sostitutiva. Indica la ritenuta d’acconto se applicata in origine e rettificala.
Pubblica Amministrazione (split payment): la PA trattiene l’IVA. La nota di credito riduce imponibile e IVA “split”. Coordina l’eventuale storno pagamenti con l’ente.
Regola decisionale rapida
Usa questi nessi logici per decidere in fretta:
- L’evento riduce il corrispettivo o rende nulla l’operazione (reso, sconto, annullamento, errore di imponibile/aliquota)? Sì → emetti nota di credito (TD04 se elettronico).
- L’evento aumenta il corrispettivo (maggior lavoro, errore in difetto)? Sì → emetti nota di debito (TD05 se elettronico).
- L’errore è solo formale (codice destinatario/PEC, indirizzo, riferimento ordine) e non tocca imponibile/IVA? Sì → non usare nota di credito; rettifica con nuova fattura solo se necessario e annulla la precedente solo se i totali cambiano.
- Cliente insolvente in procedura concorsuale o con strumento della crisi? Sì → emetti nota di credito ai sensi dell’art. 26, recuperando l’IVA.
- Sei operatore sanitario e la prestazione è B2C soggetta a TS? Sì → usa documento cartaceo; altrimenti, elettronico via SdI.
Procedura operativa passo-passo
Fattura elettronica (TD04 via SdI)
- Apri il software di fatturazione elettronica e scegli “Nota di credito”.
- Compila dati cedente/cessionario e data.
- Inserisci numero e data della fattura da rettificare; se parziale, indica le linee coinvolte.
- Descrivi il motivo con chiarezza: esempio “Reso parziale ordine n. …” o “Errore aliquota: 22% → 10%”.
- Indica imponibile e IVA in diminuzione. Verifica aliquote e natura IVA.
- Attribuisci un numero progressivo nella serie dedicata alle note di credito.
- Firma/invia allo SdI e archivia a norma.
Documento cartaceo (solo casistiche sanitarie TS)
- Usa intestazione “Nota di credito”.
- Imposta numerazione separata dalle fatture.
- Riporta i dati della fattura originaria (numero e data) e il motivo.
- Mostra gli importi con segno meno e il calcolo dell’IVA, se dovuta.
- Consegna al cliente e conserva secondo le regole di conservazione.
Errori tipici e soluzioni
Errore di aliquota o imponibile
Riemetti una nota di credito che azzera o riduce la base imponibile errata. Se necessario, accompagna con una nuova fattura corretta. Specifica sempre il motivo e i riferimenti per collegare i documenti.
Resi, sconti e abbuoni a posteriori
Se sconti e premi sono contrattuali e maturano dopo, emetti nota di credito quando maturano. Indica la clausola o il documento (per esempio, accordo commerciale) che giustifica la riduzione.
Insolvenza regolata dalla crisi d’impresa
Con strumenti della crisi previsti dalla legge, puoi recuperare l’IVA con nota di credito al verificarsi dei presupposti. Cita nella descrizione lo strumento applicabile (per esempio, concordato preventivo) richiamando l’art. 26.
Codice destinatario o PEC errati
Non emettere una nota di credito solo per questo. Il cliente recupera la fattura in area riservata. Se decidi di sostituirla perché cambiano i totali, allora usa la nota di credito e una nuova fattura corretta.
Paesi esteri e valute
Per clienti esteri, il TD04 resta valido. Usa la stessa valuta della fattura originaria. Indica il tasso di cambio usato in origine per coerenza contabile. Segui le regole IVA applicate nell’operazione iniziale.
| Scenario | Documento/Codice | Requisiti essenziali | Tempistiche operative | Effetti IVA/contabili |
|---|---|---|---|---|
| Errore di imponibile/aliquota in fattura elettronica | Nota di credito TD04 | Riferimento fattura; motivo; imponibile/IVA in diminuzione; numerazione note | Appena rilevato l’errore; in pratica entro la dichiarazione IVA dell’anno dell’evento | Riduce IVA a debito; rettifica ricavi |
| Reso merci totale o parziale | TD04 (o cartacea per sanitario B2C-TS) | Descrizione reso; quantità restituite; collegamento a DDT/ordine | Alla data del reso | Riduzione imponibile/IVA proporzionale |
| Sconti/abbuoni maturati da accordo | TD04 | Richiamo clausola o accordo; base di calcolo dello sconto | Alla maturazione dello sconto | Riduzione dell’IVA e dei ricavi |
| Annullamento/risoluzione del contratto | TD04 | Richiamo causa di annullamento/risoluzione; azzeramento corrispettivo | Alla data dell’evento risolutivo | Storno totale imponibile e IVA |
| Insolvenza con procedura della crisi | TD04 | Richiamo art. 26 DPR 633/1972 e procedura; importi insoluti | Al verificarsi dei presupposti di legge | Recupero IVA; adeguamento crediti |
| Errore codice destinatario/PEC (nessun impatto sui totali) | Di norma nessuna nota; eventuale nuova fattura solo se necessario | Comunicazione correttiva al cliente | Subito dopo l’errore | Nessuna variazione IVA se i totali non cambiano |
| Contribuente forfettario | TD04 senza IVA | Rettifica compenso; eventuale ritenuta d’acconto | Alla data dell’evento | Riduzione imponibile imposta sostitutiva |
| Operatore sanitario B2C soggetto a TS | Nota di credito cartacea | Riferimento fattura; motivo; segno meno sugli importi | Alla data del reso/sconto/errore | Riduzione corrispettivi; regole IVA dell’operazione |
FAQ
Posso emettere una nota di credito parziale solo per alcune righe della fattura?
Sì. La nota di credito può riguardare solo parte dell’operazione. Seleziona le righe da stornare o indica una quantità inferiore. Specifica sempre il riferimento alla fattura e, se possibile, ai numeri di linea originari. In questo modo la corrispondenza è chiara e tracciabile. L’IVA si ricalcola solo sull’imponibile stornato. Se la fattura aveva più aliquote, applica in nota la stessa aliquota per ciascuna riga rettificata. Per i servizi, descrivi esattamente la porzione non eseguita o scontata. In caso di acconti, puoi stornare l’acconto e riemettere documenti coerenti con il saldo effettivo.
Come gestisco ritenuta d’acconto e contributi in una nota di credito di lavoro autonomo?
Se la fattura originale esponeva ritenuta d’acconto, la nota di credito deve rettificarla in proporzione. Indica la base imponibile soggetta a ritenuta e la ritenuta in diminuzione. Questo evita disallineamenti nella Certificazione Unica del cliente e nel tuo reddito imponibile. Se avevi addebitato contributi previdenziali (per esempio, 4% Gestione Separata o Cassa professionale), rettifica anche questi importi. La nota di credito allinea imponibile, ritenuta e contributi, mantenendo il corretto rapporto con il pagamento già effettuato. Se il cliente ha già versato la ritenuta, coordina con lui lo storno in CU o la compensazione nei versamenti successivi.
Ho fatturato a una Pubblica Amministrazione in split payment: come funziona la nota di credito?
Emetti un TD04 con lo stesso regime di split payment della fattura originale. La nota riduce imponibile e IVA che la PA trattiene e versa allo Stato. Tu non incassi né restituisci IVA. Se la PA ha già pagato il corrispettivo, concorda lo storno del netto prezzo. Inserisci in descrizione il riferimento CIG/CUP se presente e il numero dell’ordine o del contratto. Rispetta i canali di invio PA via SdI e le regole di accettazione dell’ente, perché alcune amministrazioni chiedono note di credito riferite a specifici ordini o capitoli di spesa.
La mia nota di credito elettronica è stata scartata dallo SdI: cosa devo fare?
Lo scarto rende inesistente l’invio. Leggi la motivazione tecnica nell’esito SdI. Gli errori tipici sono codici errati, dati obbligatori mancanti, incoerenze tra aliquote e nature, o numerazione duplicata. Correggi e rinvia con lo stesso numero se la tua procedura gestionale lo consente, oppure annulla internamente e riemetti con un nuovo numero spiegando in descrizione il riferimento al documento scartato. Conserva esito di scarto e nuovo invio. Se il problema è strutturale (per esempio, versione tracciato), aggiorna il software. Verifica anche le anagrafiche: partita IVA cessata o codice fiscale non valido generano scarto certo.
Come conservo e registro la nota di credito ai fini fiscali?
Le note elettroniche viaggiano e si conservano come le fatture. Usa la conservazione a norma per i file XML e gli esiti SdI. Registra la nota nel registro IVA vendite con data documento o di ricezione esito, secondo la tua procedura e il principio di competenza IVA del periodo. Per i forfettari, annota la nota nel prospetto dei compensi per ridurre il volume d’affari e la base dell’imposta sostitutiva. Se tieni la contabilità ordinaria, imputa la rettifica ai ricavi e, se necessario, registra eventuali storni crediti e rimborsi al cliente (bonifico, storno POS, avere).
Riferimenti e contesto normativo (testuali)
DPR 633/1972, art. 26 “Variazioni dell’imponibile o dell’imposta” (Normattiva). D.Lgs. 127/2015 sulla fatturazione elettronica B2B e B2C. Provvedimenti e guide dell’Agenzia delle Entrate sul Sistema di Interscambio e tracciato FatturaPA. DL 119/2018 e decreti del Ministero dell’Economia e delle Finanze su esoneri e invio al Sistema Tessera Sanitaria. Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza, D.Lgs. 14/2019 e successive modifiche, per i presupposti di recupero IVA in caso di insolvenza.
