Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Il regime forfettario consente a chi ha Partita IVA di pagare un’imposta sostitutiva al 15% (5% per start-up), niente IVA, e adempimenti semplificati, se rispetta soglie e cause di esclusione.
Punti chiave
- Soglia ricavi/compensi: 85.000 euro annui per accesso e permanenza; uscita immediata se superi 100.000 euro nell’anno.
- Imposta sostitutiva: 15% sul reddito forfettario; 5% per i primi 5 anni se rispetti i requisiti “nuove attività”.
- Esclusioni tipiche: elevati redditi da lavoro dipendente, partecipazioni in società collegate, non residenti senza base in Italia.
Approfondimento
Cos’è il regime forfettario e perché conviene
Il regime forfettario è un regime fiscale semplificato per Partite IVA individuali. Sostituisce IRPEF, addizionali e IVA con un’unica imposta. È previsto dall’articolo 1, commi 54-89, della Legge 190/2014 e successive modifiche.
Forfettario significa che il reddito non si calcola sottraendo le spese. Si usa un coefficiente di redditività per stimare il margine. Il coefficiente varia secondo il codice ATECO. È un modo semplice per determinare la base imponibile.
Il regime riduce burocrazia e costi. Non versi l’IVA, non applichi ritenute, non tieni scritture contabili ordinarie. Fatturi in modo snello, ma rispetti scadenze fiscali e previdenziali. Fonte normativa: Legge 190/2014; aggiornamenti in Legge 145/2018 e Legge 197/2022, consultabili su Normattiva e nelle guide dell’Agenzia delle Entrate.
Vantaggi pratici per chi lavora in Partita IVA
Con la Partita IVA gestisci tempi, clienti e prezzi. Definisci obiettivi, orari e tariffe. Se l’attività lo consente, lavori da remoto in Italia o all’estero. Questo aumenta flessibilità e potenziale fatturato.
Nel forfettario applichi l’imposta sostitutiva al 15%. Se apri una nuova attività e rispetti i requisiti, applichi il 5% per i primi 5 anni. Tale riduzione ti dà ossigeno nei mesi di avvio.
Non addebiti IVA in fattura. Questo può rendere le tariffe più competitive con clienti finali non detraenti. E semplifica registri e dichiarazioni periodiche.
Requisiti di accesso e permanenza: soglie e cause di esclusione
Soglia ricavi/compensi. Devi aver incassato non oltre 85.000 euro nell’anno precedente. Incasso vuol dire principio di cassa: contano i pagamenti incassati, non le fatture emesse e non pagate. Fonte: Legge 197/2022.
Uscita immediata oltre 100.000 euro. Se nell’anno superi 100.000 euro, esci subito dal forfettario dal momento del superamento. Da quel momento applichi l’IVA e il regime ordinario per il resto dell’anno. Fonte: Legge 197/2022.
Residenza e base in Italia. Devi essere residente in Italia. Se non lo sei, puoi applicare il regime solo se residente in UE/SEE e produci in Italia almeno il 75% del reddito, o hai una stabile organizzazione in Italia. Fonte: Legge 190/2014, comma 57.
Partecipazioni e collegamenti societari. Non puoi partecipare a società di persone, associazioni professionali o SRL che svolgono attività riconducibili alla tua, soprattutto se le controlli o le colleghi. Questo evita di “spacchettare” attività per aggirare regole. Fonte: Legge 190/2014, comma 57.
Lavoro dipendente. La causa di esclusione storica scatta se nell’anno precedente i redditi di lavoro dipendente e assimilati superano la soglia prevista dalla norma, salvo cessazione del rapporto. Alla data di agosto 2026, il riferimento è l’articolo 1, comma 57, della Legge 190/2014 e successive modifiche. Verifica ogni anno la soglia applicabile nella Legge di Bilancio e nelle circolari dell’Agenzia delle Entrate, perché può essere oggetto di aggiornamenti.
Come si calcola l’imposta: dal fatturato al netto in tasca
Passo 1: ricavi/compensi. Somma quanto incassi nell’anno. Usa il principio di cassa: rilevano le somme incassate entro il 31 dicembre.
Passo 2: coefficiente di redditività. Applica il coefficiente previsto per il tuo codice ATECO. Esempio: professioni tecniche spesso 78%; commercio 40%. Il coefficiente misura il margine medio del settore.
Passo 3: contributi previdenziali. Sottrai i contributi obbligatori versati nell’anno. Sono deducibili prima di calcolare l’imposta. Per artigiani e commercianti, includi anche il minimale. Per professionisti senza cassa, usi la Gestione Separata INPS.
Passo 4: imposta sostitutiva. Applica il 15% sul reddito forfettario al netto dei contributi. Se hai i requisiti start-up, applichi il 5% per i primi 5 anni. Fonti: Legge 190/2014; prassi dell’Agenzia delle Entrate.
Start-up: quando spetta il 5% per 5 anni
Aliquota ridotta al 5% per i primi 5 anni se rispetti condizioni cumulative. Primo: non hai esercitato attività d’impresa, arte o professione nei tre anni precedenti.
Secondo: l’attività non è mera prosecuzione di precedente lavoro autonomo o dipendente. Fa eccezione il periodo di pratica obbligatoria. Terzo: se prosegui attività di un altro, i ricavi dell’anno precedente non devono superare 85.000 euro.
Queste regole mirano a premiare chi avvia davvero qualcosa di nuovo. Fonte: Legge 190/2014, comma 65 e seguenti, consultabili su Normattiva.
Obblighi operativi: fatture, IVA, ritenute, bollo
Fattura elettronica. Dal 2024 l’obbligo è generalizzato anche ai forfettari. Emissione tramite Sistema di Interscambio. Le sanzioni scattano per ritardi rilevanti. Fonte: Decreto-Legge 36/2022 e successive estensioni; prassi dell’Agenzia delle Entrate.
IVA. Non addebiti IVA e non detrai quella sugli acquisti. In fattura inserisci la dicitura di operazione in franchigia IVA ai sensi della Legge 190/2014. Per i clienti esteri, applichi le regole territoriali e l’eventuale inversione contabile.
Ritenute. Non subisci ritenute d’acconto e non le applichi ai collaboratori, salvo casi particolari previsti fuori dal forfettario. Marca da bollo da 2 euro su fatture senza IVA oltre 77,47 euro.
Contributi previdenziali: INPS e Casse
Professionisti con Cassa. Versano secondo il regolamento della propria Cassa (per esempio, contributo soggettivo, integrativo e di maternità). Importi e minimali variano per Cassa. Le Casse pubblicano ogni anno le aliquote sul proprio sito istituzionale.
Professionisti senza Cassa. Iscritti alla Gestione Separata INPS. Aliquota aggiornata annualmente. Si calcola sul reddito forfettario. Fonte: circolari INPS e Ministero del Lavoro.
Artigiani e commercianti. Iscritti alle gestioni INPS corrispondenti. Pagano contributi fissi minimali più una quota percentuale sul reddito eccedente. Possono chiedere la riduzione del 35% se in regime forfettario. Fonte: Legge 190/2014, comma 77; circolari INPS.
Lavorare con l’estero: servizi, ecommerce e operazioni UE
Clienti UE business. Di norma applichi inversione contabile (reverse charge) per servizi B2B generici. Indichi la non imponibilità in fattura. Registri l’operazione secondo le regole SdI.
Clienti extra-UE. Servizi B2B fuori campo IVA per carenza del presupposto territoriale. Per B2C, verifica caso per caso: alcune prestazioni elettroniche seguono regole speciali.
Vendite di beni. Valuta soglie OSS per vendite a distanza B2C nell’UE. Il forfettario non addebita IVA italiana, ma può dover gestire l’IVA del paese del cliente con regimi speciali. Consulta le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate e dell’Unione Europea.
Regola decisionale rapida
Se prevedi incassi entro 85.000 euro, non hai partecipazioni “collegate” e non superi i limiti sul lavoro dipendente, il forfettario è di solito conveniente.
Se hai costi elevati e detraibili (attrezzature, personale, canoni), confronta. Nel forfettario i costi reali non contano, perché il reddito è forfettario. Valuta l’ordinario.
Se rischi di superare 100.000 euro, pianifica l’uscita. L’IVA scatterà subito. Prepara listini, contratti e software di fatturazione. Eviti sanzioni e disallineamenti.
Se stai avviando ora e rispetti i paletti “nuove attività”, il 5% ti aiuta. Conferma i requisiti prima di emettere la prima fattura.
Se hai anche un lavoro dipendente, verifica ogni anno la soglia e l’eventuale cessazione del rapporto. Riferimento: Legge 190/2014, comma 57, e chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate.
Fonti istituzionali da consultare
Normattiva per i testi aggiornati della Legge 190/2014 e successive leggi di bilancio. Agenzia delle Entrate per guide operative e circolari sul forfettario. Ministero del Lavoro e INPS per aliquote e regole previdenziali.
Tabella scenari e adempimenti
| Scenario | Chi può accedere | Requisiti e limiti | Imposte e contributi | Tempistiche e adempimenti |
|---|---|---|---|---|
| Nuova attività professionale | Persona fisica senza attività negli ultimi 3 anni | Ricavi previsti ≤ 85.000; non prosecuzione di lavoro; eventuale 5% se paletti rispettati | Imposta 5% per 5 anni o 15%; INPS Gestione Separata o Cassa | Apertura Partita IVA, scelta codice ATECO, fattura elettronica da subito |
| Professionista con lavoro dipendente | Persona fisica con impiego in essere | Verifica soglia redditi da lavoro dipendente prevista; assenza di cause di esclusione | Imposta 15%/5%; contributi secondo gestione di riferimento | Controllo buste paga/CU anno precedente; valutazione cessazione rapporto se necessario |
| Commerciante/artigiano già avviato | Ditta individuale con incassi stabili | Ricavi anno precedente ≤ 85.000; niente SRL collegata; opzionale riduzione INPS 35% | Imposta 15%/5%; INPS art/com: minimale + percentuale | Domanda riduzione INPS se utile; gestione corrispettivi e fatture via SdI |
| Superamento 100.000 in corso d’anno | Qualsiasi forfettario in crescita | Oltre 100.000 euro: uscita immediata | Da quel momento IVA ordinaria; imposte del regime ordinario | Adegua subito fatture con IVA; comunica ai clienti; aggiorna registri |
| Partecipazioni societarie | Titolare di quote in società | No società di persone/associazioni; no controllo SRL con attività riconducibile | Se escluso, si applica regime ordinario | Verifica assetto societario prima di aprire o aderire al forfettario |
FAQ
Come verifico in pratica se rientro nel limite degli 85.000 euro?
Somma tutti gli incassi dell’anno precedente, usando il principio di cassa. Considera bonifici ricevuti, POS, contanti, e ogni pagamento incassato entro il 31 dicembre. Non includere fatture emesse ma non incassate. Se la somma è pari o inferiore a 85.000 euro, rispetti la soglia per l’accesso o la permanenza nel forfettario. Ricorda l’ulteriore paletto: se durante l’anno superi 100.000 euro di incassi, il regime termina da quel momento e devi applicare l’IVA per il resto dell’anno. La regola è prevista dalla Legge 197/2022 che ha aggiornato la Legge 190/2014; verifica sempre le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate per i dettagli operativi.
Ho anche un lavoro dipendente: posso aderire al forfettario e come funziona la soglia?
Sì, in molti casi è possibile, ma serve cautela. La norma prevede una causa di esclusione legata ai redditi di lavoro dipendente e assimilati percepiti nell’anno precedente, salvo cessazione del rapporto di lavoro. La soglia di riferimento è indicata nell’articolo 1, comma 57, della Legge 190/2014 e nelle leggi di bilancio che possono aggiornarla. Per essere sicuro, prendi la tua Certificazione Unica dell’anno precedente, verifica il totale dei redditi da lavoro dipendente e assimilati, e confrontalo con la soglia vigente per l’anno in cui vuoi applicare il regime. Se hai cessato il rapporto di lavoro entro l’anno precedente, la causa di esclusione non si applica. In ogni caso, conserva la documentazione (lettera di licenziamento o dimissioni) per eventuali controlli. Le fonti da consultare sono Normattiva per il testo di legge e le circolari dell’Agenzia delle Entrate per esempi e chiarimenti.
Come si calcolano imposta e contributi con un esempio numerico semplice?
Supponiamo un professionista con codice ATECO con coefficiente 78% e incassi annui pari a 50.000 euro. Reddito forfettario: 50.000 x 78% = 39.000 euro. Contributi INPS Gestione Separata ipotizzati al 26%: 39.000 x 26% = 10.140 euro. Reddito imponibile ai fini dell’imposta sostitutiva: 39.000 – 10.140 = 28.860 euro. Imposta sostitutiva al 15%: 28.860 x 15% = 4.329 euro. Totale oneri fiscali e previdenziali: 10.140 + 4.329 = 14.469 euro. Aliquota effettiva sul fatturato: circa 28,9%. Se avessi diritto al 5%, l’imposta scenderebbe a 1.443 euro e l’aliquota effettiva intorno al 23,2%. Nota: le aliquote INPS e i coefficienti variano per attività e anno. Verifica su INPS e Agenzia delle Entrate.
Fattura elettronica e operazioni con l’estero: cosa cambia per un forfettario?
La fattura elettronica è obbligatoria anche per i forfettari. Emissione e trasmissione passano dal Sistema di Interscambio, con tempi tecnici da rispettare. Per clienti esteri, puoi emettere fattura elettronica verso SdI con codici destinatario speciali oppure una fattura analogica da conservare digitalmente, secondo le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate. Per servizi B2B generici resi a soggetti UE, applichi l’inversione contabile; indichi la non imponibilità per carenza del presupposto territoriale. Per B2C UE ed extra-UE verifica la territorialità e, se vendi beni a distanza, considera i regimi OSS per semplificare l’IVA nei paesi di consumo. Anche se il forfettario non addebita l’IVA italiana, le regole di territorialità IVA UE possono richiedere adempimenti specifici. Consulta le guide aggiornate dell’Agenzia delle Entrate e della Commissione europea.
Se entro nel forfettario ora, posso applicare il 5% e per quanto tempo?
Puoi applicare il 5% per 5 periodi d’imposta se rispetti tre condizioni. Primo: non hai svolto attività d’impresa, arte o professione nei tre anni precedenti. Secondo: l’attività non costituisce prosecuzione di lavoro autonomo o dipendente svolto in precedenza, salvo il caso di pratica obbligatoria. Terzo: se rilevi l’attività di un altro soggetto, i ricavi dell’anno precedente non devono aver superato 85.000 euro. Il quinquennio decorre dall’anno di inizio attività e non si sospende. Al termine, l’aliquota torna al 15%. Le regole sono nell’articolo 1, commi 65-67, della Legge 190/2014. Conserva documenti che provano i requisiti (assenza di precedenti attività, natura non continuativa rispetto al lavoro dipendente) per eventuali verifiche.
