Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Il regime forfettario conviene se fatturi entro 85.000 euro, rispetti requisiti e cause di esclusione, e applichi un’imposta sostitutiva del 15% o 5%, senza IVA, IRPEF e addizionali.
- Soglia ricavi/compensi 85.000 euro, uscita immediata oltre 100.000; imposta 15% o 5% start-up; principio di cassa.
- Niente IVA, ritenute e IRAP; obbligo di fatturazione elettronica e bollo da 2 euro ove dovuto.
- Contributi INPS dovuti; base imponibile calcolata con coefficiente di redditività meno contributi versati.
Cos’è il regime forfettario nel 2026
Il regime forfettario è il regime fiscale agevolato per persone fisiche con Partita IVA. È disciplinato dalla Legge 190/2014, art. 1, commi 54-89, come modificata dalle Leggi di Bilancio successive. La normativa è consultabile su Normattiva e nelle circolari dell’Agenzia delle Entrate.
Funziona in modo semplice. Si calcola il reddito imponibile applicando un coefficiente di redditività ai ricavi o compensi incassati. Poi si sottraggono i contributi previdenziali versati. Sull’importo risultante si paga un’imposta sostitutiva al 15% o al 5% nei primi cinque anni se si rispettano i requisiti start-up.
La soglia di accesso e permanenza è pari a 85.000 euro annui di ricavi o compensi. Se superi 100.000 euro in corso d’anno scatta l’uscita immediata dal regime con applicazione dell’IVA dal momento del superamento. Questo deriva dalle modifiche introdotte dalle ultime Leggi di Bilancio, verificabili sul portale Normattiva e nei documenti dell’Agenzia delle Entrate.
Nel regime forfettario non applichi l’IVA in fattura e non la versi. Non subisci né applichi ritenute d’acconto. Non paghi IRPEF né addizionali regionali e comunali, perché sostituite dall’imposta sostitutiva. Resta comunque dovuta la previdenza all’INPS o alla Cassa professionale.
Dal 2024 la fatturazione elettronica è obbligatoria anche per i forfettari, in base al Decreto-Legge 36/2022 e successivi provvedimenti. Si usa il Sistema di Interscambio, si applica l’imposta di bollo di 2 euro sulle fatture senza IVA oltre 77,47 euro e si rispettano gli adempimenti per le operazioni con l’estero secondo le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate.
Aliquote e agevolazione start-up
L’aliquota ordinaria è il 15%. L’aliquota al 5% si applica per i primi cinque anni ai “nuovi inizi” che rispettano tre condizioni di base: non aver esercitato attività d’impresa, arte o professione nei tre anni precedenti; l’attività non deve costituire mera prosecuzione di lavoro dipendente o autonomo; se si subentra, il volume d’affari del precedente titolare deve essere nei limiti. Queste condizioni sono indicate dalla Legge 190/2014 e chiarite dall’Agenzia delle Entrate.
Esempio pratico. Un professionista incassa 50.000 euro. Il coefficiente di redditività per i professionisti è generalmente 78%. Reddito lordo forfettario: 39.000 euro. Se versa 5.000 euro di contributi, la base imponibile è 34.000 euro. Imposta al 15%: 5.100 euro. Imposta al 5%: 1.700 euro.
Requisiti di accesso e cause di esclusione aggiornate al 2026
Requisiti principali, secondo la Legge 190/2014 e modifiche:
- Ricavi/compensi dell’anno precedente non oltre 85.000 euro.
- Residenza in Italia. Possono accedervi anche i non residenti UE/SEE che producono almeno il 75% del reddito in Italia, come da norme fiscali sui non residenti consultabili su Normattiva.
- Nessuna partecipazione in società di persone, associazioni professionali o imprese familiari che svolgono attività riconducibili a quella esercitata.
- Nessun controllo, diretto o indiretto, di s.r.l. che svolge attività riconducibile alla propria, secondo i criteri indicati dall’Agenzia delle Entrate.
- Nessuna applicazione di regimi speciali IVA o di agricoltura, editoria, agenzie di viaggio, ecc., come previsti dal DPR 633/1972.
- Redditi di lavoro dipendente e assimilati dell’anno precedente non superiori a 30.000 euro, salvo cessazione del rapporto. La soglia a 35.000 euro è stata ipotizzata in passato, ma ad agosto 2026 non risulta confermata. Verifica sempre l’ultima Legge di Bilancio su Normattiva e i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate.
Cause di uscita e permanenza. Se incassi tra 85.001 e 100.000 euro in un anno, resti forfettario fino a fine anno, poi passi all’ordinario dal primo gennaio successivo. Se superi 100.000 euro, esci subito durante l’anno e applichi l’IVA dal momento del superamento, come chiarito dall’Agenzia delle Entrate.
Obblighi operativi nel 2026
Emetti sempre fatture elettroniche tramite SdI. Inserisci la dicitura di esclusione IVA per regime forfettario e applica il bollo di 2 euro se l’imponibile supera 77,47 euro. Conserva le fatture in modalità elettronica secondo le regole dell’Agenzia delle Entrate.
Non effettui liquidazioni IVA, non presenti dichiarazione IVA, non applichi ritenute d’acconto. Per le operazioni transfrontaliere segui il tracciato previsto dall’Agenzia delle Entrate per l’invio dati tramite SdI. In caso di cessioni o servizi digitali verso consumatori UE, valuta gli schemi OSS/IOOSS secondo le indicazioni dell’Agenzia e del Ministero dell’Economia.
Restano gli adempimenti fiscali di base: dichiarazione dei redditi Persone Fisiche, versamenti di imposta sostitutiva con acconti e saldo, versamenti contributivi INPS o Cassa professionale.
Contributi previdenziali e gestione INPS
I forfettari pagano i contributi previdenziali. Se sei professionista senza Cassa, versi alla Gestione Separata INPS con aliquota vigente. Se sei artigiano o commerciante, versi i contributi alla Gestione Artigiani e Commercianti. Questi includono fissi minimi e, sopra determinate soglie, una quota eccedente sul reddito.
La Legge 190/2014 prevede una riduzione del 35% dei contributi per artigiani e commercianti in regime forfettario, su richiesta all’INPS. Le modalità sono illustrate dalle circolari INPS e dal Ministero del Lavoro. Valuta l’impatto: ridurre i contributi abbassa il costo oggi, ma incide sulla pensione futura.
I contributi sono deducibili dal reddito forfettario. Il calcolo avviene così: ricavi incassati x coefficiente di redditività = reddito lordo. Reddito lordo – contributi previdenziali versati nell’anno = base imponibile. Su questa applichi 15% o 5% di imposta sostitutiva.
Coefficienti di redditività e calcolo
Il coefficiente di redditività dipende dal codice ATECO. Per i professionisti spesso è 78%. Per il commercio è comunemente 40%. Per artigiani e servizi varia, con percentuali intermedie. Trovi i coefficienti negli allegati alla Legge 190/2014 e nelle guide dell’Agenzia delle Entrate.
Esempio numerico con commercio. Incassi 80.000 euro, coefficiente 40%: reddito lordo 32.000 euro. Contributi versati 4.500 euro. Base imponibile 27.500 euro. Imposta sostitutiva al 15%: 4.125 euro. Con 5% start-up: 1.375 euro.
Regola decisionale rapida
Quando il forfettario è la scelta giusta
Scegli il forfettario se:
- Prevedi incassi entro 85.000 euro e margini stabili.
- Hai costi vivi bassi. Il regime non deduce le spese analitiche, ma usa il coefficiente.
- Non ti serve detrarre l’IVA sugli acquisti e vendi soprattutto a privati o a clienti italiani indifferenti all’IVA.
- Hai i requisiti start-up 5% o comunque benefici dal 15% sostitutivo.
Quando valutare l’ordinario
Meglio l’ordinario se:
- Hai costi elevati e vuoi dedurli analiticamente.
- Comprerai beni strumentali importanti e vuoi detrarre l’IVA.
- Superi la soglia di 85.000 euro o rischi di superarla stabilmente.
- Operi in filiere B2B dove l’IVA a credito fa la differenza di cassa.
Nessi logici rapidi
- Se costi deducibili reali percentualmente maggiori del “costo forfettario” implicito, l’ordinario batte il forfettario.
- Se vendi a privati e l’IVA sarebbe un sovrapprezzo, il forfettario ti rende più competitivo.
- Se incassi 85-100 mila, pianifica il passaggio l’anno dopo. Se superi 100 mila, preparati a uscita immediata e applicazione IVA.
- Se hai lavoro dipendente sopra 30.000 euro e non hai cessato, il forfettario non è applicabile.
Errori comuni e controlli da evitare
Prosecuzione di attività e aliquota 5%
La prosecuzione dell’attività svolta come dipendente con lo stesso datore non vieta in sé il forfettario, ma ti impedisce l’aliquota 5% start-up. Il Ministero del Lavoro e l’Ispettorato possono valutare la genuinità del rapporto. Evita forme di falsa partita IVA.
Fatture senza IVA ma con dicitura corretta
Indica in fattura il riferimento al regime forfettario ex Legge 190/2014 e l’assenza di ritenuta d’acconto ex DPR 600/1973. Applica il bollo dove necessario. Usa codici natura IVA corretti nel tracciato elettronico secondo le specifiche dell’Agenzia delle Entrate.
Contributi e scadenze
Pianifica acconti e saldo di imposta sostitutiva insieme agli acconti contributivi. Ricorda che i contributi riducono l’imponibile. Verifica sempre con INPS le aliquote vigenti e le istruzioni operative aggiornate.
| Scenario | Requisiti principali | Imposte e contributi | Tempistiche e adempimenti |
|---|---|---|---|
| Nuova attività con aliquota 5% | Nessuna attività nei 3 anni precedenti; non prosecuzione; limiti 85.000 euro; nessuna causa di esclusione | Imposta sostitutiva 5% per 5 anni; contributi INPS dovuti; possibile riduzione 35% per artigiani/commercianti | Apertura P.IVA, scelta regime in dichiarazione d’inizio; fattura elettronica da subito; verifica requisiti ogni anno |
| Permanenza forfettaria standard | Ricavi/compensi anno precedente ≤ 85.000; rispetto cause di esclusione | Imposta 15%; niente IVA, ritenute, IRAP; contributi secondo gestione | Fatturazione elettronica continua; versamenti acconti/saldi; dichiarazione PF annuale |
| Superamento 85.000 ma ≤ 100.000 | Incassi in anno corrente tra 85.001 e 100.000 | Rimani senza IVA fino a fine anno; imposta sostitutiva dovuta per l’anno | Dal 1° gennaio successivo passi all’ordinario; attivi liquidazioni IVA e dichiarazione IVA |
| Superamento oltre 100.000 | Incassi in anno corrente > 100.000 | Uscita immediata; IVA dovuta dal momento del superamento; ricalcolo adempimenti | Da subito fatture con IVA; comunicazioni e registri come in ordinario; monitoraggio con consulente |
| Forfettario con lavoro dipendente | Reddito dipendente anno precedente ≤ 30.000 o rapporto cessato | Imposta sostitutiva su reddito da P.IVA; tassazione separata per dipendente | Controlla superamento soglia ogni anno; conserva documenti che attestano cessazione se applicabile |
FAQ
Quali sono i requisiti aggiornati al 2026 per entrare o restare nel regime forfettario?
Devi avere ricavi o compensi dell’anno precedente non superiori a 85.000 euro, non applicare regimi speciali IVA, non partecipare a società di persone, associazioni o imprese familiari riconducibili alla tua attività e non controllare s.r.l. con attività riconducibile alla tua. Se sei non residente UE/SEE, puoi rientrare nel forfettario se produci almeno il 75% del reddito in Italia. Inoltre, se nell’anno precedente hai percepito redditi da lavoro dipendente o assimilati superiori a 30.000 euro, non puoi applicare il forfettario, salvo che il rapporto sia cessato. Queste regole derivano dalla Legge 190/2014 e dalle successive Leggi di Bilancio, consultabili su Normattiva, e dai chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate.
Come si calcola l’imposta sostitutiva e cosa sono i coefficienti di redditività?
Si applica il principio di cassa, cioè contano gli incassi effettivi dell’anno. Calcolo in tre passi: ricavi o compensi incassati moltiplicati per il coefficiente di redditività del tuo codice ATECO; dal risultato sottrai i contributi previdenziali versati nell’anno; applichi l’aliquota 15% o 5% se rispetti i requisiti start-up. I coefficienti rappresentano una stima forfettaria del margine della tua attività e variano per settore. Per esempio, i professionisti hanno di solito 78% e il commercio 40%. Gli elenchi ufficiali dei coefficienti sono negli allegati alla Legge 190/2014 e nelle guide dell’Agenzia delle Entrate. L’imposta sostitutiva rimpiazza IRPEF e addizionali e non si somma all’IVA, che nel forfettario non si applica.
Fatturazione elettronica, bollo e operazioni con l’estero: cosa devo fare nel 2026?
Dal 2024 tutti i forfettari emettono fatture elettroniche tramite il Sistema di Interscambio, come previsto dal Decreto-Legge 36/2022 e dai provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate. Devi indicare in fattura che operi in regime forfettario ex Legge 190/2014, non addebiti IVA e non applichi ritenuta d’acconto. Per le fatture senza IVA superiori a 77,47 euro applichi l’imposta di bollo di 2 euro, anche in modalità virtuale. Per le operazioni con soggetti esteri, utilizzi i tracciati elettronici e le regole di comunicazione stabilite dall’Agenzia. Se vendi beni o servizi digitali a consumatori UE, valuta i regimi OSS/IOOSS per semplificare l’IVA estera, seguendo le indicazioni dell’Agenzia e del Ministero dell’Economia. Conserva elettronicamente le fatture secondo le regole di conservazione sostitutiva.
Supero 85.000 euro: quando esco e cosa cambia se passo 100.000 euro?
Se incassi tra 85.001 e 100.000 euro, resti in forfettario fino al 31 dicembre e passi al regime ordinario dal 1° gennaio successivo. Continui quindi a non applicare l’IVA fino a fine anno, ma pianifichi il cambio regime e gli adempimenti IVA per l’anno dopo. Se invece superi 100.000 euro in corso d’anno, la normativa prevede l’uscita immediata: da quel momento devi applicare l’IVA alle fatture e attivare gli adempimenti tipici dell’ordinario (liquidazioni, registri, dichiarazione IVA). Queste regole discendono dalle modifiche introdotte nelle ultime Leggi di Bilancio e chiarite dall’Agenzia delle Entrate. Monitora gli incassi mensili per evitare sorprese di cassa e di prezzo verso i clienti.
Posso avere contemporaneamente lavoro dipendente e Partita IVA in forfettario? E come funzionano i contributi?
Sì, ma con attenzione. Puoi applicare il forfettario solo se nell’anno precedente i redditi di lavoro dipendente e assimilati non superano 30.000 euro, salvo cessazione del rapporto. Se il lavoro dipendente prosegue e supera la soglia, non puoi usare il forfettario. Per i contributi, se sei professionista senza Cassa versi alla Gestione Separata INPS sui compensi da Partita IVA; se sei artigiano o commerciante versi alla relativa gestione INPS, con contributi fissi e percentuali. La riduzione del 35% per forfettari, prevista dalla Legge 190/2014 e attuata da INPS, è su richiesta e solo per artigiani/commercianti. I contributi restano deducibili dal reddito forfettario e riducono l’imposta sostitutiva. Per casi con Casse professionali autonome, segui i regolamenti di Cassa e le istruzioni del Ministero del Lavoro.
