Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Il regime forfettario non conviene quando i costi reali e l’IVA sugli acquisti sono alti, quando devi usare molte detrazioni IRPEF, oppure se superi le soglie di ricavi e rischi la decadenza.
- Confronta margine reale e coefficiente di redditività: se i costi superano la quota “forfettaria” implicita, l’ordinario tende a convenire.
- Le detrazioni IRPEF (mutuo, spese mediche, coniuge a carico) servono solo con IRPEF lorda: nel forfettario non le usi.
- Niente IVA a credito nel forfettario: con investimenti/beni ad alta IVA, l’ordinario spesso è preferibile. Attenzione a 85.000 e 100.000 euro di ricavi.
Cos’è il regime forfettario 2026: definizione operativa e fonti
Il regime forfettario è il regime naturale per le partite IVA individuali che rispettano requisiti di ricavi e cause di esclusione. Paghi un’imposta sostitutiva al posto di IRPEF e addizionali. Non applichi l’IVA in fattura.
Il reddito non si calcola con i costi reali. Si usa il coefficiente di redditività. È una percentuale che varia in base al codice ATECO. Moltiplichi i ricavi incassati per questa percentuale. Ottieni il reddito imponibile “forfettario”.
Si applica il principio di cassa. Vuol dire che contano gli incassi effettivi dell’anno, non le fatture emesse ma non riscosse. I contributi previdenziali versati si deducono da questo reddito prima di calcolare l’imposta sostitutiva.
L’aliquota è di solito 15%. Può scendere al 5% per i primi cinque anni se rispetti i requisiti “start-up” (inizio nuova attività, assenza di precedenti attività simili, altri paletti previsti). Le norme base sono nella Legge 190/2014, art. 1, commi 54-89, come modificata dalla Legge 197/2022 e dalle Leggi di Bilancio successive. Le cause di esclusione (per esempio prevalenza di rapporti con ex datore di lavoro) sono indicate negli stessi commi e nelle circolari dell’Agenzia delle Entrate.
Per l’IVA, l’esonero deriva dall’impianto del DPR 633/1972 coordinato con la disciplina del forfettario nella Legge 190/2014. In pratica non addebiti IVA ai clienti e non detrai l’IVA sugli acquisti. Per i contributi INPS restano valide le regole di gestione (Artigiani/Commercianti o Gestione Separata) definite da leggi e circolari INPS aggiornate ogni anno.
Quando il forfettario non conviene: il ruolo decisivo dei costi reali
Nel forfettario non “scarichi” i costi. La quota di costi è implicita nel coefficiente. Se i tuoi costi veri sono alti, il forfettario ti fa pagare imposte su un reddito presunto più alto del tuo utile reale. In quel caso l’ordinario tende a battere il forfettario.
Come fare la verifica? Confronta due basi imponibili semplificate. Nel forfettario: Ricavi incassati x coefficiente – contributi. Nell’ordinario: Ricavi – costi deducibili – contributi – altre deduzioni. Poi applica rispettivamente imposta sostitutiva o IRPEF a scaglioni più addizionali.
Esempio numerico: confronto realistico
Supponiamo un artigiano con ATECO per lavorazioni su misura e coefficiente di redditività 67%. Ricavi annui incassati 64.000 euro. Costi reali 45.000 euro. Contributi versati 4.000 euro.
Forfettario: base imponibile 64.000 x 67% = 42.880. Base imponibile netta: 42.880 – 4.000 = 38.880. Imposta sostitutiva 15%: 5.832 euro (al netto di eventuali agevolazioni contributive).
Ordinario: base imponibile 64.000 – 45.000 = 19.000. Base imponibile netta: 19.000 – 4.000 = 15.000. IRPEF con scaglioni vigenti nel 2026: 15.000 al 23% = 3.450 euro, a cui sommi o sottrai detrazioni e addizionali. Con costi così alti, l’ordinario risulta più favorevole.
Questo esempio mostra il principio: se il tuo margine reale è sottile e i costi pesano, l’IRPEF su base reale batte l’imposta sostitutiva su base presunta. Le valutazioni complete includono addizionali regionali e comunali e le eventuali detrazioni.
L’effetto IVA: quando il credito IVA sposta l’ago
Nel forfettario non detrai l’IVA sugli acquisti. Se compri beni strumentali importanti, servizi costosi o merci con tanta IVA, perdi un risparmio potenziale. Nell’ordinario, quell’IVA diventa credito e riduce i versamenti periodici.
Se lavori B2B con fornitori e clienti IVA, l’assenza di detrazione può essere un handicap. Soprattutto nei primi anni, quando investi. Questo fattore da solo può ribaltare la convenienza a favore dell’ordinario. La disciplina IVA si trova nel DPR 633/1972 e nelle prassi dell’Agenzia delle Entrate.
Situazione familiare e detrazioni: cosa cambia davvero nel 2026
Dal 2022 è in vigore l’Assegno Unico Universale per i figli (DLgs 230/2021). Non dipende dal regime fiscale. Dipende dall’ISEE e da altri requisiti. Quindi passare al forfettario non toglie l’Assegno Unico.
Restano però le detrazioni IRPEF per coniuge a carico e per altri oneri detraibili e deducibili. Esempi: interessi del mutuo prima casa, spese mediche, assicurazioni, contributi previdenziali integrativi, erogazioni liberali. Queste incidono solo se hai un’imposta lorda IRPEF da abbattere.
Nel forfettario paghi un’imposta sostitutiva. Le detrazioni IRPEF non riducono questa imposta. Se il tuo unico reddito è forfettario, molte detrazioni/crediti restano inutilizzati. Se hai anche reddito da lavoro dipendente o da locazione, allora possono tornare utili su quell’IRPEF.
In una famiglia monoreddito con mutuo e spese sanitarie importanti, l’ordinario può risultare più conveniente perché permette di usare a pieno le detrazioni sull’IRPEF. Questo aspetto va verificato con simulazioni complete, includendo addizionali regionali e comunali, magari valutando se affidarti a un commercialista tradizionale o a una piattaforma online specializzata.
Ripartizione delle detrazioni in coppia
Se solo uno dei due coniugi ha reddito IRPEF (non forfettario), conviene spesso accorpare su quel soggetto le detrazioni trasferibili. In caso di coniuge in forfettario senza IRPEF, le sue detrazioni andrebbero perse se non riversabili all’altro. La gestione pratica segue le regole del TUIR (DPR 917/1986) e le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate sui modelli dichiarativi.
Superamento soglie, decadenza e pianificazione
Il regime forfettario richiede il rispetto della soglia di ricavi. La soglia aggiornata è fissata dalla normativa vigente (Legge 190/2014 come modificata dalla Legge 197/2022 e da successive Leggi di Bilancio). È prevista inoltre una decadenza immediata se superi un limite più alto in corso d’anno. Questo comporta il passaggio all’IVA e all’ordinario con effetti dal momento del superamento.
Se i tuoi ricavi sono vicini alla soglia, chiediti due cose. Primo: rischi la decadenza per un contratto extra o una stagionalità favorevole? Secondo: quanto impatta l’ingresso in ordinario a metà anno su prezzi, fatture e flussi di cassa? Questa incertezza può rendere prudente scegliere l’ordinario già dall’inizio dell’anno.
L’opzione per il regime ordinario vincola alla triennalità ai fini IVA secondo il DPR 442/1997. Vuol dire che, se opti volontariamente per l’ordinario, dovrai restarci per tre anni, salvo eccezioni. Anche questo vincolo entra nella valutazione di convenienza.
Regola decisionale rapida
Lo schema in 6 passi
1) Stima i ricavi incassati dell’anno con prudenza. Considera eventuali aumenti di prezzo e nuovi clienti.
2) Calcola i costi deducibili previsti. Includi canoni, materie prime, professionisti, affitti, ammortamenti, spese auto deducibili, ecc. Non dimenticare i contributi previdenziali obbligatori.
3) Stima l’IVA a credito potenziale nell’ordinario. Somma l’IVA su acquisti e investimenti principali. Valuta i pro-rata se presenti.
4) Fotografa le detrazioni/deduzioni IRPEF familiari. Interessi mutuo, spese sanitarie, coniuge a carico, polizze, previdenza complementare. Chiediti: avrò abbastanza IRPEF per usarle?
5) Confronta due imposte:
- Forfettario: (Ricavi x coefficiente ATECO) – contributi = base; imposta 15% o 5% se neoditta. Nessuna detrazione IRPEF.
- Ordinario: Ricavi – costi – contributi – deduzioni = base; applica scaglioni IRPEF 2026 e addizionali; usa detrazioni.
6) Verifica le soglie di ricavi: se rischi il superamento con possibile decadenza, l’ordinario può essere più stabile. Considera anche il vincolo triennale dell’opzione IVA (DPR 442/1997).
Fonti normative da consultare per conferme
Per la struttura del forfettario: Legge 190/2014, art. 1, commi 54-89, e successive modifiche (tra cui Legge 197/2022). Per l’IRPEF e le detrazioni: DPR 917/1986 (TUIR) e Leggi di Bilancio 2024-2026. Per l’IVA: DPR 633/1972. Per la triennalità delle opzioni: DPR 442/1997. Per l’Assegno Unico: DLgs 230/2021. Consulta i testi su Normattiva e le circolari dell’Agenzia delle Entrate e dell’INPS per aliquote e prassi aggiornate.
Scenari tipici: come scegliere in pratica
Non esiste una risposta unica. Ogni partita IVA ha mix diversi di margini, investimenti, famiglia e crescita. Qui sotto trovi una griglia di casi comuni, requisiti normativi e tempi operativi per cambiare rotta senza sorprese.
| Scenario operativo | Soglie/limiti normativi 2026 | Segnale di (non) convenienza | Tempistiche e azioni pratiche |
|---|---|---|---|
| Costi reali molto alti rispetto ai ricavi | Forfettario: reddito = ricavi x coefficiente ATECO (L. 190/2014). Contributi deducibili dal reddito forfettario. | Se margine reale < margine “presunto” dal coefficiente, ordinario spesso migliore. | Fai simulazione entro gennaio. Se conviene ordinario, opta dall’inizio anno e mantieni per almeno tre anni (DPR 442/1997). |
| Investimenti con IVA significativa (macchinari, auto strumentali, software) | Forfettario: niente detrazione IVA (DPR 633/1972). Ordinario: IVA a credito recuperabile. | IVA a credito elevata spinge verso l’ordinario, soprattutto nel primo biennio di investimenti. | Pianifica acquisti. Se concentrati nel 2026-2027, valuta ingresso in ordinario dal 1° gennaio 2026. |
| Famiglia monoreddito con mutuo e spese mediche elevate | Detrazioni IRPEF applicabili solo se c’è IRPEF lorda (DPR 917/1986). Assegno Unico invariato (DLgs 230/2021). | Se unico reddito è forfettario, molte detrazioni IRPEF si perdono. Ordinario spesso preferibile. | Raccogli documenti detrazioni entro marzo. Simula IRPEF e addizionali. Scegli regime prima dell’avvio anno fiscale. |
| Ricavi vicini o superiori alla soglia del forfettario | Soglia annua e regola di decadenza immediata oltre un limite più alto (L. 190/2014 come modificata). | Rischio cambio regime in corsa, con gestione IVA complessa. Meglio ordinario stabile. | Se proiezioni superano la soglia, opta per ordinario a inizio anno per evitare stop & go. |
| Professionista con pochi costi e clientela privata | Coefficiente alto (es. attività professionali) ma costi bassi. Nessun grande investimento. | Forfettario spesso conveniente per semplicità e imposta 15%/5%. | Conferma requisiti a dicembre. Verifica cause di esclusione (ex datore, partecipazioni) prima di proseguire. |
FAQ
1) Come capisco in 10 minuti se il forfettario è meno conveniente dell’ordinario per me?
Fai una stima rapida. Primo: prendi i ricavi incassati previsti. Secondo: applica il coefficiente ATECO e sottrai i contributi. Terzo: calcola il 15% (o 5% se neoditta) su quel risultato. Questa è la tua imposta sostitutiva.
Ora fai l’ordinario: ricavi meno costi deducibili meno contributi. Applica gli scaglioni IRPEF 2026 e aggiungi addizionali. Sottrai le detrazioni IRPEF che puoi usare (mutuo, sanitarie, coniuge a carico, ecc.). Se l’IRPEF complessiva è sensibilmente più bassa della sostitutiva, l’ordinario vince.
Ricorda l’IVA: se avresti tanto credito IVA nell’ordinario, considera anche i risparmi IVA. Le norme di riferimento sono TUIR (DPR 917/1986) e DPR 633/1972. Per il forfettario vedi Legge 190/2014. Per sicurezza, ripeti con tre scenari: prudente, realistico e ottimistico.
2) Ho figli: perdo qualcosa passando al forfettario nel 2026?
L’Assegno Unico Universale non dipende dal regime fiscale. Dipende da ISEE e altri requisiti. Quindi non lo perdi se passi al forfettario. Lo prevede il DLgs 230/2021.
Puoi invece perdere l’uso di detrazioni IRPEF se non hai un’imposta lorda IRPEF da cui scalarle. Esempi: spese mediche e interessi del mutuo. Se il tuo unico reddito è forfettario, l’imposta è sostitutiva e quelle detrazioni non si applicano. Se hai anche reddito da lavoro dipendente o da locazione, allora le potrai sfruttare su quell’IRPEF.
Conclusione pratica: se la tua famiglia è monoreddito e sostiene molti oneri detraibili, l’ordinario potrebbe ridurre l’imposta più del forfettario. Valuta con una simulazione completa delle detrazioni.
3) Ho costi altissimi ma lavoro con privati: IVA non la recupererei comunque. Il forfettario può ancora convenire?
Se i costi sono altissimi, il nodo non è l’IVA ma la base imponibile. Nel forfettario tassano un reddito presunto (ricavi x coefficiente). Nell’ordinario tassano l’utile reale (ricavi – costi). Quando i costi sono molto elevati, l’utile reale è basso. In genere l’ordinario vince anche senza credito IVA.
Fai la prova numerica. Confronta 12 mesi di movimento tipico. Inserisci affitto, consulenze, materiali, canoni software, ammortamenti e carburante in modo realistico. Deduce i contributi in entrambi gli schemi. Applica scaglioni IRPEF 2026 nell’ordinario e il 15% nel forfettario. In molti casi con costi alti l’ordinario resta più leggero.
Base normativa: calcolo forfettario nella Legge 190/2014; IRPEF nel DPR 917/1986. Ricorda che addizionali e detrazioni incidono. Inseriscile nel confronto.
4) Supero la soglia del forfettario a metà anno: cosa succede e perché può non convenire?
La disciplina prevede una soglia annua di ricavi e una regola di decadenza immediata oltre un limite più alto. Se superi quel limite in corso d’anno, decadi dal regime. Da quel momento scattano gli obblighi IVA e il passaggio all’ordinario.
Questo comporta: gestione mista delle fatture nell’anno, rischi di errori IVA, complessità in dichiarazione e potenziali scostamenti di prezzo verso i clienti finali. Per chi è vicino alle soglie e prevede crescita, può convenire scegliere l’ordinario dal 1° gennaio per evitare cambi in corsa.
Le regole sulle soglie sono nella Legge 190/2014, come modificata dalla Legge 197/2022 e dalle Leggi di Bilancio successive. Verifica sui testi aggiornati in Normattiva e con i documenti dell’Agenzia delle Entrate.
5) Contributi INPS: come incidono sulla scelta tra forfettario e ordinario?
I contributi sono deducibili in entrambi i regimi. Nel forfettario li sottrai dal reddito forfettario prima di calcolare l’imposta sostitutiva. Nell’ordinario li deduci dal reddito complessivo IRPEF. Quindi riducono la base in entrambi i casi.
Per Artigiani e Commercianti, nel forfettario puoi chiedere la riduzione del 35% dei contributi fissi, se ammessa dalla normativa e dalle circolari INPS vigenti. Questo taglio può spostare la convenienza verso il forfettario quando i costi sono bassi e i ricavi stabili.
Attenzione però: contributi più bassi oggi significano anche minori accantonamenti previdenziali. Valuta la posizione contributiva nel lungo periodo. Le aliquote e i minimali/le eccedenze vengono aggiornati ogni anno dall’INPS: controlla le circolari annuali.
