Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Nel regime dei minimi (regime di vantaggio) paghi il 5% sul reddito calcolato per cassa: ricavi incassati meno costi inerenti e contributi. Non si entra più; puoi restare solo se già abilitato.
- Il reddito dei minimi si calcola per cassa: incassi meno spese inerenti meno contributi. L’imposta sostitutiva è il 5%.
- Il tetto 15.000 euro riguarda i beni strumentali acquistati in un triennio (requisito originario), non è un limite di deducibilità delle spese.
- Dal 2016 non si accede più ai minimi; oggi la nuova entrata agevolata è nel regime forfettario (Legge 190/2014), soglia ricavi 85.000 euro.
Che cos’è davvero il “regime dei minimi” nel 2026
Quando parliamo di “regime dei minimi” oggi, ci riferiamo al regime di vantaggio introdotto dall’art. 27 del Decreto-Legge 98/2011, che ha riformato il primo “regime dei minimi” creato dalla Legge 244/2007. In pratica: stessa logica per cassa e imposta sostitutiva, ma con regole aggiornate nel 2011.
Dal 2016 non è più possibile entrare. Può restare solo chi aveva i requisiti e si è già attivato entro il 2015. La durata tipica è cinque periodi d’imposta, ma per chi ha iniziato da under 35 può estendersi fino all’anno in cui compie 35 anni (fonte: Normattiva, DL 98/2011, art. 27, comma 3).
Le caratteristiche principali: esenzione IVA (niente addebito e detrazione), niente IRAP, imposta sostitutiva del 5% sul reddito, semplificazioni contabili. Le conferme operative sono nelle circolari dell’Agenzia delle Entrate e nelle norme citate su Normattiva.
Come si calcola il reddito e l’imposta nei minimi
Principio di cassa: cos’è e come si applica
Principio di cassa significa che contano gli incassi e i pagamenti effettivi. Non contano le fatture emesse ma non incassate, né i costi non ancora pagati. È la logica base del regime dei minimi (fonte: Legge 244/2007, art. 1, commi 96-117; rinvio del DL 98/2011).
La formula pratica è semplice: reddito = ricavi incassati – spese inerenti pagate – contributi previdenziali versati. Su questo reddito si applica il 5% di imposta sostitutiva.
Spese deducibili: quali e come
Sono deducibili le spese “inerenti”, cioè utili e collegate all’attività: acquisto di materiali, attrezzature di consumo, utenze e affitti del laboratorio, consulenze, software, carburante aziendale, assicurazioni professionali. Semplifichiamo: se serve davvero a produrre il tuo fatturato, in genere è inerente.
I contributi previdenziali (INPS artigiani/commercianti o Gestione separata) si sottraggono sempre dal reddito prima di calcolare il 5%. Questa deduzione è prevista dalle norme IRPEF e confermata dalle guide dell’Agenzia delle Entrate.
Attenzione al “mito” dei 15.000 euro
Spesso si sente dire “puoi dedurre solo 15.000 euro di spese ogni triennio”. È falso. I 15.000 euro si riferivano e si riferiscono al tetto degli acquisti di beni strumentali nel triennio, tra i requisiti storici del regime (fonte: Legge 244/2007 e successive modifiche). Non è un tetto alla deducibilità dei costi.
In sostanza: puoi dedurre tutti i costi inerenti effettivamente pagati. Il vincolo dei 15.000 riguarda solo il volume di investimenti in beni strumentali in tre anni, tra le condizioni per restare nel perimetro del regime.
Esempio numerico aggiornato
Claudio è un elettricista nel regime dei minimi. Nel 2026 incassa 25.000 euro. Spende 8.000 euro per materiali e attrezzi. Versa 4.000 euro di contributi INPS.
Reddito: 25.000 – 8.000 – 4.000 = 13.000 euro. Imposta sostitutiva (5%): 650 euro. Contributi già stimati: 4.000 euro. Costo fiscale totale annuo indicativo: 4.650 euro, più eventuali addizionali locali se dovute su basi diverse.
Requisiti e cause di uscita: cosa resta valido nel 2026
I requisiti e i limiti del regime di vantaggio derivano dall’art. 27 del DL 98/2011 e, per rinvio, dall’art. 1, commi 96-117, della Legge 244/2007. In breve: volume di ricavi/compensi contenuto, assenza di spese per lavoro dipendente/collaboratori, beni strumentali acquistati nel triennio entro 15.000 euro e altri paletti coerenti con la micro-attività.
Chi era già dentro può restare finché dura il quinquennio o fino al compimento dei 35 anni, se più favorevole. In caso di violazione dei requisiti, si decade. Le modalità (immediata o dall’anno successivo) dipendono dalla singola causa. In caso di dubbio, è prudente interpellare l’Agenzia delle Entrate o un consulente.
Confronto con il regime forfettario nel 2026
Il regime forfettario è l’attuale regime agevolato (fonte: Legge 190/2014, art. 1, commi 54-89, come modificati). Soglia ricavi/compensi: 85.000 euro. Uscita immediata se superi 100.000 in corso d’anno (novità Legge 197/2022). Non si addebita l’IVA, contabilità semplificata, niente IRAP.
Reddito forfettario = ricavi incassati x coefficiente di redditività del tuo ATECO (percentuale fissata per settore). Poi deduci i contributi previdenziali versati. L’imposta sostitutiva è il 15%. Scende al 5% per i primi 5 anni se rispetti i requisiti “start-up” della stessa legge.
Esempio di confronto (ipotesi coefficiente 67% per semplicità, verifica il tuo coefficiente reale): ricavi 25.000 euro. Reddito lordo forfettario 16.750 euro. Contributi 4.000 euro. Reddito imponibile 12.750 euro. Imposta 15%: 1.912,50 euro (oppure 5%: 637,50 euro se “start-up”).
Messaggio chiave: il forfettario conviene quando hai costi bassi, perché il fisco presume un margine standard. Il regime dei minimi conviene se hai costi effettivi alti, perché deduci il costo reale prima del 5%.
Obblighi operativi che non devi dimenticare
Fatturazione elettronica e ritenute
Dal 2024 la fatturazione elettronica è generalizzata a pressoché tutti i titolari di Partita IVA, inclusi minimi e forfettari, salvo rare eccezioni normative. Prepara sempre la dicitura in fattura che attesti il regime agevolato.
Nel regime dei minimi non si subisce la ritenuta d’acconto se consegni la dichiarazione al cliente. Lo stesso vale nel forfettario (fonte: Agenzia delle Entrate e Legge 190/2014 per il forfettario; DL 98/2011 per i minimi).
Versamenti e acconti
L’imposta sostitutiva segue lo schema IRPEF per saldi e acconti: saldo entro il 30 giugno dell’anno successivo (o con maggiorazione), acconti in due rate 40% e 60% (giugno e novembre), calcolati in base all’imposta dell’anno precedente. Verifica ogni anno eventuali proroghe o nuovi calendari pubblicati dall’Agenzia delle Entrate.
Regola decisionale rapida
Usa questa sequenza se oggi sei ancora nel regime dei minimi e valuti il passaggio al forfettario.
- Situazione anagrafica: hai superato i 35 anni o chiuso i 5 anni? Se sì, il regime dei minimi cessa: valuta il forfettario.
- Struttura dei costi: i tuoi costi reali superano la quota “presunta” del forfettario? Se sì, restare nei minimi finché puoi tende a convenire.
- Ricavi attesi: prevedi ricavi elevati ma con pochi costi? Se sì, il forfettario è spesso migliore grazie al margine presunto.
- Investimenti: devi comprare molti beni strumentali? Se rischi di sfondare il tetto storico dei 15.000 euro triennali, potresti decadere dai minimi.
- Contributi: se versi contributi alti, deduci in entrambi i regimi. Ma il peso relativo cambia perché il forfettario usa un reddito “presunto”.
- Tempistica: il passaggio volontario avviene dal 1° gennaio dell’anno successivo. Evita cambi a metà anno, salvo decadenze obbligate.
Fonti normative utili: Normattiva (DL 98/2011, art. 27; Legge 244/2007, art. 1, commi 96-117); Legge 190/2014, art. 1, commi 54-89; Legge 197/2022 per gli aggiornamenti del forfettario; guide Agenzia delle Entrate; indicazioni contributive del Ministero del Lavoro e dell’INPS.
| Scenario | Chi può usarlo | Come si calcola il reddito | Tempistiche e note operative |
|---|---|---|---|
| Regime dei minimi (regime di vantaggio) ancora attivo nel 2026 | Titolari già entrati entro il 2015; durata 5 anni, estensibile fino ai 35 anni | Per cassa: incassi – costi inerenti – contributi; imposta sostitutiva 5% | Esenzione IVA e IRAP; fattura elettronica; saldo e acconti come IRPEF; ritenute d’acconto escluse con dichiarazione al cliente |
| Decadenza dai minimi | Superamento requisiti o altre cause previste dalle norme originarie | Si applicano da quel momento le regole del regime successivo (forfettario se possiedi i requisiti, altrimenti ordinario) | La decorrenza può essere dall’anno successivo o immediata a seconda della causa; verificare con consulente o ADE |
| Passaggio volontario al forfettario | Soglia ricavi/compensi entro 85.000 euro e altri requisiti della Legge 190/2014 | Ricavi x coefficiente ATECO – contributi; imposta 15% (5% start-up se hai i requisiti) | Effetto dal 1° gennaio dell’anno successivo; verifica esclusioni e cause di uscita immediata se superi 100.000 euro |
| Nuova apertura nel 2026 | Non è più possibile entrare nei minimi | Forfettario se rispetti i requisiti; altrimenti regime ordinario semplificato/ordinario | Scelta dal primo giorno di attività; FE obbligatoria; controlla contributi INPS o casse professionali |
FAQ
1) Chi può ancora stare nel regime dei minimi nel 2026 e fino a quando?
Può restare nel regime dei minimi (regime di vantaggio) solo chi ne aveva i requisiti ed è entrato entro il 2015. La durata ordinaria è cinque periodi d’imposta a partire da quello di inizio attività. Per chi ha iniziato da under 35, il regime può continuare oltre il quinquennio, ma non oltre l’anno in cui compie 35 anni. Queste regole discendono dall’art. 27 del DL 98/2011, come risulta anche su Normattiva e nelle circolari dell’Agenzia delle Entrate. Oggi il regime di ingresso agevolato per chi apre la Partita IVA è il forfettario (Legge 190/2014), non i minimi. In caso di dubbio sulla tua decorrenza, chiedi lo “storico” della posizione fiscale al tuo consulente o all’Agenzia delle Entrate.
2) Come calcolo esattamente l’imposta al 5% e gli acconti se sono nei minimi?
Procedi in tre passi. Primo: somma gli incassi dell’anno (fatture effettivamente pagate) e sottrai i costi inerenti pagati. Secondo: sottrai i contributi previdenziali versati nell’anno. Il risultato è il reddito imponibile. Terzo: applica il 5% di imposta sostitutiva. Per gli acconti, il sistema ricalca l’IRPEF: acconto complessivo pari, in via generale, al 100% dell’imposta dell’anno precedente, da versare in due rate, 40% entro fine giugno e 60% entro fine novembre. Il saldo si paga entro fine giugno dell’anno successivo. Ogni anno possono esserci proroghe o micro-variazioni comunicate dall’Agenzia delle Entrate. Ricorda di stimare anche i contributi INPS, che possono includere una quota fissa (artigiani e commercianti) più una quota variabile sul reddito eccedente il minimale, come da regole INPS consultabili sul portale del Ministero del Lavoro e dell’INPS.
3) Il limite di 15.000 euro nel triennio mi blocca le deduzioni delle spese?
No. Quel limite non c’entra con le deduzioni. I 15.000 euro triennali riguardano gli acquisti di beni strumentali (macchinari, attrezzature, computer, arredi usati in modo durevole) e nascono come requisito/limite del regime originario, ripreso nelle norme sul regime di vantaggio. Le spese inerenti correnti pagate (materiali, utenze, consulenze, affitti, ecc.) rimangono deducibili secondo il principio di cassa. In pratica, se compri un nuovo trapano o un PC, quello è un bene strumentale e incide sul tetto triennale; se compri fili, lampadine, software a canone annuale o paghi l’affitto del laboratorio, quelle sono spese correnti e non toccano il tetto, ma riducono direttamente il reddito imponibile.
4) Quando conviene passare dal regime dei minimi al forfettario?
La scelta dipende da tre fattori. Primo: struttura dei costi. Se i tuoi costi reali sono elevati, il regime dei minimi è spesso più conveniente perché deduci il costo effettivo prima del 5%. Se hai costi bassi, il forfettario tende a vincere perché applica un margine forfettario. Secondo: ricavi attesi. Se punti a crescere verso gli 85.000 euro, il forfettario dà più spazio, ma se superi i 100.000 in corso d’anno esci subito e passi all’ordinario. Terzo: calendario. Il passaggio volontario avviene dal 1° gennaio dell’anno successivo; non conviene forzare cambi a metà anno. Confronta scenari numerici: usa i tuoi incassi previsti, il tuo coefficiente ATECO reale nel forfettario e i tuoi contributi stimati. Le norme di riferimento sono la Legge 190/2014 per il forfettario e il DL 98/2011 per i minimi, consultabili su Normattiva e integrate dalle guide dell’Agenzia delle Entrate.
5) Quali adempimenti pratici devo curare nel 2026 (fatture, ritenute, comunicazioni)?
Emetti fatture elettroniche con indicazione del tuo regime. Nei minimi e nel forfettario non si applica IVA in fattura e, se rilasci la dichiarazione, il cliente non opera la ritenuta d’acconto. Conserva le ricevute dei contributi INPS: riducono il reddito imponibile in entrambi i regimi. Pianifica i versamenti: saldo imposta entro fine giugno dell’anno successivo, acconti 40% e 60% a giugno e novembre, più contributi periodici secondo il calendario INPS (artigiani e commercianti versano contributi fissi trimestrali più eventuale quota eccedente; la Gestione separata versa a saldo e acconti con F24). Se cambi regime, comunica correttamente la scelta in dichiarazione e verifica eventuali annotazioni obbligatorie in fattura. Per conferme ufficiali usa le fonti istituzionali: Normattiva per le leggi, Agenzia delle Entrate per le istruzioni, Ministero del Lavoro e INPS per la parte contributiva.
