Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
La partita IVA in regime forfettario non prevede costi mensili fissi: imposta sostitutiva e contributi si pagano con saldi e acconti, oltre a bollo sulle fatture, eventuali minimi previdenziali e spese accessorie.
- Imposta sostitutiva: 15% o 5% start-up su base imponibile data da ricavi x coefficiente di redditività, al netto dei contributi previdenziali.
- Contributi: Gestione Separata a percentuale; artigiani/commercianti con minimi annuali + quota variabile; casse private con propri minimi e aliquote.
- Scadenze tipiche: 30 giugno saldo + primo acconto, 30 novembre secondo acconto; bollo su e-fatture trimestrale; contributi fissi in 4 rate.
Che cos’è il regime forfettario nel 2026 e come si calcolano i costi
Il regime forfettario è il regime fiscale agevolato per persone fisiche con attività d’impresa, arti o professioni. La base giuridica è nella Legge 190/2014, art. 1, commi 54-89, come modificata da Legge 208/2015, Legge 145/2018 e Legge 197/2022.
La soglia principale resta 85.000 euro di ricavi/compensi annui. Se superi 100.000 euro in corso d’anno, esci dal regime dal mese successivo. Queste regole sono state introdotte dalla Legge 197/2022.
Nel forfettario non deduci i costi reali (es. affitti, telefono). Applichi invece un coefficiente di redditività ai ricavi. Deduci solo i contributi previdenziali effettivamente versati o dovuti.
Aliquote e base imponibile: come si arriva alla “tassa”
La base imponibile si calcola così: Ricavi/compensi annui x coefficiente di redditività del tuo ATECO. Esempi comuni non esaustivi: 78% per professionisti, 67% per artigiani, 40% per commercio. I coefficienti sono indicati nella Legge 190/2014.
Sull’imponibile così ottenuto, sottrai i contributi previdenziali deducibili. Sulla differenza applichi l’imposta sostitutiva: 15%, oppure 5% per i primi 5 anni se rispetti le condizioni “start-up” previste dalla norma (assenza di attività simile nei tre anni precedenti e altri requisiti dell’art. 1, comma 65, Legge 190/2014).
Il principio di cassa si applica ai compensi. Significa che contano gli incassi effettivi nell’anno, non la sola emissione della fattura.
Requisiti, conferme e cause di uscita
I requisiti di accesso e permanenza sono fissati dai commi 54-89 dell’art. 1 della Legge 190/2014 e successive modifiche. Sono previste specifiche cause di esclusione (ad esempio chi usa regimi IVA speciali o chi detiene partecipazioni che determinano incompatibilità).
L’uscita immediata oltre 100.000 euro, e l’innalzamento della soglia a 85.000 euro, sono stati introdotti dalla Legge 197/2022. Verifica sempre la tua posizione alla luce dei documenti ufficiali dell’Agenzia delle Entrate e del portale Normattiva.
Contributi previdenziali: come funzionano davvero
Professionisti in Gestione Separata INPS
I professionisti senza cassa privata versano alla Gestione Separata INPS. Non ci sono contributi minimi fissi. Paghi una percentuale sul reddito imponibile previdenziale, definita ogni anno da INPS con apposita circolare.
L’aliquota comprende quota IVS e, se dovuta, aliquota aggiuntiva per maternità, malattia e DIS-COLL. La base è il reddito prodotto nell’anno (principio di cassa). Fonti: circolari INPS e Ministero del Lavoro.
Artigiani e commercianti (imprese individuali)
Gli iscritti alle gestioni Artigiani e Commercianti INPS pagano contributi minimi su un reddito “minimale” stabilito annualmente da INPS, anche se incassano zero. Si versano in 4 rate trimestrali.
Se il reddito imponibile previdenziale supera il minimale, paghi anche una quota percentuale sulla parte eccedente. Le aliquote e i massimali/massimali aggiuntivi sono comunicati da INPS ogni anno.
Professionisti con Cassa privata
Gli iscritti a casse private (avvocati, medici, ingegneri, ecc.) seguono regole, minimi e scadenze previste dal proprio ente. Molte casse richiedono contributi minimi fissi, da versare anche con incassi bassi.
Consulta i regolamenti della tua Cassa e le delibere annuali pubblicate sui siti istituzionali e sul portale Normattiva, quando la disciplina rinvia a norme primarie.
Imposta di bollo sulle fatture del forfettario
Se la tua fattura supera 77,47 euro e non espone IVA, devi l’imposta di bollo di 2 euro. Per le fatture elettroniche, il bollo si versa trimestralmente.
Le regole derivano dal DPR 642/1972 (Tariffa, allegato A, parte I) e dai decreti MEF sulle modalità di versamento del bollo virtuale. L’Agenzia delle Entrate mette a disposizione i conteggi e le scadenze trimestrali nel cassetto fiscale.
La mancata applicazione o il versamento tardivo comportano sanzioni amministrative secondo il D.Lgs. 471/1997, con possibilità di ravvedimento operoso (D.Lgs. 472/1997).
Scadenze 2026: saldi, acconti, rate e bollo
Imposta sostitutiva e, se dovuti, IRPEF/addizionali si versano con il meccanismo saldo e acconti. Il saldo dell’anno precedente e il primo acconto cadono tipicamente il 30 giugno. Il secondo acconto cade il 30 novembre. Base normativa: DPR 435/2001 e norme di prassi dell’Agenzia delle Entrate.
I contributi INPS per artigiani e commercianti hanno quattro scadenze trimestrali. La Gestione Separata si paga in sede di dichiarazione dei redditi, con saldi e acconti. Le date operative sono comunicate ogni anno da INPS e Agenzia delle Entrate.
Per l’imposta di bollo sulle e-fatture, le scadenze trimestrali ordinarie sono fissate da provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate. In genere: fine maggio, fine settembre, fine novembre, fine febbraio dell’anno successivo.
Fatturazione elettronica obbligatoria anche per i forfettari
Dal 1° gennaio 2024 la fatturazione elettronica è obbligatoria per tutti i forfettari. La base è nel D.Lgs. 127/2015 e nel DL 36/2022 (art. 18), come chiarito dall’Agenzia delle Entrate.
La e-fattura semplifica il calcolo dell’imposta di bollo e delle scadenze relative, perché i dati vengono elaborati dai servizi dell’Agenzia.
Altri costi ricorrenti: diritto camerale, PEC e firma digitale
Le imprese individuali iscritte al Registro Imprese pagano il diritto camerale annuale. L’importo è fissato con decreto e delibere delle Camere di Commercio, sulla base della Legge 580/1993.
La PEC è obbligatoria per imprese e professionisti iscritti ad albi. La firma digitale è spesso necessaria per pratiche telematiche. Sono costi di mercato, variabili per provider, di solito da poche decine di euro l’anno.
Regola decisionale rapida
Sei un professionista senza Albo o Cassa?
Probabilmente versi in Gestione Separata INPS. Non hai minimi fissi. Pianifica accantonando ogni mese una percentuale dei tuoi incassi per contributi e imposta sostitutiva.
Sei un professionista con Cassa?
Verifica i minimi della tua Cassa. Se ci sono, considera una rata mensile figurativa (minimi/12). Aggiungi l’imposta sostitutiva stimata.
Sei artigiano o commerciante con ditta individuale?
Considera i contributi minimi INPS in 4 rate. Dividili per 12 per capire il “peso mensile”. Prevedi anche eventuale quota variabile se superi il minimale. Se gestisci una ditta individuale, valuta anche quanto costa un commercialista per la ditta individuale.
Bollo e accessori
Conta 2 euro per ogni fattura sopra 77,47 euro. Se emetti molte fatture, l’impatto può diventare sensibile. Aggiungi PEC, firma digitale e, se impresa, diritto camerale.
Nessi logici
1) Individua la gestione previdenziale (GS, Cassa, Art/Comm). 2) Stima i contributi (minimi + variabile o solo percentuale). 3) Calcola la base imponibile forfettaria. 4) Applica 15% o 5%. 5) Somma bolli e accessori. 6) Dividi per 12 per la pianificazione mensile.
Esempi numerici pratici (valori illustrativi)
Esempio 1: professionista in Gestione Separata
Ricavi annui: 30.000 euro. Coefficiente 78%: imponibile lordo 23.400 euro. Contributi stimati GS: 26% ipotetico su 23.400 = 6.084 euro (aliquota solo esemplificativa: verifica la circolare INPS dell’anno). Imponibile netto: 17.316 euro.
Imposta sostitutiva 5% (start-up): 865,8 euro. Imposta sostitutiva 15%: 2.597,4 euro. Bolli: 40 fatture soggette x 2 euro = 80 euro. Costo annuo totale stimato con aliquota 15%: 6.084 + 2.597,4 + 80 = 8.761,4 euro, pari a circa 730 euro/mese. Con aliquota 5%: circa 619 euro/mese.
Esempio 2: avvocata con Cassa professionale
Compensi: 30.000 euro. Coefficiente 78%: 23.400 euro. Contributi minimi e soggettivi variabili determinati dalla Cassa (importi fissati dall’ente). Ipotizziamo, a puro titolo di esempio, 3.500 euro di contributi totali.
Imponibile netto: 19.900 euro. Imposta 5%: 995 euro. Imposta 15%: 2.985 euro. Bolli: 40 x 2 = 80 euro. Totale annuo con imposta 15%: 3.500 + 2.985 + 80 = 6.565 euro (circa 547 euro/mese). Con imposta 5%: circa 389 euro/mese.
Esempio 3: e-commerce (commerciante)
Ricavi: 30.000 euro. Coefficiente 40%: imponibile lordo 12.000 euro. Contributi INPS commerciante: minimi su reddito minimale + eventuale variabile. Ipotizziamo solo minimi per 4.600 euro annui.
Imponibile netto: 7.400 euro. Imposta 15%: 1.110 euro. Bolli: 200 x 2 = 400 euro. Diritto camerale: 50 euro. PEC+firma: 40 euro. Totale: 4.600 + 1.110 + 400 + 50 + 40 = 6.200 euro, circa 517 euro/mese.
Nota importante: aliquote previdenziali, minimi e massimali sono definiti ogni anno da INPS o dalla tua Cassa. Prima di stimare i costi, consulta circolari INPS, regolamenti della Cassa, Agenzia delle Entrate e Normattiva.
Tabella di orientamento rapido: scenari, requisiti e tempistiche
| Scenario | Contributi | Imposta e bollo | Scadenze principali |
|---|---|---|---|
| Professionista in Gestione Separata INPS | Nessun minimo. Aliquota percentuale su reddito; definita da circolare INPS annuale. | Imposta sostitutiva 5%/15% su base forfettaria al netto dei contributi. Bollo 2 euro per fatture > 77,47 euro. | 30 giugno saldo+primo acconto; 30 novembre secondo acconto. Bollo e-fatture: trimestrale. |
| Professionista con Cassa privata | Minimi e/o contributi soggettivi, integrativi e di maternità secondo regolamento della Cassa. | Imposta sostitutiva 5%/15% su base forfettaria al netto dei contributi. Bollo 2 euro se fatture > 77,47 euro. | Scadenze stabilite dalla Cassa per i contributi; 30 giugno/30 novembre per imposta; bollo trimestrale. |
| Artigiano (ditta individuale) | Contributi minimi INPS in 4 rate + percentuale sulla quota eccedente il minimale. | Imposta sostitutiva 5%/15% su base forfettaria al netto dei contributi. Bollo 2 euro dove dovuto. Diritto camerale annuale. | Rate contributi trimestrali INPS; 30 giugno/30 novembre imposta; bollo trimestrale; diritto camerale entro giugno. |
| Commerciante (ditta individuale) | Come per artigiani: minimi in 4 rate + quota variabile oltre minimale, secondo circolari INPS. | Imposta sostitutiva 5%/15%; bollo 2 euro; diritto camerale. PEC e firma digitale come costi accessori. | Rate INPS trimestrali; 30 giugno/30 novembre; bollo trimestrale; diritto camerale entro i termini CCIAA. |
FAQ: risposte approfondite
1) Il forfettario ha davvero “zero costi mensili”? Come pianificare mese per mese?
Non esistono canoni mensili fissi uguali per tutti. Paghi imposta sostitutiva e contributi con scadenze concentrate. Per non arrivare “lunghi”, crea un accantonamento mensile. Stima l’aliquota previdenziale applicabile o i minimi, calcola l’imposta sostitutiva su base forfettaria, aggiungi bollo, diritto camerale (se impresa) e strumenti digitali. Dividi il totale annuo stimato per 12. Aggiorna la stima ogni trimestre, in base agli incassi reali. Questa disciplina ricalca il principio di cassa e il meccanismo saldi/acconti previsti dal DPR 435/2001 e dalle norme del regime forfettario (Legge 190/2014 e s.m.i.).
2) Come funzionano saldo e acconti nel forfettario? Posso rateizzare?
Il saldo riguarda l’imposta dell’anno precedente, calcolata a consuntivo. L’acconto è un anticipo sull’imposta dell’anno in corso, calcolato in percentuale sull’imposta dovuta l’anno prima. Le scadenze tipiche sono 30 giugno (saldo + primo acconto) e 30 novembre (secondo acconto). Le percentuali di acconto e le eventuali opzioni di rateizzazione sono disciplinate da prassi dell’Agenzia delle Entrate e dal DPR 435/2001. Ogni anno possono esserci proroghe per calendari e festività. Il pagamento avviene con F24. In caso di rate, si applicano interessi legali calcolati dall’Agenzia. Se salti una scadenza, puoi usare il ravvedimento operoso (D.Lgs. 472/1997).
3) Bollo sulle fatture: quando si paga, come si calcola, chi lo versa?
Il bollo di 2 euro si applica a ogni fattura senza IVA superiore a 77,47 euro. Se emetti e-fatture, il Sistema di Interscambio rileva i documenti soggetti a bollo. L’Agenzia delle Entrate somma gli importi per trimestre e rende disponibile l’F24 o l’addebito. Le scadenze ordinarie sono fissate da provvedimenti dell’Agenzia e, in via generale, cadono a fine maggio, fine settembre, fine novembre e fine febbraio. La base giuridica è il DPR 642/1972 e i decreti MEF sul bollo virtuale. Se non versi in tempo, si applicano sanzioni e interessi (D.Lgs. 471/1997), con possibilità di ravvedimento operoso. Ricorda: anche chi usa sistemi gestionali deve controllare periodicamente il cassetto fiscale.
4) Contributi INPS per artigiani e commercianti: cosa sono minimale, eccedenza e massimale?
Il minimale è un reddito “soglia” definito annualmente da INPS. Anche se incassi meno, versi i contributi calcolati su quel minimale, in 4 rate trimestrali. Se superi il minimale, paghi anche una quota percentuale sull’eccedenza. Oltre un certo massimale di reddito, i contributi non sono più dovuti, o scatta un’aliquota diversa, secondo quanto stabilito ogni anno da INPS. Le percentuali e gli importi cambiano con le circolari annuali (fonti: INPS e Ministero del Lavoro). Per pianificare: somma i minimi, stima la variabile se prevedi di superare il minimale, e ripartisci su 12 mesi. Considera anche il diritto camerale annuale, obbligatorio per le imprese iscritte al Registro Imprese (Legge 580/1993 e delibere CCIAA).
5) Cosa succede se supero 85.000 o 100.000 euro di ricavi nel forfettario?
La soglia di permanenza è 85.000 euro annui (Legge 197/2022). Se superi 85.000 ma resti sotto 100.000, esci dal regime dall’anno successivo. Se superi 100.000 in corso d’anno, esci dal mese successivo, con applicazione dell’IVA e del regime ordinario da quel momento. Dovrai adeguare la fatturazione, la liquidazione IVA e la contabilità. Ricorda che la fatturazione elettronica è comunque obbligatoria già nel forfettario (D.Lgs. 127/2015 e DL 36/2022). Verifica sempre con la normativa aggiornata su Normattiva e con le risposte e circolari dell’Agenzia delle Entrate per gestire correttamente il passaggio e le rettifiche, compreso l’eventuale pro-rata per il bollo e gli acconti.
