Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Le tasse della Partita IVA dipendono dal regime: forfettario (imposta sostitutiva 15% o 5% start), oppure ordinario con IRPEF a scaglioni 23%-33%-43% più addizionali. I contributi previdenziali si deducono prima delle imposte.
- Regime forfettario: imposta sostitutiva 15% (5% per i primi 5 anni se rispetti i requisiti). Base imponibile = incassi x coefficiente – contributi.
- Regime ordinario: IRPEF a scaglioni 23%-33%-43% sul reddito imponibile, più addizionali regionali e comunali. Costi e contributi riducono l’imponibile.
- Contributi: INPS o Cassa professionale sono sempre dovuti e sono deducibili. Saldi e acconti si versano con F24 alle scadenze ordinarie.
Come funzionano le tasse per la Partita IVA nel 2026
La tassazione dipende dal tuo regime fiscale e dal tipo di attività. Cambiano regole, base imponibile e aliquote.
Le due famiglie principali sono: regime forfettario e regime ordinario. Nel forfettario applichi un’imposta sostitutiva. Nell’ordinario versi l’IRPEF a scaglioni.
In entrambi i casi versi anche i contributi previdenziali. I contributi si sottraggono prima di calcolare l’imposta. Questo riduce le tasse finali.
Fonti normative di base
Il quadro generale è nel TUIR (DPR 917/1986) e nel DPR 633/1972 per l’IVA. Il regime forfettario nasce con la Legge 190/2014 e successive modifiche. Le soglie 85.000 euro e le cause di uscita derivano dalle leggi di bilancio recenti. Per i contributi valgono la Legge 335/1995, le circolari INPS annuali e i regolamenti delle Casse professionali. Testi e aggiornamenti sono consultabili su Normattiva, Agenzia delle Entrate, INPS e Ministero del Lavoro.
Regime forfettario: aliquote, requisiti e calcolo pratico
Il regime forfettario è un regime agevolato per persone fisiche con ricavi/compensi fino a 85.000 euro annui. Usa un calcolo semplificato.
Aliquote: imposta sostitutiva 15%. Ridotta al 5% per i primi 5 anni, se rispetti i requisiti di nuova attività. L’imposta sostitutiva sostituisce IRPEF, addizionali e IRAP.
Come si calcola l’imponibile: moltiplichi gli incassi per il coefficiente di redditività e sottrai i contributi. Il coefficiente rappresenta la quota di incassi considerata reddito.
Coefficienti di redditività: cosa sono e esempi tipici
Il coefficiente di redditività è una percentuale fissata per ciascun gruppo ATECO. Indica quanto del fatturato è “reddito” ai fini fiscali.
Esempi frequenti: 78% per professionisti, 67% per servizi e artigiani, 40% per commercio al dettaglio/all’ingrosso, 54% per ambulanti alimentari. Questi sono esempi ricorrenti, non un elenco esaustivo.
Il coefficiente giusto dipende dal tuo codice ATECO. Verificalo sulla tabella normativa allegata al regime forfettario.
Requisiti di accesso e cause di esclusione
Puoi stare nel forfettario se i ricavi/compensi dell’anno precedente non superano 85.000 euro. Se superi 100.000 euro in corso d’anno, esci subito dal regime.
Alcune esclusioni: partecipazioni in società di persone o S.r.l. “trasparenti”; regimi IVA speciali; spese per lavoro dipendente e collaboratori oltre 20.000 euro lordi; prevalenza di redditi da lavoro dipendente oltre 30.000 euro, salvo cessazione.
Requisito per l’aliquota 5% start: non aver esercitato attività simile nei tre anni precedenti e non proseguire un’attività altrui. Questa regola evita abusi.
IVA, ritenute e fatturazione elettronica
Nel forfettario non applichi l’IVA in fattura e non detrai l’IVA sugli acquisti. Sei anche escluso dalle ritenute d’acconto subite e applicate.
La fattura elettronica è obbligatoria per tutti, salvo rare eccezioni transitorie. Le sanzioni seguono il DLgs 471/1997 e le circolari attuative.
Operazioni estere: attenzione a reverse charge, operazioni intracomunitarie e comunicazioni. Le regole IVA restano, anche se non detrai l’IVA.
Regime ordinario: scaglioni IRPEF, costi e addizionali
Nel regime ordinario paghi l’IRPEF a scaglioni. Le aliquote 2026 sono: 23% fino a 28.000 euro; 33% da 28.001 a 50.000 euro; 43% oltre 50.000 euro.
Si applicano al reddito imponibile. L’imponibile si calcola sottraendo dal fatturato i costi deducibili e i contributi. Poi applichi detrazioni e addizionali.
Le addizionali regionale e comunale si calcolano sul reddito imponibile IRPEF. Le aliquote variano per regione e comune.
Principio di cassa o competenza
Contabilità semplificata: usa il principio di cassa. Tassi i ricavi incassati e deduci i costi pagati. La regola è stata confermata da Legge 232/2016 e prassi Agenzia delle Entrate.
Contabilità ordinaria: usa il principio di competenza. Tassi ricavi e costi nel periodo di maturazione, non in quello di incasso.
La scelta dipende da volume d’affari, struttura dei costi e obblighi contabili.
IRAP e altre imposte
Le persone fisiche con Partita IVA non versano IRAP dal 2022. Restano i casi soggettivi per società e altri enti.
Imposta di bollo su fatture elettroniche non IVA: si versa a trimestri. Il calcolo segue regole Agenzia delle Entrate.
Occorre anche considerare eventuali imposte sostitutive su plusvalenze e “minimi” specifici, se previsti.
Contributi previdenziali: cosa considerare davvero
I contributi sono sempre dovuti. Il loro calcolo cambia in base alla gestione previdenziale.
Professionisti senza Cassa: versano alla Gestione Separata INPS. L’aliquota è fissata ogni anno da INPS. Copre IVS e, se dovuta, aliquote aggiuntive.
Artigiani e commercianti: versano all’INPS con contributi fissi sul minimale e percentuali sull’eccedenza. Le scadenze sono trimestrali.
Casse professionali
Professioni ordinate (avvocati, ingegneri, commercialisti, medici, architetti, ecc.) hanno Casse autonome. Ogni Cassa fissa contributi minimi e percentuali sul reddito professionale.
I contributi soggettivi sono deducibili dal reddito. I contributi integrativi di solito non lo sono. Verifica il regolamento della tua Cassa.
Le Casse pubblicano ogni anno circolari con aliquote, minimi e scadenze. Consulta sempre l’ultima circolare.
Deducibilità dei contributi
Tutti i contributi obbligatori si deducono dal reddito prima di calcolare l’imposta. La base è nel TUIR art. 10.
La deduzione vale sia per il forfettario sia per l’ordinario. Nel forfettario si sottrae dopo aver applicato il coefficiente.
Questo incide molto sul carico fiscale. Simulare bene i contributi è fondamentale.
Acconti e saldi: quando si paga
Le scadenze ordinarie sono fissate dal DPR 435/2001. Saldo e primo acconto tipicamente entro il 30 giugno. Secondo acconto entro il 30 novembre.
Gli acconti si calcolano sull’imposta dell’anno precedente. In genere 40% a giugno e 60% a novembre, salvo proroghe o regimi speciali.
Per artigiani e commercianti, i contributi fissi INPS si versano in quattro rate annuali. Le date cadono tra maggio, agosto, novembre e febbraio dell’anno successivo.
Regola decisionale rapida
Scegliere regime forfettario o ordinario in pochi passaggi
Se i tuoi ricavi previsti sono entro 85.000 euro e hai pochi costi, il forfettario è spesso più conveniente. L’imposta è bassa e semplice.
Se hai costi rilevanti, detrazioni personali alte o vuoi recuperare IVA sugli acquisti, valuta l’ordinario. Qui i costi riducono l’imponibile.
Se prevedi di assumere o superare le soglie, considera l’ordinario. Potresti sfruttare ammortamenti e deduzioni più ampie.
Se inizi ora e rispetti i requisiti start, il 5% per 5 anni è molto vantaggioso. Dopo il quinquennio torni al 15%.
Hai attività mista o stagionale? Fai due simulazioni con e senza investimenti. Confronta imposte e contributi su tre anni.
Esempi numerici veloci
Esempio 1: professionista in forfettario (coefficiente 78%)
Incassi annui: 40.000 euro. Contributi Gestione Separata stimati: 10.000 euro. Coefficiente: 78%.
Imponibile forfettario lordo: 40.000 x 78% = 31.200 euro. Imponibile netto: 31.200 – 10.000 = 21.200 euro.
Imposta sostitutiva 15%: 3.180 euro. Se start 5%: 1.060 euro. Acconti l’anno dopo su questa imposta, salvo variazioni.
Esempio 2: commerciante in ordinario semplificato
Fatturato: 120.000 euro + IVA. Costi deducibili: 70.000 euro. Contributi INPS IVS totali: 6.000 euro.
Reddito imponibile IRPEF: 120.000 – 70.000 – 6.000 = 44.000 euro. IRPEF lorda: 23% fino a 28.000 e 33% da 28.001 a 44.000.
Calcolo IRPEF: 28.000 x 23% = 6.440; 16.000 x 33% = 5.280; Totale 11.720 euro, poi detrazioni e addizionali.
Adempimenti e rischi da evitare
Controlli frequenti
Verifica corretta attribuzione del coefficiente forfettario. Errore qui altera l’imposta.
Gestisci bene i contributi: minimali, scaglioni e acconti. Le sanzioni arrivano velocemente su mancati versamenti.
In ordinario, conserva prove dei costi deducibili e detraibili. La documentazione è essenziale nei controlli.
Prassi e sanzioni
La disciplina sanzionatoria è nel DLgs 471/1997 e DLgs 472/1997. Prevede sanzioni per ritardi, omessi versamenti e irregolarità formali.
Il ravvedimento operoso consente di ridurre le sanzioni se paghi spontaneamente. Le regole sono nelle norme citate e nelle risoluzioni dell’Agenzia.
Consulta sempre la prassi ufficiale dell’Agenzia delle Entrate e le circolari INPS aggiornate.
Fonti normative e prassi di riferimento
DPR 917/1986 (TUIR) per il reddito d’impresa e di lavoro autonomo; DPR 633/1972 per l’IVA. Legge 190/2014 e successive modifiche per il regime forfettario, incluse le soglie 85.000 euro e le cause di decadenza. Legge 335/1995 e circolari INPS per le aliquote e i minimali contributivi. Legge di bilancio e decreti attuativi per le aliquote IRPEF e le addizionali. DPR 435/2001 per termini di versamento. DLgs 471/1997 e DLgs 472/1997 per sanzioni e ravvedimento. Testi consultabili su Normattiva, Agenzia delle Entrate, INPS e Ministero del Lavoro.
| Scenario | Requisiti e uscita | Base imponibile e aliquote | Contributi e deducibilità | Scadenze principali 2026 | Adempimenti |
|---|---|---|---|---|---|
| Forfettario 5% start | Ricavi/compensi ≤ 85.000; requisiti nuova attività nei 3 anni precedenti; no prosecuzione prevalente; uscita immediata se >100.000 | Incassi x coefficiente – contributi; imposta sostitutiva 5% per max 5 anni, poi 15% | INPS o Cassa obbligatori; contributi deducibili integralmente dal reddito forfettario | Saldo e 1° acconto a giugno; 2° acconto a novembre; contributi INPS secondo calendario gestione | Fattura elettronica; niente IVA in fattura; escluso da ritenute; bollo su e-fatture se dovuto |
| Forfettario 15% | Ricavi/compensi ≤ 85.000; cause di esclusione: partecipazioni, regimi IVA speciali, spese lavoro >20.000, redditi dipendenti >30.000 salvo cessazione | Incassi x coefficiente – contributi; imposta sostitutiva 15% | Gestione Separata/IVS/Cassa; possibile riduzione INPS 35% per artigiani/commercianti se richiesta | Versamenti imposta come sopra; contributi fissi IVS in 4 rate e saldo eccedenza | Obblighi fatturazione e conservazione; attenzione a operazioni UE/extra-UE |
| Ordinario semplificato | Per persone fisiche sotto determinate soglie; cassa fiscale per ricavi e costi | Fatturato – costi deducibili – contributi; IRPEF a scaglioni 23/33/43 + addizionali | Contributi deducibili; costi deducibili con regole TUIR; nessuna imposta sostitutiva | Saldo/Acconti IRPEF a giugno/novembre; IVA periodica mensile o trimestrale | IVA detraibile; registri IVA; dichiarazioni fiscali e LIPE periodiche |
| Ordinario contabilità ordinaria | Obbligatorio sopra certe soglie; competenza economica per ricavi e costi | Reddito per competenza; IRPEF a scaglioni; piena deduzione ammortamenti e accantonamenti ammessi | Contributi deducibili; gestione più complessa ma più leve fiscali | Scadenze come semplificato; scritture contabili complete durante l’anno | Inventari, libri contabili, registri IVA; maggiori oneri amministrativi |
FAQ
Come si calcola l’imposta nel regime forfettario e quando si paga?
Il calcolo ha tre passaggi. Primo: prendi gli incassi dell’anno. Secondo: applica il coefficiente di redditività del tuo ATECO. Terzo: sottrai i contributi previdenziali versati o dovuti. Il risultato è l’imponibile. Su questo imponibile applichi l’aliquota 15%, ridotta al 5% per i primi 5 anni se rispetti i requisiti di nuova attività. L’imposta è “sostitutiva”, quindi sostituisce IRPEF, addizionali e IRAP. L’IVA non si applica alle fatture e non si detrae sugli acquisti. I versamenti avvengono con F24. In via ordinaria paghi il saldo e il primo acconto a giugno e il secondo acconto a novembre. Gli acconti si calcolano in percentuale sull’imposta dell’anno precedente. Se l’imposta dovuta è bassa, potresti non dover versare acconti. Controlla sempre i prospetti di dichiarazione.
Quali costi posso dedurre nel regime ordinario e come incidono le detrazioni?
Nel regime ordinario deduci i costi inerenti all’attività: acquisti di merci, servizi, canoni, utenze, spese di auto se ammesse, ammortamenti dei beni strumentali e canoni leasing, spese per dipendenti e collaboratori, contributi previdenziali obbligatori. La deducibilità segue le regole del TUIR, che definisce percentuali e limiti per ogni voce. Dopo aver calcolato il reddito imponibile, applichi l’IRPEF a scaglioni. Poi entrano in gioco le detrazioni d’imposta personali: per lavoro autonomo, per carichi di famiglia, per spese come sanitarie, interessi mutuo, istruzione e altre previste. Le detrazioni riducono l’imposta lorda, non il reddito. Infine calcoli le addizionali regionale e comunale sul reddito imponibile. Documentare bene i costi e pianificare le spese ti consente di ottimizzare il carico fiscale in modo lecito.
Quando conviene uscire dal forfettario e passare all’ordinario?
Ci sono segnali chiari. Se i tuoi ricavi superano stabilmente 85.000 euro, il forfettario non sarà più accessibile. Se i tuoi costi sono alti rispetto ai ricavi, l’ordinario può convenire perché deduci puntualmente ogni spesa. Se devi fare investimenti importanti, l’ordinario ti permette ammortamenti e recupero IVA. Se inizi ad assumere, l’ordinario offre deduzioni più ampie per il costo del lavoro e una gestione coerente di TFR e oneri. Se maturi crediti IVA rilevanti per acquisti, in forfettario non li recuperi. Valuta anche il profilo delle detrazioni personali: se hai detrazioni alte, in ordinario le sfrutti per ridurre l’imposta. Prima di cambiare, simula almeno due anni con ipotesi realistiche di ricavi, costi e contributi.
Come funzionano i contributi INPS nel forfettario e ci sono agevolazioni?
Nel forfettario versi comunque i contributi. Se sei professionista senza Cassa, paghi la Gestione Separata INPS con aliquote fissate ogni anno. Se sei artigiano o commerciante, versi contributi fissi sul minimale e una percentuale sull’eccedenza. Questi contributi sono deducibili dal reddito. Esiste una riduzione contributiva del 35% per artigiani e commercianti in regime forfettario, su richiesta all’INPS. L’agevolazione discende dalla Legge 190/2014 e dalle circolari INPS attuative. Attenzione: la riduzione abbassa i contributi e, di riflesso, la copertura previdenziale. Valuta l’impatto su anni e base pensionabile. Le scadenze contributive differiscono dall’imposta: i contributi fissi si versano di norma in quattro rate annuali; il saldo e l’eventuale acconto sull’eccedenza si pagano con le imposte. Conserva sempre i prospetti INPS e i MAV o F24 utilizzati.
Quali sono gli errori più comuni e quali sanzioni rischio?
Gli errori più frequenti sono: scelta errata del coefficiente forfettario; mancato conteggio dei contributi prima dell’imposta; omesso o tardivo versamento di saldo e acconti; applicazione o detrazione IVA sbagliata; mancato rispetto dell’obbligo di fattura elettronica; gestione scorretta delle operazioni estere. Per i versamenti tardivi o omessi, il DLgs 471/1997 prevede sanzioni proporzionali, più interessi. Il ravvedimento operoso del DLgs 472/1997 consente la riduzione delle sanzioni se regolarizzi spontaneamente in tempi brevi. Nel forfettario, superare i 100.000 euro in corso d’anno comporta uscita immediata e applicazione dell’IVA da quel momento. In ordinario, documentazione costi incompleta può portare al disconoscimento delle deduzioni. Riduci i rischi con controlli mensili, riconciliazioni e gestione puntuale dei documenti.
