Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Ditta individuale: circa 300€ d’iscrizione CCIAA + 60–100€ annui. Libero professionista: apertura gratis. Poi costi ricorrenti: commercialista, contributi INPS, regime ordinario (IVA+IRPEF) o forfettario (imposta sostitutiva 15%/5%).
- Ditta individuale: apertura con ComUnica al Registro Imprese, SCIA se necessaria, iscrizione INPS/INAIL; libero professionista: modello AA9/12 all’Agenzia delle Entrate e iscrizione alla cassa o Gestione Separata.
- Regime forfettario: ricavi fino a 85.000€, imposta sostitutiva 15% o 5% start-up, esclusione IVA; uscita immediata oltre 100.000€. Fonte: Legge 190/2014, come modificata.
- Regime ordinario: IVA periodica, IRPEF per scaglioni 2026 (23%–33%–43%), addizionali regionali e comunali, ritenute per professionisti. Fonte: DPR 917/1986 (TUIR), DPR 633/1972.
Aprire la Partita IVA: differenze tra ditta individuale e libero professionista
La scelta tra ditta individuale e libero professionista determina costi e adempimenti. La ditta individuale svolge attività d’impresa. Il professionista svolge attività intellettuale senza organizzazione prevalente.
La ditta individuale deve iscriversi al Registro Imprese. Paga diritti e bolli alla Camera di Commercio. Versa il diritto camerale ogni anno. La base normativa è la Legge 580/1993 sulle Camere di Commercio.
Il professionista apre la Partita IVA con il modello AA9/12. Non si iscrive alla Camera di Commercio. Si iscrive a una cassa previdenziale di categoria o alla Gestione Separata INPS.
Ditta individuale: procedura, costi e tempi
L’apertura avviene con ComUnica. È la pratica telematica unica per Registro Imprese, Agenzia delle Entrate, INPS e INAIL. La disciplina dello Sportello Unico e della SCIA è nel DPR 160/2010.
I costi una tantum variano dal territorio. In media: 250–350€ tra bolli e diritti. Il diritto camerale annuale è fisso e varia di provincia. In media: 60–100€.
La tempistica è rapida. La Partita IVA si attiva in giornata. Registro Imprese e INPS si chiudono in 1–3 giorni lavorativi, salvo controlli.
Libero professionista: procedura e costi
Si presenta il modello AA9/12 all’Agenzia delle Entrate. La pratica si fa online o presso un ufficio. L’assegnazione della Partita IVA è immediata.
Non c’è iscrizione alla Camera di Commercio. Quindi nessun costo di apertura. Restano gli adempimenti previdenziali. Iscrizione alla cassa ordinistica o alla Gestione Separata INPS.
Per attività regolamentate serve l’iscrizione all’albo. Le regole variano per ogni Ordine. Verifica sempre presso l’Ordine professionale.
Regimi fiscali 2026: ordinario vs forfettario
La scelta del regime fiscale cambia imposte, contabilità e adempimenti. Le regole base sono nel TUIR (DPR 917/1986), nel DPR 633/1972 per l’IVA, e nella Legge 190/2014 per il forfettario.
Nel regime ordinario applichi l’IVA. Versi l’IRPEF a scaglioni. Tieni registri e liquidazioni IVA. Emissione di fatture elettroniche tramite SdI. Base normativa per la e-fattura: DLgs 127/2015 e successive estensioni.
Nel regime forfettario non applichi l’IVA né le ritenute subite. Paghi un’imposta sostitutiva sul reddito forfettario. Semplifichi notevolmente gli adempimenti. Fonte: Legge 190/2014, art. 1, commi 54–89.
Aliquote e scaglioni IRPEF 2026
Per le persone fisiche, l’art. 11 del TUIR fissa scaglioni e aliquote. Nel 2026 si applicano tre scaglioni: 23% fino a 28.000€. 33% tra 28.001€ e 50.000€. 43% oltre 50.000€.
Si sommano le addizionali regionali e comunali. Le gestiscono gli enti locali. Le regole applicative sono sul portale dell’Agenzia delle Entrate e in Normattiva.
Il professionista applica il principio di cassa. Incassi meno costi pagati nell’anno. L’impresa individuale adotta spesso la semplificata per cassa, salvo opzioni diverse.
Imposta sostitutiva nel forfettario e coefficienti di redditività
Nel forfettario il reddito non è la differenza tra ricavi e costi reali. Si usa un coefficiente di redditività per settore ATECO. È una percentuale che approssima il margine.
Reddito forfettario = Ricavi X coefficiente. Dal risultato si sottraggono i contributi previdenziali pagati. Sull’imponibile residuo si applica l’imposta sostitutiva.
L’aliquota ordinaria è 15%. Scende al 5% per le nuove attività nei primi cinque anni. Servono i requisiti di novità. Fonte: Legge 190/2014.
La soglia di accesso è 85.000€ di ricavi annuali. Se superi 100.000€ esci subito dal forfettario. Applichi l’IVA dal momento del superamento. Fonte: modifiche alla Legge 190/2014 recepite dalle leggi di bilancio recenti.
Contributi previdenziali e assicurativi 2026
I contributi previdenziali sono obbligatori. Variano per gestione e attività. Le regole sono sul portale INPS e nelle sue circolari annuali.
INPS artigiani e commercianti
Artigiani e commercianti versano contributi fissi sul minimale annuo. Versano poi una percentuale sul reddito che supera il minimale. L’aliquota e il minimale si aggiornano ogni anno.
Chi aderisce al forfettario può chiedere la riduzione del 35% dei contributi. Serve una domanda telematica all’INPS. L’agevolazione non è automatica.
Per attività con dipendenti serve anche l’assicurazione INAIL. Le regole sono sul portale INAIL e nel Testo Unico infortuni.
Gestione Separata INPS
I professionisti senza cassa versano alla Gestione Separata. Non hanno contributi minimi. Applicano un’aliquota percentuale sul reddito.
L’aliquota include le aliquote aggiuntive per maternità e malattia. Il valore esatto lo pubblica ogni anno l’INPS. Nel 2026 resta in area 26% per i non pensionati e non assicurati altrove.
I contributi si pagano con saldo e acconti insieme alle imposte. Si usano i modelli F24. Le scadenze seguono il calendario dell’Agenzia delle Entrate.
Casse professionali ordinistiche
Gli iscritti ad albi versano alla propria cassa. Ci sono contributi minimi e contributi soggettivi e integrativi. Le regole sono nei regolamenti di cassa.
Molte casse applicano il principio di competenza. Altre adottano sistemi misti. Verifica sempre le delibere annuali della tua cassa.
Le somme versate riducono l’imponibile IRPEF o sostitutivo. La deduzione è prevista dal TUIR.
Regola decisionale rapida
Se prevedi ricavi fino a 85.000€ e hai poche spese deducibili, allora valuta il forfettario. Imposta piatta e adempimenti semplici.
Se devi acquistare beni o servizi con molta IVA, allora considera l’ordinario. Potrai detrarre l’IVA sugli acquisti.
Se investi molto e hai costi elevati e ricorrenti, allora l’ordinario può ridurre l’IRPEF. Il reddito imponibile scende grazie ai costi reali.
Se inizi da zero e rispetti i requisiti di novità, allora il forfettario al 5% aiuta il cash flow nei primi cinque anni.
Se lavori per clienti business che richiedono IVA, allora l’ordinario evita squilibri di prezzo. Valuta il posizionamento del listino.
Se superi i 100.000€ in corso d’anno in forfettario, allora esci subito. Applichi IVA da quel momento. Prepara la transizione contabile.
Come aprire la Partita IVA nel 2026: passo dopo passo
Scegli il codice ATECO e verifica i requisiti
Seleziona il codice ATECO più aderente alla tua attività. Il codice definisce il coefficiente forfettario e i contributi INPS. Incide anche su autorizzazioni e SCIA.
Verifica se servono abilitazioni. Per esempio, SCIA per commercio o artigianato. Consulta il SUAP del Comune e il Ministero del Lavoro per i profili di sicurezza.
Definisci il regime fiscale
Stima ricavi, costi e investimenti. Simula IRPEF e imposta sostitutiva. Considera la detraibilità IVA.
Controlla le cause di esclusione dal forfettario. Tra le principali: regimi speciali IVA, controllo di società, attività prevalente verso ex datore nei due anni precedenti. Fonte: Legge 190/2014, comma 57.
Presenta la pratica
Libero professionista: modello AA9/12 all’Agenzia delle Entrate. Indica ATECO, regime e sede. Ottieni la Partita IVA subito.
Ditta individuale: pratica ComUnica al Registro Imprese. Inserisci dati per Entrate, INPS e INAIL. Presenta la SCIA se richiesta.
Attiva PEC e firma digitale se non le hai già. Sono utili per il dialogo con la PA e per ComUnica.
Organizza la fatturazione e gli adempimenti
Attiva un canale di fatturazione elettronica. È obbligatoria per tutti dal 2024. La base normativa è nel DLgs 127/2015 e nelle successive estensioni.
Regime ordinario: imposta registri IVA, liquidazioni e dichiarazioni. Regime forfettario: conserva le fatture elettroniche e i documenti. Niente registri IVA.
Pianifica acconti e saldi di imposte e contributi. Evita carichi improvvisi a giugno e novembre.
Errori comuni e come evitarli
Codice ATECO errato. Può cambiare coefficiente e adempimenti. Verifica l’attività prevalente e le esclusioni.
Regime fiscale scelto solo per l’aliquota. Valuta IVA, costi reali e investimenti. Simula sempre tre scenari di reddito.
Dimenticare INPS o agevolazioni. La riduzione del 35% in forfettario non è automatica. Presenta la richiesta per tempo.
Emissione di fatture non allineate al regime. In forfettario non si applica l’IVA né la ritenuta. Indica la dicitura normativa corretta in fattura.
Superare le soglie senza monitoraggio. Tieni un cruscotto mensile di ricavi. Prepara il piano B in caso di uscita dal forfettario.
Fonti normative di riferimento
DPR 633/1972 (IVA); DPR 917/1986 TUIR (IRPEF); DPR 600/1973 (accertamento e imposte dirette); Legge 190/2014, art. 1 commi 54–89 (regime forfettario); DLgs 127/2015 (fattura elettronica); DPR 160/2010 (SUAP e SCIA). Consulta Normattiva, Agenzia delle Entrate, Ministero del Lavoro e INPS per aggiornamenti applicativi.
| Scenario | Adempimenti iniziali | Costi una tantum stimati | Costi ricorrenti/Imposte 2026 | Tempistiche ordinarie |
|---|---|---|---|---|
| Ditta individuale commerciante (ordinario) | ComUnica, Registro Imprese, SCIA commercio, INPS IVS, INAIL, attivazione e-fattura | 250–350€ tra bolli e diritti; eventuale consulenza | IVA periodica; IRPEF 23–33–43% + addizionali; contributi fissi + % sull’eccedenza | P.IVA in giornata; iscrizioni in 1–3 giorni; SCIA immediata salvo controlli |
| Ditta individuale artigiano (forfettario) | ComUnica, Registro Imprese, SCIA artigiana, INPS IVS, INAIL, e-fattura | 250–350€; diritto camerale annuo 60–100€ | Imposta sostitutiva 15%/5%; niente IVA; INPS con possibilità riduzione 35% | Attivazione in 1–3 giorni; operatività immediata con SCIA |
| Libero professionista con Gestione Separata (forfettario) | AA9/12 all’Agenzia Entrate, iscrizione INPS Gestione Separata, e-fattura | Nessun costo di apertura; eventuale consulenza | Imposta sostitutiva 15%/5%; contributi senza minimi, aliquota intorno al 26% | P.IVA in giornata; INPS in 1 giorno; subito operativo |
| Libero professionista con cassa ordinistica (ordinario) | AA9/12, iscrizione all’albo e alla cassa, e-fattura | Zero per P.IVA; contributi di iscrizione all’albo variabili | IRPEF 23–33–43% + addizionali; ritenuta d’acconto 20% sui compensi; contributi minimi e percentuali di cassa | P.IVA in giornata; iscrizione all’albo secondo calendario dell’Ordine |
FAQ
Quanto costa aprire una Partita IVA nel 2026 per ditta individuale e per libero professionista?
Per la ditta individuale il costo di apertura è legato alla pratica ComUnica e all’iscrizione al Registro Imprese. In media spendi 250–350€ tra imposta di bollo e diritti di segreteria. Da quel momento paghi anche il diritto camerale annuale. L’importo varia per provincia e range di attività. In media tra 60 e 100€ all’anno. Se l’attività è soggetta a SCIA, non ci sono imposte aggiuntive per la SCIA, ma potrebbero esserci diritti comunali.
Per il libero professionista l’apertura della Partita IVA non ha costi amministrativi. Si presenta il modello AA9/12 all’Agenzia delle Entrate e si ottiene il numero immediatamente. Restano i costi di avvio tipici: eventuale PEC, firma digitale, e il software o il servizio per la fatturazione elettronica. In entrambi i casi servirà un budget per la consulenza contabile. Il costo varia in base al regime e al volume di documenti. Ricorda che la fonte normativa per Registri Imprese e SUAP è rintracciabile su Normattiva (DPR 160/2010 e Legge 580/1993), mentre gli aspetti fiscali su DPR 917/1986 e DPR 633/1972.
Qual è il regime migliore se prevedo ricavi di 40.000€ e ho spese reali di 10.000€ più investimenti IVA?
Dipende dal mix tra IVA e imposte dirette. Se acquisti beni e servizi con molta IVA, l’ordinario può essere preferibile. Ti consente di detrarre l’IVA sugli acquisti e di abbattere l’IRPEF grazie ai costi effettivi. Con 40.000€ di ricavi e 10.000€ di costi, il reddito imponibile in ordinario scende a 30.000€ prima di contributi. In forfettario useresti il coefficiente di redditività. Se per il tuo ATECO il coefficiente è, ad esempio, 78%, l’imponibile forfettario sarebbe 31.200€ (40.000 x 78%). Dal risultato scali i contributi e applichi il 15% o il 5%. Senza detrazione IVA sugli acquisti. In pratica, se compri attrezzature con molta IVA e hai costi significativi, l’ordinario tende a essere più efficiente. Se invece hai costi bassi e lavori a margini alti, il forfettario semplifica e spesso riduce l’imposta. Le regole di base sono nella Legge 190/2014 e nel DPR 633/1972.
Come funziona l’imposta sostitutiva nel forfettario e quali requisiti devo rispettare nel 2026?
L’imposta sostitutiva sostituisce IRPEF, addizionali e IRAP. Applichi un’aliquota del 15% sul reddito forfettario. Per le nuove attività si applica il 5% per i primi cinque anni se rispetti i requisiti di novità. Il reddito forfettario si calcola moltiplicando i ricavi per il coefficiente del tuo ATECO. Poi sottrai i contributi previdenziali pagati nell’anno. La soglia di permanenza è 85.000€ di ricavi. Se superi 100.000€ esci immediatamente e applichi l’IVA dal superamento. Devi anche rispettare le cause di esclusione. Ad esempio non devi adottare regimi speciali IVA, non devi controllare direttamente società con attività riconducibili, e non devi lavorare prevalentemente per l’ex datore nei due anni precedenti per la stessa attività. La fonte è l’art. 1, commi 54–89, della Legge 190/2014 come modificata dalle leggi di bilancio recenti. Per i dettagli applicativi fai sempre riferimento all’Agenzia delle Entrate.
Quando conviene il regime ordinario anche con ricavi sotto 85.000€?
Conviene se detrai molta IVA e se hai costi reali elevati. Per esempio, se compri macchinari, software, licenze e servizi ad alto costo e con IVA al 22%. In ordinario recuperi quell’IVA. Inoltre abbassi l’imponibile IRPEF con i costi effettivi e gli ammortamenti. Conviene anche se fatturi a clienti B2B che vogliono la detrazione IVA e preferiscono fornitori con IVA. Infine, conviene se usufruisci di deduzioni e detrazioni personali che, in combinazione con scaglioni IRPEF, generano un’imposta effettiva inferiore al 15% forfettario. Le regole su IVA e imposte sono nel DPR 633/1972 e nel DPR 917/1986. Valuta però il maggior carico di adempimenti: registri IVA, liquidazioni, esterometro via SdI e dichiarazioni periodiche.
Come si calcolano i contributi INPS nel 2026 per artigiani/commercianti e per i professionisti?
Artigiani e commercianti versano due quote. La prima è fissa sul minimale annuo determinato dall’INPS. Si paga in quattro rate. La seconda è una percentuale sul reddito che supera il minimale. Le aliquote e il minimale si aggiornano ogni anno con circolare INPS. Se aderisci al forfettario puoi chiedere la riduzione del 35% dei contributi. Devi inviare una domanda telematica e attendere l’accoglimento. I professionisti senza cassa versano alla Gestione Separata. Non hanno minimi. Applicano un’aliquota unica sul reddito netto. L’aliquota include quote per maternità, malattia e DIS-COLL se prevista. Gli iscritti a cassa ordinistica seguono il regolamento della propria cassa. Pagano contributi minimi, soggettivi e integrativi. In tutti i casi i contributi riducono l’imponibile fiscale. Le basi normative e operative sono sul portale INPS e nel TUIR per la deducibilità.
