Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Per un consulente di web marketing conviene il forfettario (coefficiente 78%) finché i costi non sono alti; l’ordinario vince con spese elevate o oltre 85.000 euro di ricavi.
- Regime forfettario: coefficiente di redditività 78% per i servizi professionali; imposta sostitutiva 15% o 5% start; soglia 85.000 euro (uscita immediata oltre 100.000).
- Regime ordinario: deduci i costi reali; IRPEF 2026 per scaglioni 23%-33%-43% più addizionali; IVA con detrazione.
- Contributi INPS: si calcolano sul reddito; in forfettario li deduci prima dell’imposta; in ordinario riducono la base IRPEF.
Quadro normativo 2026: cosa dice la legge
La scelta del regime fiscale si basa su norme precise. Il regime forfettario nasce con la Legge n. 190/2014, art. 1, commi 54-89. La Legge di Bilancio 2023 ha fissato la soglia a 85.000 euro e l’uscita immediata oltre 100.000 euro nell’anno di superamento. Le norme sono consultabili su Normattiva e nei documenti dell’Agenzia delle Entrate.
L’imposizione ordinaria dei professionisti segue il Testo Unico delle Imposte sui Redditi (DPR 917/1986). L’art. 54 TUIR spiega il principio di cassa: tassazione su compensi incassati meno costi pagati. Le aliquote IRPEF 2026 sono articolate in scaglioni, come da disciplina vigente e dalle ultime Leggi di Bilancio.
L’IVA è regolata dal DPR 633/1972. Nel forfettario non applichi IVA e non detrai quella sugli acquisti. Nell’ordinario applichi IVA, detrai quella sugli acquisti e versi l’imposta periodicamente. La fatturazione elettronica è obbligatoria anche per i forfettari dal 2024, in base al DL 36/2022 e successive estensioni.
I contributi previdenziali si versano alla Gestione Separata INPS se non hai una cassa professionale. Le aliquote annuali sono indicate nelle circolari INPS. Verifica ogni anno, perché possono cambiare.
Regime forfettario per il consulente di web marketing
Requisiti di accesso e permanenza
Puoi applicare il forfettario se nell’anno precedente i ricavi/compensi non superano 85.000 euro. Se durante l’anno superi 100.000 euro, esci subito dal forfettario e applichi l’IVA dalla fattura che fa superare la soglia.
Non puoi stare nel forfettario se controlli direttamente o indirettamente una Srl con attività riconducibile alla tua. Sei escluso anche se partecipi a società di persone o associazioni professionali. C’è un limite alle spese per lavoro (dipendenti e collaboratori) pari a 20.000 euro annui.
Attenzione ai rapporti con ex datori di lavoro. Se fatturi prevalentemente al tuo ex datore negli ultimi due anni, potresti non rispettare i requisiti. Le regole sono spiegate nelle circolari dell’Agenzia delle Entrate e nella Legge n. 190/2014.
Calcolo del reddito e delle imposte
Il coefficiente di redditività per le attività professionali è 78%. Coefficiente di redditività significa che il fisco presume il tuo reddito imponibile come quota dei ricavi. Esempio: con 40.000 euro incassati, il reddito forfettario è 31.200 euro.
Sull’imponibile applichi un’imposta sostitutiva. È il 15% in via ordinaria. Scende al 5% per i primi 5 anni se rispetti i requisiti “start” (nuova attività, nessuna attività simile nei tre anni precedenti, non mera prosecuzione di lavoro dipendente, salvo praticantato).
Nel forfettario i contributi previdenziali si sottraggono prima di calcolare l’imposta. Vuol dire che l’imposta sostitutiva si applica sul reddito forfettario al netto dei contributi versati nell’anno.
Contributi previdenziali in forfettario
Se non hai cassa professionale, versi nella Gestione Separata INPS. L’aliquota varia ogni anno. A titolo pratico, considera un ordine di grandezza intorno al 26% del reddito imponibile previdenziale. Verifica la circolare INPS dell’anno.
I contributi pagati riducono il reddito imponibile ai fini dell’imposta sostitutiva. Questa deduzione è integrale. Tradotto: più contributi versi, minore sarà l’imposta sostitutiva dovuta.
IVA e fatturazione
Nel forfettario non addebiti IVA in fattura e non detrai l’IVA sugli acquisti. Inserisci l’annotazione di non applicazione IVA ai sensi della legge sul forfettario. Applichi marca da bollo da 2 euro se la fattura supera 77,47 euro.
Dal 2024 la fattura elettronica è obbligatoria anche per i forfettari. Si usa il Sistema di Interscambio. Restano gli obblighi di conservazione digitale delle fatture.
Regime ordinario per il consulente
IRPEF per scaglioni e addizionali
In ordinario paghi l’IRPEF con scaglioni. Nel 2026 gli scaglioni sono al 23% fino a 28.000 euro, 33% da 28.001 a 50.000, 43% oltre 50.000. A queste si sommano le addizionali regionali e comunali, variabili per territorio.
Le detrazioni d’imposta (per lavoro autonomo e familiari) riducono l’IRPEF lorda. Le deduzioni (come i contributi INPS) riducono il reddito su cui calcoli l’IRPEF. La sequenza di calcolo conta.
Deduzione dei costi e principio di cassa
In ordinario deduci i costi inerenti. Inerenti significa legati all’attività: software, computer, advertising, canoni SaaS, consulenze, telefono, affitti, arredi, corsi. Per un professionista vale il principio di cassa: contano pagamenti e incassi effettivi.
Alcuni beni si ammortizzano, cioè si deducono in più anni. Esempio: un computer si deduce in quote annuali. Le regole di deducibilità stanno nel TUIR e nei decreti attuativi.
Contributi INPS Gestione Separata
Se non hai cassa, versi alla Gestione Separata. La base previdenziale è il reddito professionale netto prima dei contributi. L’aliquota varia ogni anno per decreto e circolare INPS. I contributi pagati sono deducibili dal reddito IRPEF.
IVA, ritenute e altre incombenze
In ordinario addebiti l’IVA in fattura. Detrai l’IVA sugli acquisti. Liquidazioni periodiche, esterometro per operazioni estere, dichiarazione annuale IVA: sono adempimenti standard DPR 633/1972.
Se fatturi a sostituti d’imposta come aziende italiane, subisci ritenuta d’acconto del 20% sul compenso netto IVA. Questa riduce l’IRPEF finale perché è un acconto già versato.
Regola decisionale rapida
Ecco una traccia pratica. Ti guida senza formule complesse. È una regola di buon senso, utile per un primo orientamento.
- Se i tuoi ricavi previsti sono entro 85.000 euro e i costi sono bassi o medi, il forfettario tende a convenire. Con aliquota 15% l’effettivo carico fiscale “puro” è circa 11,7% dei ricavi (0,15 x 78%). Con aliquota 5% scende circa al 3,9%.
- Se i tuoi costi superano circa il 50% dei ricavi, l’ordinario spesso diventa più conveniente rispetto al forfettario al 15%, sui redditi nel primo scaglione IRPEF. Con forfettario al 5% la soglia si alza vicino all’80% di costi.
- Se prevedi investimenti importanti con IVA rilevante (hardware, software, corsi), l’ordinario può convenire per la detrazione IVA e la piena deduzione dei costi.
- Se prevedi di superare 85.000 euro a breve, considera la stabilità: l’ordinario evita il passaggio in corsa e i conguagli IVA.
- Se lavori molto con clienti esteri UE/extra-UE, valuta gli adempimenti. Il forfettario è più snello, ma senza detrazione IVA.
Fonti normative utili: Normattiva per testi ufficiali; Agenzia delle Entrate per guide e circolari sul forfettario; TUIR (DPR 917/1986) per reddito di lavoro autonomo; DPR 633/1972 per IVA; INPS e Ministero del Lavoro per aliquote e contribuzione.
Esempi numerici 2026: confronto puntuale
Ipotesi comuni
Per semplicità ipotizziamo aliquota Gestione Separata INPS intorno al 26% e nessuna addizionale IRPEF. Sono stime didattiche. Verifica sempre aliquote e addizionali reali dell’anno.
Esempio A: ricavi 25.000 euro, costi 10.000 euro
Forfettario:
- Reddito forfettario: 25.000 x 78% = 19.500.
- Contributi INPS (ipotesi 26%): 19.500 x 26% = 5.070. Deducibili dal reddito forfettario.
- Base imposta sostitutiva: 19.500 – 5.070 = 14.430.
- Imposta sostitutiva al 15%: 2.164,50. Se start al 5%: 721,50.
Ordinario:
- Reddito professionale lordo: 25.000 – 10.000 = 15.000.
- Contributi INPS (26% su 15.000): 3.900. Deducibili.
- Base IRPEF: 15.000 – 3.900 = 11.100.
- IRPEF 23%: 2.553,00 (più eventuali addizionali).
Esito sintetico: con aliquota start 5% vince il forfettario. Con aliquota 15% il confronto è più stretto, ma il forfettario può ancora convenire grazie all’assenza di addizionali e alla semplificazione.
Esempio B: ricavi 25.000 euro, costi 22.000 euro
Forfettario:
- Reddito forfettario: 25.000 x 78% = 19.500.
- Contributi INPS (26%): 5.070.
- Base imposta sostitutiva: 14.430.
- Imposta sostitutiva 15%: 2.164,50. Se start 5%: 721,50.
Ordinario:
- Reddito professionale lordo: 25.000 – 22.000 = 3.000.
- Contributi INPS (26% su 3.000): 780.
- Base IRPEF: 3.000 – 780 = 2.220.
- IRPEF 23%: 510,60 (più eventuali addizionali).
Esito: con costi molto alti l’ordinario diventa più conveniente, perché deduci tutto il costo effettivo e paghi poca IRPEF.
Esempio C: ricavi 60.000 euro, costi 18.000 euro
Forfettario:
- Reddito forfettario: 60.000 x 78% = 46.800.
- Contributi INPS (26%): 12.168.
- Base imposta sostitutiva: 34.632.
- Imposta sostitutiva 15%: 5.194,80. Se start 5%: 1.731,60.
Ordinario:
- Reddito professionale lordo: 60.000 – 18.000 = 42.000.
- Contributi INPS (26% su 42.000): 10.920.
- Base IRPEF: 31.080.
- IRPEF: 23% sui primi 28.000 = 6.440; 33% su 3.080 = 1.016,40; totale 7.456,40 (più addizionali).
Esito: a questi livelli di costi, il forfettario al 15% resta competitivo. Con aliquota start 5% il vantaggio è marcato.
Scelta del codice ATECO e coefficiente
Molti consulenti di web marketing usano il codice ATECO 73.11.02 (conduzione di campagne di marketing e altri servizi pubblicitari) o 70.22.09 (altre attività di consulenza imprenditoriale). Entrambi rientrano nel macro-settore dei servizi professionali con coefficiente 78% in forfettario.
La scelta del codice va coerente con le prestazioni: strategia, campagne, advertising, analytics, CRO, SEO, content, funnel. Un codice non coerente può creare problemi fiscali. Consulta le tabelle ATECO ufficiali e la prassi dell’Agenzia delle Entrate.
Impatto dell’IVA sui clienti e sui margini
Se i tuoi clienti sono soggetti passivi IVA italiani, l’IVA che addebiti non è un costo per loro. In ordinario, la detrazione IVA sugli acquisti può migliorare i tuoi margini, specie se investi molto.
Se i tuoi clienti sono consumatori finali, l’IVA può ridurre la competitività del prezzo. Il forfettario evita l’IVA in rivalsa ma non consente detrazione sugli acquisti. Valuta il mix della clientela.
Tabella di sintesi scenari, requisiti e tempistiche
| Scenario | Requisiti chiave | Base imponibile | Imposte e contributi | Tempistiche/adempimenti |
|---|---|---|---|---|
| Forfettario standard | Ricavi anno precedente ≤ 85.000; no partecipazioni vietate; spese lavoro ≤ 20.000 | Ricavi x 78%, meno contributi INPS dedotti | Imposta sostitutiva 15%; contributi Gestione Separata su reddito forfettario | Fattura elettronica; marca da bollo; niente liquidazioni IVA; dichiarazione redditi |
| Forfettario start (5%) | Nuova attività; no prosecuzione; nessuna attività simile nei 3 anni precedenti | Ricavi x 78%, meno contributi INPS dedotti | Imposta sostitutiva 5% per 5 anni; contributi Gestione Separata | Stesse semplificazioni IVA; monitoraggio requisiti start |
| Uscita immediata oltre 100.000 | Incassi che superano 100.000 nell’anno | Per l’IVA: ordinario dalla fattura “sforante” | Applicazione IVA immediata; imposta sostitutiva solo sulla quota fino a uscita | Cambio regime IVA immediato; comunicazioni e conguagli |
| Ordinario con costi elevati | Ricavi qualsiasi; scelta o obbligo (superata soglia) | Compensi incassati – costi pagati – contributi dedotti | IRPEF 23%-33%-43% + addizionali; IVA con detrazione; contributi Gestione Separata | Liquidazioni IVA, esterometro, dichiarazioni, ritenute |
| Passaggio a ordinario per crescita | Ricavi anno precedente > 85.000 o valutazione strategica | Come per ordinario | IRPEF per scaglioni; possibilità di ottimizzare con deduzioni/detrazioni | Opzione da esercitare nei termini dichiarativi; aggiornare adempimenti IVA |
FAQ
Qual è la soglia che decide se posso stare nel forfettario e cosa succede se la supero?
La soglia di accesso e permanenza è 85.000 euro di ricavi/compensi dell’anno precedente. Se stai sotto, puoi applicare il forfettario. Se durante l’anno superi 85.000 ma resti sotto 100.000, resti nel forfettario fino a fine anno e valuti il passaggio dall’anno successivo. Se superi 100.000 euro nell’anno, scatta l’uscita immediata: applichi l’IVA dalla fattura che fa superare la soglia. La regola discende dall’art. 1, commi 54-89, della Legge n. 190/2014, come modificata dalla Legge di Bilancio 2023. Puoi verificare i testi su Normattiva e le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate. Pianifica gli incassi verso fine anno per evitare sorprese operative.
Come calcolo il punto di pareggio tra forfettario e ordinario in modo semplice?
Usa una logica a “rapporto costi/ricavi”. Nel forfettario paghi un’imposta pari a 15% o 5% sul 78% dei ricavi, meno contributi. Trascurando per un attimo i contributi, il carico “puro” è circa 11,7% dei ricavi (o 3,9% con start). In ordinario, nel primo scaglione IRPEF, l’aliquota è 23% sulla base ricavi – costi – contributi dedotti. Se ipotizzi che il tuo reddito resti nel primo scaglione, il punto di pareggio con aliquota 15% si colloca intorno al 50% di costi sui ricavi. Con aliquota start 5% il pareggio può spingersi intorno all’80%. Se sali negli scaglioni superiori, l’ordinario diventa meno conveniente a parità di costi, perché l’aliquota cresce (33% o 43%). Ricorda che in forfettario non detrai l’IVA, mentre in ordinario sì: se investi molto con IVA importante, il punto di pareggio si sposta a favore dell’ordinario.
Che contributi previdenziali pago come consulente di web marketing e come impattano le imposte?
Se non sei iscritto a una cassa professionale, versi alla Gestione Separata INPS. L’aliquota cambia ogni anno con circolare INPS, ma per stime rapide considera circa il 26%. In forfettario i contributi si deducono prima di applicare l’imposta sostitutiva, quindi riducono direttamente la base tassata al 15% o 5%. In ordinario i contributi sono deducibili dal reddito IRPEF, quindi riducono la base su cui applichi gli scaglioni del 23%-33%-43%. Questa deducibilità rende il confronto più equilibrato quando i contributi sono consistenti. Ricorda di calcolare gli acconti e i saldi contributivi sull’anno precedente: la gestione della cassa è fondamentale per non trovarsi a corto di liquidità nei mesi di versamento.
Come incidono IVA, ritenute e fatturazione elettronica nella scelta del regime?
Nel forfettario non addebiti IVA in fattura e non detrai quella sugli acquisti. Questo semplifica molto la gestione. Tuttavia, se compri beni e servizi con IVA rilevante, non recuperi l’imposta. In ordinario, invece, detrai l’IVA e fai le liquidazioni periodiche, oltre alla dichiarazione IVA annuale. Con clienti soggetti passivi italiani, in ordinario applichi ritenuta d’acconto del 20% sui compensi al netto IVA. La ritenuta è un acconto IRPEF, quindi ti riduce il saldo a fine anno. La fatturazione elettronica è obbligatoria per tutti, inclusi i forfettari, dal 2024, come previsto dal DL 36/2022 e norme successive. Se lavori con clienti esteri UE, in ordinario applichi regole di inversione contabile e operazioni non imponibili; in forfettario restano fuori campo IVA ma vanno comunque comunicate secondo le regole vigenti. Valuta il mix clienti-mercati quando scegli.
Quando conviene aprire in forfettario con aliquota start 5% e quali sono i rischi più comuni?
L’aliquota start al 5% per 5 anni è molto vantaggiosa se parti da zero o quasi. Devi rispettare condizioni stringenti: nuova attività, nessuna attività simile nei tre anni precedenti, non prosecuzione di lavoro dipendente o autonomo salvo pratica obbligatoria, e rispetto di tutte le cause di esclusione del forfettario. Il vantaggio è forte su ricavi bassi o medi e costi non elevati. I rischi più comuni sono tre: scegliere un codice ATECO incoerente con le attività svolte; sottovalutare che non detrai l’IVA sugli acquisti; crescere oltre le soglie senza pianificazione, con uscita immediata oltre 100.000 euro e impatto operativo. Per evitarli, costruisci un budget con ricavi, costi, investimenti e verifica i requisiti normativi su Normattiva e le guide dell’Agenzia delle Entrate prima di iniziare.
