Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Se fai il giardiniere con partita IVA, il forfettario applica il 15% (o 5% start) sul 67% dei ricavi e riduce i contributi INPS artigiani del 35%.
- Coefficiente di redditività giardiniere (ATECO 81.30.00): 67% su base cassa. Poi deduci i contributi INPS pagati.
- Imposta sostitutiva: 15% ordinario o 5% per i primi 5 anni se rispetti i requisiti “start”. Niente IVA, IRAP e ritenute.
- INPS artigiani: contributi fissi + variabili sul reddito eccedente il minimale. In forfettario si applica la riduzione del 35% su entrambe le quote.
Regime forfettario per giardinieri: come funziona davvero
Il regime forfettario è un sistema fiscale semplificato. Lo prevede la Legge 190/2014, art. 1, commi 54-89, come aggiornata. Applichi un coefficiente al totale incassato e paghi un’unica imposta sostitutiva.
Per il giardiniere (ATECO 81.30.00) il coefficiente è 67%. “Coefficiente di redditività” significa: la legge presume che il 67% dei ricavi sia reddito. Il resto copre costi in modo forfettario.
Applichi il principio di cassa. Tradotto: contano solo gli incassi dell’anno, non le fatture emesse ma non riscosse. La base imponibile si ottiene così: ricavi incassati x 67% – contributi INPS pagati.
L’imposta sostitutiva è del 15%. Scende al 5% per i primi 5 anni se rispetti le condizioni “start” (nuova attività, assenza di precedenti, requisiti specifici). La fonte è nella stessa Legge 190/2014 e nei chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate.
Requisiti di accesso 2026 e cause di esclusione
Puoi entrare se i ricavi/compensi dell’anno precedente non superano 85.000 euro. La soglia a 85.000 è stata elevata dalla Legge 197/2022 (Legge di Bilancio 2023) e risulta confermata nei testi coordinati consultabili su Normattiva.
Altri requisiti chiave: residenza fiscale in Italia o stabile organizzazione qui; niente regimi IVA speciali; niente partecipazioni in società di persone; niente controllo in società di capitali con attività collegata; collaboratori fino a 20.000 euro annui lordi.
Attenzione al lavoro dipendente. Se hai un reddito da dipendente sopra 30.000 euro e quello da autonomo non è prevalente, scatta l’esclusione. La regola è nei commi del forfettario della Legge 190/2014 come modificati e nelle risposte dell’Agenzia delle Entrate.
Uscite dal regime: se superi 85.000 esci dall’anno successivo. Se superi 100.000 scatti fuori subito, nel corso dell’anno, con passaggio all’ordinario. Questo meccanismo discende dalla Legge 197/2022.
Imposta sostitutiva e confronto con l’IRPEF 2026
In forfettario paghi un’unica imposta sul reddito calcolato con il coefficiente. Aliquota al 15%, o al 5% per le start-up per 5 anni, se hai i requisiti. Non versi IVA né IRAP. Non applichi ritenuta d’acconto, se rilasci la dichiarazione prevista al cliente.
Nell’ordinario pagheresti l’IRPEF a scaglioni. Nel 2026 il quadro vigente prevede tre aliquote: 23% fino a 28.000 euro, 33% tra 28.001 e 50.000 euro, 43% oltre. Queste percentuali emergono dal coordinamento dei testi su Normattiva e dai comunicati MEF.
Il forfettario conviene quando i costi reali sono alti? No, perché i costi non si deducono in modo analitico. Conviene quando i tuoi margini sono buoni e i costi effettivi stanno sotto la “forfettizzazione”.
Contributi INPS artigiani per giardinieri
Il giardiniere iscritto alla gestione Artigiani INPS versa due quote: fissa e variabile. La quota fissa si paga a prescindere dal reddito. La variabile scatta sul reddito eccedente il minimale annuo fissato dall’INPS.
L’aliquota ordinaria per gli artigiani è quella indicata ogni anno dall’INPS nelle sue circolari. Di norma è il 24% sulla parte eccedente il minimale. È prevista una maggiorazione dell’1% oltre un secondo scaglione. Verifica sempre i valori annuali nelle circolari INPS.
Se sei in forfettario, puoi chiedere la riduzione del 35% su fissi e variabili. La base giuridica è l’art. 1, comma 111, Legge 208/2015 e successive istruzioni INPS. Serve domanda all’INPS, valida fino a revoca.
Il reddito contributivo non è l’imponibile fiscale del forfettario. Per l’INPS si parte dal reddito determinato con il coefficiente (67%), senza togliere l’imposta sostitutiva, ma applicando le regole previdenziali sul minimale e sulle aliquote.
Esempi numerici pratici (metodo di calcolo)
Esempio A: incassi 30.000 euro
Passo 1, base fiscale: 30.000 x 67% = 20.100. Sottraggo i contributi INPS versati l’anno prima (es. 3.000) e ottengo 17.100. Imposta al 15%: 2.565. Con aliquota start 5%: 855.
Passo 2, INPS: pago i contributi fissi pubblicati dall’INPS per il 2026. Se il reddito eccede il minimale, applico il 24% sulla parte eccedente (con riduzione del 35% se ho optato per l’agevolazione). Oltre il secondo scaglione, aggiungo l’1%.
Nota: i numeri INPS (minimale, massimale, importi fissi) cambiano ogni anno con circolare INPS. A agosto 2026 usa l’ultima circolare e il Messaggio INPS operativo.
Esempio B: incassi 50.000 euro
Passo 1, base fiscale: 50.000 x 67% = 33.500. Tolgo i contributi versati l’anno precedente. Imposta 15% su quanto resta. Se start, 5%.
Passo 2, INPS: fissi 2026 + 24% sulla quota oltre il minimale. Se ho la riduzione forfettari del 35%, applico lo sconto sia sui fissi sia sui variabili. Oltre il secondo scaglione indicato da INPS, maggiorazione 1%.
Questa procedura vale per qualsiasi livello di incassi. Cambiano solo i numeri che prendi dalle tabelle INPS del 2026.
Adempimenti e scadenze da non sbagliare
Codice ATECO: per il giardiniere usa 81.30.00 “Cura e manutenzione del paesaggio”. Indica il regime forfettario in apertura. Iscriviti all’INPS Artigiani come titolare.
Fatturazione elettronica: dal 2024 l’obbligo è generalizzato anche ai forfettari. La base è il DL 36/2022, convertito in Legge 79/2022, e i provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate. Applica la marca da bollo virtuale da 2 euro sulle fatture senza IVA sopra 77,47 euro.
Scadenze: imposta sostitutiva e contributi si pagano con acconti e saldo, seguendo il calendario fiscale annuale (giugno-luglio, novembre, e saldo anno successivo). Per i contributi fissi INPS, si usano rate trimestrali standard. Le date esatte sono indicate nelle circolari INPS e nei provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate.
Confronto con regime ordinario: quando conviene
Il forfettario conviene se i costi effettivi sono bassi e i margini sono alti. Paghi poco e hai burocrazia ridotta. Se invece hai costi veri molto alti (mezzi, macchinari, personale), l’ordinario può convenire perché deduci tutto analiticamente e recuperi l’IVA.
Nell’ordinario applichi IRPEF 2026 a scaglioni (23%/33%/43%), addizionali regionali e comunali, più IVA. In cambio, deduci costi, ammortamenti, canoni, e scarichi l’IVA sugli acquisti.
Regola decisionale rapida
Se scegli forfettario o ordinario, usa questi nessi logici
Se i tuoi incassi previsti stanno sotto 85.000 e i costi reali sono molto inferiori al 33% dei ricavi, allora forfettario probabile vincente (coefficiente 67%).
Se sei all’avvio e puoi usare il 5% per 5 anni, allora il forfettario tende a battere l’ordinario a parità di margini.
Se hai molti investimenti IVA (attrezzature costose, veicoli, subappalti con IVA), allora valuta l’ordinario perché puoi detrarre l’IVA e dedurre i costi.
Se prevedi di superare 85.000 ma restare sotto 100.000, pianifica l’uscita dal forfettario l’anno dopo. Se rischi di superare i 100.000, considera l’ordinario da subito per evitare il passaggio in corsa.
Se hai lavoro dipendente sopra 30.000 e l’attività autonoma non è prevalente, allora non puoi stare nel forfettario.
Riferimenti normativi utili (testuali)
Regime forfettario: Legge 190/2014, art. 1, commi 54-89, e successive modifiche. Soglia 85.000 ed exit immediata oltre 100.000: Legge 197/2022. Riduzione INPS 35%: art. 1, comma 111, Legge 208/2015 e circolari INPS annuali per Artigiani e Commercianti.
Fatturazione elettronica forfettari: DL 36/2022, convertito in Legge 79/2022, e provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate. Scaglioni IRPEF 2026: come da testi coordinati su Normattiva e comunicazioni MEF. Per gli aspetti previdenziali: portale INPS e Ministero del Lavoro.
Tabella scenari, requisiti, calcolo e tempistiche
| Scenario | Requisiti chiave | Calcolo sintetico | Tempistiche e note operative |
|---|---|---|---|
| Start-up, incassi 20.000 | Nuova attività, condizioni “start” rispettate; ricavi < 85.000; niente regimi IVA speciali; niente partecipazioni vietate | Base: 20.000 x 67% = 13.400; imponibile fiscale = 13.400 – contributi pagati; imposta 5%; INPS: fissi 2026 (+ eventuale variabile se oltre minimale), -35% se richiesto | Apertura P.IVA e INPS immediata; domanda riduzione INPS 35% prima possibile; e-fattura obbligatoria da subito; acconti/saldo secondo calendario |
| Professionista artigiano, incassi 50.000 | Ricavi < 85.000; eventuali collaboratori max 20.000 lordi; niente lavoro dipendente prevalente > 30.000 | Base: 50.000 x 67% = 33.500; imponibile fiscale = 33.500 – contributi pagati; imposta 15%; INPS: fissi + 24% sull’eccedenza oltre minimale, +1% oltre secondo scaglione; -35% se forfettario | Rate INPS fissi trimestrali; imposta sostitutiva in acconto/saldo; conservazione e-fatture; bollo virtuale su fatture > 77,47 |
| Vicino soglia, incassi 85.000 | Rispettati requisiti generali; monitorare incassi per non superare 85.000 | Base: 85.000 x 67% = 56.950; deduci contributi versati; imposta 15% o 5% se ancora in periodo start; INPS secondo regole 2026 | Se superi 85.000, esci dall’anno successivo; pianifica acconti e liquidità; verifica circolari INPS per importi |
| Superamento 100.000 in corso d’anno | Incassi > 100.000; scatta fuoriuscita immediata | Forfettario fino al raggiungimento; poi ordinario con IVA e IRPEF a scaglioni 23%/33%/43% sulla parte successiva | Gestire il cambio regime nell’anno; aggiornare fatturazione con IVA; comunicare al cliente il cambio aliquota; riferimento: Legge 197/2022 |
FAQ: domande frequenti dei giardinieri in forfettario
1) Come si calcola con precisione l’imposta sostitutiva se ho pagato contributi in acconto e a saldo?
Il forfettario segue il principio di cassa. Calcoli prima la base fiscale: ricavi incassati dell’anno x 67%. Poi deduci tutti i contributi previdenziali effettivamente pagati nell’anno, anche se riferiti ad anni diversi (acconti e saldi). L’importo che ottieni è l’imponibile dell’imposta sostitutiva. Applichi il 15%, o il 5% se hai i requisiti start. Ricorda che la deduzione dei contributi riduce anche gli acconti futuri, perché abbassa l’imponibile. Fonti: Legge 190/2014 e chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate sul principio di cassa nel forfettario.
2) Riduzione INPS del 35%: come si richiede e quando conviene?
La riduzione del 35% vale per i soggetti in regime forfettario iscritti alla gestione Artigiani e Commercianti. Ha base normativa nell’art. 1, comma 111, Legge 208/2015. Per ottenerla devi presentare domanda all’INPS con le modalità indicate nelle sue circolari. L’agevolazione si applica sia ai contributi fissi sia alla quota variabile eccedente il minimale. Conviene quasi sempre, perché riduce il costo previdenziale. Valuta però l’effetto sulla futura pensione, dato che versi di meno. Per i dettagli operativi e per le finestre temporali usa le circolari e i messaggi INPS dell’anno in corso.
3) Posso avere dipendenti o familiari coadiuvanti e restare in forfettario?
Sì, ma con limiti. Puoi avere collaboratori, dipendenti o un familiare “coadiuvante” (cioè che ti aiuta nell’attività in modo abituale) se i loro compensi complessivi non superano 20.000 euro lordi annui. Se superi il limite, scatta l’esclusione dal forfettario dall’anno successivo. In più, se attivi un familiare coadiuvante, devi gestire la sua posizione INPS (iscrizione e contributi). La regola sta nei commi sul forfettario della Legge 190/2014 e nelle prassi INPS/Ministero del Lavoro. Pianifica bene i costi del personale per non perdere i benefici del regime.
4) Fatturazione elettronica, bollo e incassi ai privati: quali regole pratiche seguire?
Dal 2024 la fatturazione elettronica è obbligatoria anche per i forfettari. Quindi emetti sempre e-fattura, anche ai privati, salvo i casi particolari previsti dalla normativa. Se la fattura supera 77,47 euro e non c’è IVA, applichi la marca da bollo da 2 euro in modalità virtuale, con versamento trimestrale tramite F24. Per i pagamenti in contanti rispetta i limiti vigenti sull’uso del contante. Conserva le e-fatture a norma. Le basi sono nel DL 36/2022 (convertito in Legge 79/2022), nei provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate e nelle regole sul bollo dell’imposta di bollo.
5) Nel forfettario posso dedurre l’acquisto di attrezzature o detrarre spese personali come nel 730?
No per i costi analitici. Nel forfettario non deduci le singole spese (attrezzi, carburante, mezzi, corsi). Sono già “coperti” dal coefficiente di redditività: per il giardiniere la legge presuppone che il 33% dei ricavi copra i costi. Deduce però sempre i contributi previdenziali pagati. Le detrazioni IRPEF personali (ad esempio spese mediche) non riducono l’imposta sostitutiva del forfettario. Le usi solo per altri eventuali redditi che scontano IRPEF ordinaria (es. lavoro dipendente). Fonti: Legge 190/2014, documenti di prassi dell’Agenzia delle Entrate.
