Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Un OSS in regime forfettario non applica l’IVA, tassa il reddito con imposta sostitutiva 15% (5% start-up), usa coefficienti 78% o 67% in base all’ATECO, e versa contributi INPS (di norma Gestione Separata).
- Limiti 2026: ricavi/compensi fino a 85.000 euro; uscita immediata se superi 100.000 nell’anno; esclusioni su ex datore, partecipazioni e regimi IVA speciali.
- ATECO e coefficienti: area sanitaria 78% (es. 86.90.29), servizi alla persona 67% (es. 96.09.99). La scelta incide su imposte e INPS.
- Calcolo: imponibile = incassi x coefficiente. Contributi su tale base; l’imposta sostitutiva si applica dopo aver dedotto i contributi previdenziali versati.
OSS e forfettario: inquadramento 2026
L’Operatore Socio Sanitario è una figura di supporto all’assistenza, definita dall’Accordo Stato-Regioni del 22 febbraio 2001. Opera in RSA, domiciliare o in strutture socio-sanitarie.
Ai fini fiscali, l’OSS che lavora con Partita IVA rientra nel lavoro autonomo. Se non ha Cassa professionale dedicata, si iscrive di norma alla Gestione Separata INPS. Questo incide su contributi e scadenze.
Il regime forfettario è un regime fiscale semplificato. È regolato dalla Legge 190/2014, art. 1, commi 54-89 (fonte: Normattiva). Nel 2023 il limite è passato a 85.000 euro (Legge 197/2022) con uscita immediata sopra 100.000.
Requisiti di accesso e permanenza
Limite ricavi/compensi e uscita immediata
Puoi entrare e restare nel forfettario se, nell’anno precedente, hai ricavi o compensi non oltre 85.000 euro. Se nell’anno in corso superi 100.000, esci subito dal regime.
Il limite si riproporziona il primo anno in base ai mesi di attività. Apri a luglio? Consideri 6/12 del tetto, quindi 42.500 euro per quell’anno.
Cause di esclusione da verificare
Sono fuori dal forfettario: chi applica regimi IVA speciali; chi partecipa in società di persone o S.r.l. “collegate” con controllo e stessa attività; chi lavora in modo prevalente per l’attuale datore o per l’ex datore nei due anni precedenti.
La regola su “redditi da lavoro dipendente sopra 30.000/35.000 euro” e il tetto “20.000 ai collaboratori” non sono più requisiti del forfettario. Non considerarli nel 2026.
Aliquota 5% start-up: quando spetta
L’imposta sostitutiva è 15%. Scende al 5% per i primi cinque anni se rispetti tre condizioni: non hai svolto attività nei tre anni prima; l’attività non è mera continuazione di lavoro dipendente o autonomo; se prosegui un’attività altrui, i ricavi precedenti restano nei limiti.
Le condizioni derivano dall’art. 1, commi 65-69, Legge 190/2014 (fonte: Normattiva). Conserva le prove: cessazione del lavoro, mansioni diverse, nuova clientela.
Codice ATECO e coefficiente: quale scegliere
Area sanitaria (coefficiente 78%)
Se svolgi prestazioni socio-sanitarie in ambito sanitario o para-sanitario, spesso si usa l’ATECO 86.90.29 “Altre attività paramediche indipendenti nca” o codici sanitari affini. In forfettario, il coefficiente di redditività tipico del settore sanitario è 78%.
Significa che il 78% dei tuoi incassi diventa reddito imponibile. Il restante 22% è spesa forfettaria. Su quel 78% calcoli contributi e, poi, le imposte.
Servizi alla persona (coefficiente 67%)
Se l’attività è assistenziale pura, non sanitaria, è frequente 96.09.99 “Altre attività di servizi per la persona nca”. Qui il coefficiente tipico dei servizi alla persona è 67%.
Paghi su una quota più bassa del tuo incassato rispetto al 78%. Ma verifica bene l’inquadramento. Sbagliare ATECO può creare problemi contributivi e sanzioni.
Come decidere l’ATECO in pratica
Domandati: erogo prestazioni socio-sanitarie in contesti sanitari o su indicazione sanitaria? Se sì, orientati su area 86. Se offro cura e assistenza alla persona non sanitaria, orientati su 96.
Controlla sempre lo statuto dell’ente per cui lavori, le mansioni e i contratti. In dubbio, chiedi riscontro a Agenzia delle Entrate o Camera di Commercio.
Fonti utili: Allegato 4 alla Legge 190/2014 per i coefficienti; classificazione ATECO 2007 (ISTAT); profilo OSS dal Ministero della Salute e Ministero del Lavoro (Accordo Stato-Regioni 22/02/2001).
Come si calcolano imposte e contributi
Passo-passo con numeri semplici
1) Incassi annui secondo principio di cassa. Questo principio significa: contano solo i soldi effettivamente ricevuti nell’anno.
2) Applica il coefficiente di redditività del tuo ATECO. Ottieni il reddito forfettario. Esempio: 30.000 x 78% = 23.400 euro.
3) Calcola i contributi previdenziali su quel reddito. In Gestione Separata non ci sono minimali fissi; paghi una percentuale stabilita ogni anno da INPS.
4) Deduci i contributi previdenziali versati. La base per l’imposta sostitutiva è il reddito forfettario al netto dei contributi INPS versati nell’anno.
5) Applica l’imposta sostitutiva: 15% o 5% se start-up abilitata.
Esempio completo 86.90.29 (coefficiente 78%)
Incassi 30.000. Reddito forfettario 23.400. Ipotizziamo aliquota Gestione Separata come da circolare INPS vigente. Contributi dovuti su 23.400. L’imponibile imposta è 23.400 meno i contributi versati.
Se hai diritto al 5%, l’imposta cala molto. Non puoi dedurre costi reali (auto, telefono). Solo i contributi INPS abbattono la base.
Gestione Separata o Commercianti/Artigiani
L’OSS senza Cassa usa di regola Gestione Separata INPS. Qui paghi solo a percentuale e non hai minimali. Verifica ogni anno aliquota e massimale contributivo nelle circolari INPS.
Se apri come impresa nei servizi alla persona e INPS ti inquadra tra Commercianti, potresti avere i minimali IVS e la riduzione del 35% prevista per forfettari (previa domanda). In Gestione Separata, invece, la riduzione non c’è.
Obblighi operativi 2026: cosa fare mese per mese
Fatture elettroniche e corrispettivi
Dal 2024 tutti i forfettari emettono fatture elettroniche tramite Sistema di Interscambio. Base giuridica: D.Lgs. 127/2015 e successive estensioni (DL 36/2022).
Se emetti fattura senza IVA e l’importo supera 77,47 euro, applichi marca da bollo da 2 euro in modo virtuale. Liquidazione del bollo con F24 trimestrale.
Operazioni con clienti esteri si trasmettono tramite esterometro in formato XML a SdI entro le scadenze vigenti. Conserva digitalmente secondo le regole AgID.
Ritenute d’acconto, CU e certificazioni
Non subisci ritenute d’acconto sulle tue fatture. Inserisci in fattura la dicitura di esclusione. Se paghi compensi a collaboratori, potresti diventare sostituto d’imposta. Valuta l’impatto fuori forfettario.
Dichiarazioni e versamenti
Paghi imposta sostitutiva e INPS con F24. Versi saldo e primo acconto tra giugno e luglio; secondo acconto a novembre. Le scadenze seguono il calendario annuale dell’Agenzia delle Entrate.
Presenti dichiarazione dei redditi con quadro LM. Indichi i contributi versati e le imposte calcolate. Conservi la documentazione per controlli.
Regola decisionale rapida
1) Prevedi incassi annui entro 85.000? Sì: valuta forfettario. No: usa ordinario.
2) Hai lavorato con l’attuale o ex datore negli ultimi due anni e fatturerai prevalentemente a lui? Sì: niente forfettario. No: prosegui.
3) Hai partecipazioni in società di persone o S.r.l. con controllo e stessa attività? Sì: niente forfettario. No: prosegui.
4) Attività socio-sanitaria in contesto sanitario? Sì: ATECO area 86, coefficiente 78%. No: servizi alla persona area 96, coefficiente 67%.
5) Nuova attività vera e non continuazione? Sì: valuta 5% per 5 anni. No: resta al 15%.
Errori comuni da evitare
ATECO incoerente con le mansioni
Un codice sbagliato crea problemi su coefficienti, INPS e assicurazioni. Rileggi le tue mansioni e il contesto operativo. Meglio chiarire prima di aprire.
Scambiare incassi con preventivi o fatture non incassate
Nel forfettario vale il principio di cassa. Conta l’incassato, non l’emesso. Tieni un estratto conto pulito e riconciliato.
Dimenticare l’uscita immediata oltre 100.000
Se sfori 100.000 nell’anno, applichi IVA da quel momento. Ricalcoli e correggi le fatture successive. È una regola rigida della Legge 197/2022.
Confondere Gestione Separata con la riduzione 35%
La riduzione del 35% riguarda artigiani e commercianti. In Gestione Separata non c’è. Evita errori per non generare debiti INPS.
Fonti normative essenziali
Regime forfettario: Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (fonte: Normattiva). Modifiche su limiti e uscita: Legge 29 dicembre 2022, n. 197 (Legge di Bilancio 2023).
Fatturazione elettronica e esterometro: D.Lgs. 127/2015 e successive estensioni; provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate. Contributi Gestione Separata: circolari INPS annuali. Profilo OSS: Accordo Conferenza Stato-Regioni 22 febbraio 2001.
| Scenario tipico OSS | ATECO / Coefficiente | Requisiti chiave forfettario | Tempistiche e scadenze 2026 | Contributi INPS |
|---|---|---|---|---|
| Prestazioni socio-sanitarie in RSA o strutture sanitarie | 86.90.29 (o affini area 86) / 78% | Ricavi anno precedente ≤ 85.000; niente prevalenza verso ex attuale datore; nessuna partecipazione vietata | Fatture elettroniche immediate; imposta e INPS: saldo/1° acconto giugno-luglio, 2° acconto novembre; bolli trimestrali | Di norma Gestione Separata, senza minimali; aliquota come da circolare INPS; base = reddito forfettario |
| Assistenza alla persona non sanitaria (domiciliare/privati) | 96.09.99 / 67% | Stesse regole di accesso; attenzione a non svolgere atti sanitari | Stesse scadenze; eventuale registratore corrispettivi se incassi al dettaglio | Gestione Separata; nessuna riduzione 35%; deduci i contributi dall’imponibile imposta |
| Nuova attività 2026 con requisiti start-up | In base alle mansioni / 78% o 67% | Nessuna attività nei 3 anni precedenti; non continuazione; limiti ricavi rispettati | Imposta sostitutiva al 5% per 5 anni; verifica annuale requisiti | Contributi dovuti comunque; il 5% riguarda solo l’imposta, non l’INPS |
| Sforamento in corso d’anno oltre 100.000 | Invariato | Uscita immediata dal forfettario; applicazione IVA da quel momento | Emetti fatture con IVA dal superamento; ricalcola acconti; regime ordinario dall’anno successivo | Contributi continuano sulla base del reddito; cambia l’IVA, non l’INPS |
FAQ
Qual è il codice ATECO migliore per un OSS e come incide sulle tasse?
Dipende da cosa fai ogni giorno e da dove lavori. Se svolgi attività socio-sanitarie in contesti sanitari o para-sanitari, l’area più coerente è la 86 (es. 86.90.29). In forfettario questo settore ha in genere coefficiente 78%. Se invece presti assistenza alla persona senza atti sanitari, l’area 96 (es. 96.09.99) è spesso più adatta. Qui il coefficiente tipico è 67%.
Il coefficiente determina la quota dei tuoi incassi che diventa reddito. Con il 78% paghi su 78 euro ogni 100 incassati; con il 67% su 67. Sbagliare ATECO può farti pagare contributi e imposte non corretti e creare problemi con eventuali controlli. Valuta mansioni, contratti e contesto. In dubbio, chiedi un inquadramento formale a Agenzia delle Entrate o alla Camera di Commercio.
Un OSS in forfettario paga l’IVA? Come gestisce la fatturazione elettronica e il bollo?
No, nel forfettario non addebiti IVA e non detrai quella sugli acquisti. Scrivi in fattura la norma di esclusione IVA del regime forfettario. Dal 2024 tutti i forfettari devono usare la fattura elettronica tramite SdI. È una regola stabilita dal D.Lgs. 127/2015 e successive estensioni.
Per le fatture sopra 77,47 euro senza IVA devi applicare marca da bollo da 2 euro. Gestisci il bollo in modo virtuale e versi trimestralmente con F24. Se lavori con clienti esteri, invii l’esterometro tramite SdI secondo i tracciati XML previsti. Conserva tutto a norma di legge, con tempi e modalità di conservazione digitale.
Come si calcolano gli acconti e i saldi dell’imposta sostitutiva e dei contributi?
Paghi a saldo l’imposta sostitutiva sull’anno precedente. Calcoli anche gli acconti per l’anno in corso. Gli acconti si basano sul debito dell’anno passato, con percentuali fissate ogni anno. Le scadenze ordinarie sono tra giugno e luglio per saldo e primo acconto, e a novembre per il secondo acconto. Le stesse logiche valgono per INPS, che richiede saldo e acconti.
Per i contributi in Gestione Separata calcoli l’importo sul reddito forfettario. Non hai minimali fissi. Ricorda che i contributi versati si deducono dal reddito prima di applicare l’imposta sostitutiva. Così paghi imposte solo sulla parte rimasta dopo l’INPS.
Posso avere il 5% come OSS se apro ora? Quali sono i rischi se sbaglio a valutarlo?
Hai diritto al 5% per cinque anni se rispetti tutte le condizioni: nessuna attività nei tre anni precedenti, nessuna mera continuazione di attività precedente (dipendente o autonoma), e proseguimento di attività altrui entro i limiti. Se, per esempio, lasci un lavoro dipendente e inizi a fatturare le stesse mansioni agli stessi soggetti, l’Agenzia può contestare la “continuazione”.
In caso di errore, puoi perdere il 5% e dover ricalcolare le imposte al 15% con sanzioni e interessi. Documenta bene la discontinuità: mansioni diverse, nuovi clienti, nuova organizzazione dei mezzi. Riferimento: art. 1, commi 65-69, Legge 190/2014 (fonte: Normattiva).
Meglio Gestione Separata o Commercianti per un OSS? Cambiano molto i contributi?
Di norma l’OSS rientra in Gestione Separata perché non ha una Cassa professionale. Qui versi solo una percentuale sul reddito forfettario e non hai minimali fissi. Se però l’INPS ti inquadra come impresa nei servizi alla persona, potresti finire negli Artigiani/Commercianti. In quel caso ci sono minimali da pagare anche a reddito basso.
Con Artigiani/Commercianti, se sei in forfettario, puoi chiedere la riduzione contributiva del 35% prevista dalla normativa vigente per questi iscritti (domanda annuale). In Gestione Separata non c’è questa riduzione. Le aliquote e i massimali cambiano ogni anno con circolari INPS. Controllali prima di stimare il carico contributivo complessivo.
