Ultimo aggiornamento: giugno 2026.
Nel reverse charge l’IVA la versa il cliente: integra la fattura, emette il documento elettronico corretto (TD16/17/18/19) e la include nella liquidazione periodica, pagando con F24 solo l’eventuale saldo a debito.
- Base normativa: art. 17 DPR 633/1972 e Direttiva 2006/112/CE. Per UE: artt. 46-47 DL 331/1993. Sanzioni: D.Lgs. 471/1997.
- Documenti SDI: TD16 (interno), TD17 (servizi esteri), TD18 (beni intra-UE), TD19 (beni da esteri ex art. 17 c.2).
- Tempistiche: integrazione/autofattura entro il 15 del mese successivo, con registrazioni vendite/acquisti e liquidazione periodica.
Cos’è il reverse charge: quadro tecnico e fonti
Il reverse charge è l’inversione contabile dell’IVA. Il debitore d’imposta non è il fornitore, ma il cliente che riceve la fattura.
La disciplina italiana sta nell’art. 17 del DPR 633/1972, che elenca i casi interni. Per scambi UE e extra-UE valgono anche gli artt. 46 e 47 del DL 331/1993. La base europea è nella Direttiva 2006/112/CE, artt. 194-199 e 199-bis.
In pratica, il fornitore emette fattura senza IVA. Il cliente integra con l’aliquota corretta e registra sia IVA a debito sia IVA a credito. Se ha pieno diritto di detrazione, l’effetto è neutro.
Perché esiste
Serve a ridurre l’evasione IVA in filiere a rischio. Lo Stato sposta il prelievo sul soggetto più controllabile: il cliente IVA che riceve la fattura.
La fatturazione elettronica obbligatoria e i tipi documento sono definiti dai provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate (attuazione D.Lgs. 127/2015). Le norme sono consultabili su Normattiva e sul sito dell’Agenzia.
Operazioni soggette a reverse charge
Le ipotesi sono tassative. Le principali riguardano specifici settori o controparti estere.
Ambito interno (Italia)
Rientrano, tra gli altri casi previsti dall’art. 17 DPR 633/1972: subappalti nel settore edile, servizi di pulizia, demolizione, installazione e completamento edifici; cessioni di rottami e materiali di recupero; oro da investimento e materiale d’oro; gas ed energia elettrica in particolari filiere; telefoni cellulari e microprocessori in talune condizioni; materiali lapidei direttamente dalle cave.
Il fornitore indica la natura IVA N6.xx in fattura elettronica e nessuna imposta. Il cliente integra con TD16.
Ambito con l’estero
Servizi ricevuti da fornitori UE o extra-UE: reverse charge con documento TD17. Beni intra-UE: reverse charge con TD18. Cessioni di beni da soggetti esteri non stabiliti in Italia, ex art. 17, comma 2: TD19.
La prestazione si considera effettuata secondo l’art. 6 DPR 633/1972 e le regole di territorialità (artt. 7-ter e seguenti). La base è l’art. 196 della Direttiva 2006/112/CE per i servizi B2B.
Fatturazione elettronica: come si compila correttamente
Tipi documento SDI da usare
- TD16: integrazione/reverse charge interno. Si parte dalla fattura ricevuta senza IVA e si genera l’integrazione con l’imposta.
- TD17: integrazione/autofattura per acquisto servizi dall’estero (UE o extra-UE).
- TD18: integrazione/autofattura per acquisto intracomunitario di beni.
- TD19: integrazione/autofattura per acquisto di beni ex art. 17, comma 2, da soggetto estero non stabilito.
Questi documenti transitano via SDI. Dal 2022 l’esterometro è confluito nella fatturazione elettronica: occorre sempre trasmettere il documento di integrazione/autofattura.
Natura operazione e aliquote
La fattura del fornitore interno riporta natura N6.xx adeguata al caso (inversione contabile). L’integrazione TD16 espone l’aliquota italiana corretta (4%, 5%, 10% o 22%). Per acquisti esteri, il documento TD17/TD18/TD19 riporta imponibile e IVA secondo l’aliquota italiana applicabile.
Registrazioni contabili e liquidazione IVA
La logica è semplice. Registri l’IVA due volte: a debito e a credito. Così l’effetto è neutro se hai pieno diritto alla detrazione.
In contabilità semplificata o ordinaria, annoti l’integrazione nel registro vendite e nel registro acquisti. Confluisce nella liquidazione periodica (mensile o trimestrale). Paghi con F24 solo se il saldo complessivo è a debito.
Contribuenti in regime forfettario
Il regime forfettario è un regime agevolato che non addebita IVA nelle vendite. Ma nel reverse charge il forfettario è debitore d’imposta sugli acquisti imponibili.
Quindi deve emettere TD16/17/18/19, assolvere l’IVA e trasmettere via SDI. Non può detrarre l’IVA. L’imposta pagata rimane un costo indetraibile. Resta tenuto alle scadenze e alle eventuali sanzioni.
Regola decisionale rapida
Come capire subito se applicare il reverse charge e quale documento usare
- Fornitore IT, tua azienda IT, operazione rientra nell’art. 17, commi 5 o 6 DPR 633/1972? Sì: ricevi fattura senza IVA (natura N6.xx). Emetti TD16 e registri doppio (vendite/acquisti).
- Servizio ricevuto da fornitore estero (UE o extra-UE), B2B, territorialmente rilevante in Italia? Sì: emetti TD17 entro il 15 del mese successivo e registri doppio.
- Bene acquistato da fornitore UE (acquisto intracomunitario)? Sì: emetti TD18 entro il 15 del mese successivo e registri doppio.
- Bene acquistato da fornitore estero non stabilito in Italia, non UE, spedito in Italia e con te come debitore ex art. 17, c. 2? Sì: emetti TD19 e registri doppio.
- Cliente consumatore finale o operazione fuori campo IVA in Italia? No reverse charge. Segui le regole ordinarie.
- Sei in regime forfettario? Applichi comunque il reverse charge come debitore, ma non detrai l’IVA.
Scadenze, sanzioni e controlli
Tempistiche operative
- Integrazione/autofattura: entro il 15 del mese successivo a quello di effettuazione/ ricezione, con riferimento al mese precedente (artt. 23 e 25 DPR 633/1972; artt. 46-47 DL 331/1993).
- Registrazioni: stesso termine dell’integrazione, con doppia annotazione.
- Liquidazione: mensile o trimestrale, secondo il tuo profilo. Paghi con F24 solo il saldo a debito della liquidazione (codici 6001-6012 o 6031-6034).
Sanzioni in caso di errori
Se non integri o lo fai in ritardo, si applica l’art. 6, comma 9-bis.1, D.Lgs. 471/1997: sanzione dal 90% al 180% dell’imposta con minimo 500 euro. Sono previste attenuanti se l’imposta è stata assolta, e il ravvedimento operoso (D.Lgs. 472/1997) permette riduzioni proporzionali al ritardo.
Errori tipici: usare un TD sbagliato, non indicare l’aliquota corretta, mancare l’invio SDI, mancata doppia registrazione. Prepara check-list interne e controlli automatici.
Documentazione da conservare
Conserva fatture ricevute, integrazioni/autofatture TD16-19, DDT, contratti e prove di resa. Attiva la conservazione elettronica a norma per i file XML via SDI. In caso di verifica, mostra la coerenza tra documento del fornitore e integrazione.
Esempi numerici: come funziona nei conti
Esempio completo B2B interno
Fornitore edile emette fattura da 10.000 euro, senza IVA, con natura N6.3. Tu integri con TD16 al 22%: IVA 2.200. Registri 2.200 a debito nel registro vendite e 2.200 a credito nel registro acquisti. Se detrai al 100%, l’effetto è zero. Confluisce nella liquidazione del mese/trimestre.
Esempio forfettario
Stessa operazione per un forfettario: integra 2.200 con TD16 e versa l’imposta nella sua liquidazione. Non ha diritto a detrarre: i 2.200 restano costo non recuperabile. Pagherà con F24 se la liquidazione chiude a debito.
| Scenario | Tipo documento SDI | Termine emissione/registrazione | Note operative e IVA |
|---|---|---|---|
| Servizi B2B da fornitore UE o extra-UE rilevanti in Italia | TD17 | Entro il 15 del mese successivo, riferito al mese precedente | Determina la territorialità. Applica aliquota italiana. Doppia registrazione. Liquidazione periodica. |
| Acquisto intracomunitario di beni | TD18 | Entro il 15 del mese successivo, riferito al mese di effettuazione | Base: artt. 38 e 46-47 DL 331/1993. Doppia registrazione. Eventuali INTRASTAT se dovuti. |
| Beni da soggetto estero non stabilito (art. 17, c. 2 DPR 633/1972) | TD19 | Entro il 15 del mese successivo | Debitore è il cessionario italiano. Verifica luogo di consegna. Applica aliquota nazionale. |
| Reverse charge interno (edilizia, pulizie, rottami, energia, ecc.) | TD16 | Entro il 15 del mese successivo alla ricezione | Fornitore indica natura N6.xx. Cliente integra con IVA esposta. Registri vendite/acquisti. |
| Contribuente in regime forfettario (qualsiasi scenario sopra) | TD16/17/18/19 a seconda del caso | Stesse scadenze generali | È debitore d’imposta ma non detrae. L’IVA rimane costo non recuperabile. |
| Liquidazione e pagamento | — | Mensile o trimestrale | Si versa con F24 solo il saldo a debito della liquidazione (codici 600x/603x). Nessun F24 “dedicato” al singolo reverse. |
FAQ
Il reverse charge è la stessa cosa dello split payment?
No. Lo split payment è un meccanismo in cui il cliente pubblico paga l’IVA direttamente all’Erario mentre il fornitore incassa solo l’imponibile. Il reverse charge, invece, sposta il debito IVA sul cliente che riceve la fattura, il quale integra o emette un’autofattura (TD16-19), registra l’IVA a debito e a credito e la include nella propria liquidazione. Le basi normative sono diverse: lo split payment discende dall’art. 17-ter del DPR 633/1972 e da specifici decreti MEF, mentre il reverse charge è regolato dall’art. 17 e dagli artt. 194-199 della Direttiva 2006/112/CE. In pratica, con lo split payment il fornitore non ha mai l’IVA tra i propri conti, con il reverse charge il fornitore emette fattura senza IVA e il cliente diventa debitore per quell’imposta.
Come funziona il reverse charge per chi è in regime forfettario?
Il forfettario non addebita IVA nelle sue vendite, ma quando riceve una fattura soggetta a reverse charge diventa debitore d’imposta. Deve quindi emettere e trasmettere il corretto documento TD16/17/18/19 via SDI entro i termini, esporre l’aliquota italiana, e registrare secondo le modalità previste. La differenza principale rispetto a un soggetto IVA ordinario è la detrazione: il forfettario non può portare in detrazione l’IVA assolta con il reverse charge. Quell’IVA resta un costo non recuperabile. Resta inoltre obbligato alle liquidazioni e, se il saldo complessivo è a debito, al versamento con F24. Le regole derivano dall’art. 1, commi 54-89, L. 190/2014 (regime forfettario) e dall’art. 17 DPR 633/1972 (debito d’imposta in inversione contabile).
Quali sono le scadenze pratiche e cosa succede se integro in ritardo?
La regola operativa è emettere l’integrazione/autofattura entro il 15 del mese successivo, con riferimento al mese precedente. Vale per TD16 e per TD17/18/19, tenendo conto delle specifiche dell’art. 46-47 DL 331/1993 e degli artt. 23 e 25 DPR 633/1972. Se integri in ritardo o sbagli documento, si applicano le sanzioni dell’art. 6, comma 9-bis.1, D.Lgs. 471/1997: dal 90% al 180% dell’IVA con minimo 500 euro, salvo i casi in cui l’imposta sia stata comunque assolta. Puoi usare il ravvedimento operoso (D.Lgs. 472/1997) per ridurre la sanzione, versando spontaneamente imposta, interessi e sanzione ridotta entro i termini previsti. È buona prassi predisporre controlli interni mensili per non superare il 15 del mese successivo.
Come si paga l’IVA del reverse charge: F24 subito o in liquidazione?
L’IVA del reverse charge non si paga “a parte” con un F24 dedicato alla singola fattura. Confluisce nella tua liquidazione periodica (mensile o trimestrale) insieme a tutta l’altra IVA a debito e a credito. Se il saldo finale è a debito, allora versi con F24 usando i codici tributo mensili 6001-6012 o trimestrali 6031-6034, entro la scadenza ordinaria (generalmente il 16 del mese successivo). Se il saldo è a credito, nulla è dovuto. Questo vale sia per reverse charge interno sia per acquisti da estero. Fa eccezione solo il caso in cui norme speciali impongano versamenti diversi, ma non è la regola del reverse charge.
Quali errori evitare nella compilazione dei documenti TD16-19 e come dimostrare la correttezza in caso di controllo?
Gli errori più comuni sono: usare un tipo documento errato (per esempio TD16 invece di TD17), applicare un’aliquota sbagliata, dimenticare la trasmissione via SDI, non effettuare la doppia registrazione su vendite e acquisti, e non rispettare il termine del 15 del mese successivo. Per evitarli, verifica la natura dell’operazione (interno, UE, extra-UE), controlla la territorialità IVA e tieni a portata di mano le prove (contratto, ordine, DDT, CMR, corrispondenza). In caso di controllo, mostra la fattura del fornitore, la tua integrazione/autofattura TD16/17/18/19, le registrazioni contabili, e la liquidazione IVA del periodo. Le regole e i formati dei documenti sono definiti dall’Agenzia delle Entrate; la base normativa è reperibile su Normattiva e nelle circolari/risoluzioni ufficiali del Ministero dell’Economia e dell’Agenzia.
