Ultimo aggiornamento: giugno 2026.
Se invii tardi o non invii l’autofattura elettronica per operazioni estere, paghi 2€ a documento (max 400€/mese), ridotti a 1€ (max 200€) se regolarizzi entro 15 giorni. Reverse charge: ulteriore sanzione da 500€ a 20.000€.
- Scadenza: per gli acquisti da estero devi trasmettere l’autofattura allo SdI entro il 15 del mese successivo alla ricezione del documento estero.
- Sanzioni “esterometro via SdI”: 2€ per documento, massimo 400€/mese; 1€ e 200€ se invii entro 15 giorni oltre termine (art. 11, c. 2-quater, D.Lgs. 471/1997).
- Reverse charge: violazioni sull’assolvimento dell’IVA sanzionate tra 500€ e 20.000€; riducibili con ravvedimento operoso (art. 6, c. 9-bis e segg., D.Lgs. 471/1997; art. 13 D.Lgs. 472/1997).
Che cos’è l’autofattura elettronica per operazioni estere
L’autofattura elettronica è un documento XML inviato tramite Sistema di Interscambio. Serve a integrare l’IVA o a comunicare operazioni con controparti estere.
Si usa per i casi di reverse charge. Cioè quando l’IVA la versa il cliente, non il fornitore. È tipico con fornitori non residenti.
I tipi documento più usati sono: TD17 per servizi da non residenti, TD18 per acquisti intracomunitari di beni, TD19 per acquisti ex art. 17, c. 2, D.P.R. 633/1972.
Questi flussi hanno sostituito l’“esterometro” dal 1° luglio 2022. Oggi comunichi allo SdI con i file TD, non con un invio separato trimestrale.
La base normativa è nel D.Lgs. 127/2015, nei provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate sulle specifiche tecniche, e nel D.L. 146/2021. Puoi verificare i testi su Normattiva e nelle circolari dell’Agenzia.
Quando scatta la scadenza: il “15 del mese successivo”
Regola pratica sulla data
Per gli acquisti dall’estero, trasmetti l’autofattura entro il 15 del mese successivo alla data di ricezione del documento estero. Ricezione significa quando ottieni la fattura o conferma d’ordine assimilata.
Esempio: ricevi la fattura del fornitore estero il 7 aprile. Devi inviare la tua autofattura TD entro il 15 maggio. Se arriva il 30 aprile, scadenza sempre 15 maggio.
Questa regola è indicata nelle specifiche tecniche e nelle istruzioni dell’Agenzia delle Entrate. Rientra nell’obbligo di trasmissione dati delle operazioni transfrontaliere via SdI.
Se sbagli la data di ricezione
Documenta sempre come provi la ricezione: email PEC, conferma sul portale, DDT, o ordine firmato. Se non hai prova, usa la data più prudente.
Un errore di data può farti sforare i termini. In quel caso applica subito il ravvedimento per limitare i danni.
Conserva la documentazione in modo ordinato. È cruciale se l’ufficio chiede chiarimenti.
Sanzioni per tardiva o omessa trasmissione allo SdI
La sanzione “per documento” e il tetto mensile
Se invii tardi o non invii, paghi 2€ per ciascun documento. C’è un tetto mensile di 400€ per partita IVA. La base giuridica è l’articolo 11, comma 2-quater, del D.Lgs. 471/1997.
Se regolarizzi entro 15 giorni dalla scadenza, la sanzione scende a 1€ per documento, con tetto a 200€ per mese. Vale anche per errori nei dati inviati.
Il conteggio è mensile. Quindi sommi tutti i TD fuori termine del mese, applichi 2€ ciascuno e poi applichi il tetto.
Esempio numerico realistico
Hai 300 TD17 inviati in ritardo nello stesso mese. La sanzione teorica è 600€. Si applica il tetto, quindi paghi 400€.
Se li invii entro 15 giorni oltre termine, la sanzione teorica è 300€. Scatta il nuovo tetto ridotto a 200€. Paghi 200€.
Se la tardività è su 50 documenti, paghi 100€ (oppure 50€ se entro 15 giorni).
Violazioni che impattano l’IVA: reverse charge
Quando nasce l’ulteriore sanzione da 500€ a 20.000€
L’autofattura in reverse charge serve per assolvere l’IVA in Italia. Se non la fai o la fai tardi, l’IVA potrebbe non risultare liquidata nel periodo giusto.
La normativa distingue due casi (art. 6, comma 9-bis e seguenti, D.Lgs. 471/1997):
- Violazione senza impatto sul versamento: per esempio integri e detrai nello stesso periodo. Sanzione fissa da 500€ a 20.000€.
- Violazione con impatto sul versamento: l’IVA non è stata assolta in tempo. Sanzione percentuale dal 90% al 180% dell’imposta, con minimo 500€.
La prima è frequente perché il reverse charge è spesso neutro a saldo. Ma non darlo per scontato. Verifica sempre diritto a detrazione e corretta registrazione.
Come si regolarizza con ravvedimento operoso
Il ravvedimento operoso riduce le sanzioni se agisci spontaneamente prima di controlli o contestazioni (art. 13, D.Lgs. 472/1997). Devi inviare i documenti mancanti o corretti e versare le somme dovute.
Per le sanzioni in misura fissa (es. 500€ minimo), l’importo si riduce in base al tempo. Entro 90 giorni: 1/9 del minimo. Entro 1 anno: 1/8. Entro 2 anni: 1/7. Oltre 2 anni: 1/6.
Esempio: irregolarità reverse charge senza impatto IVA, corretta entro 1 anno. Paghi 1/8 di 500€ = 62,50€ (arrotondato a 63€ ai fini F24).
Per le sanzioni percentuali sull’IVA non versata, applichi le stesse frazioni alla sanzione calcolata. Devi anche versare l’imposta e gli interessi legali.
Per il versamento della sanzione reverse charge usa il modello F24, sezione Erario, codice tributo 8904. Indica l’anno di riferimento dell’operazione.
Obbligo di fattura elettronica per i forfettari
Cosa cambia dal 2024 e perché ti riguarda
Dal 1° gennaio 2024 anche i contribuenti in regime forfettario devono usare la fatturazione elettronica. La base è nel D.L. 36/2022, convertito in L. 79/2022, e nelle previsioni della Legge di Bilancio 2023.
Regime forfettario significa imposta sostitutiva e contabilità semplificata. Ma l’obbligo e-fattura vale uguale. Quindi valgono anche i termini e le sanzioni sopra.
Se acquisti dall’estero, devi emettere i TD corretti entro il 15 del mese successivo. La regola non cambia per il forfettario.
Regola decisionale rapida
Decidi cosa fare in 60 secondi
- Hai ricevuto un documento da un fornitore estero? Sì: prepara TD17, TD18 o TD19. No: se non c’è documento, valuta TD20 per autoconsumo solo se ricorrono i presupposti.
- Il documento è stato ricevuto il mese scorso? Sì: invia l’autofattura entro il 15 di questo mese. No: segui il calendario del mese di ricezione.
- Hai superato la scadenza? Sì: invia subito. Se entro 15 giorni oltre termine, sanzione 1€ a documento (tetto 200€). Oltre 15 giorni, 2€ (tetto 400€).
- L’operazione è in reverse charge? Sì: verifica se l’IVA è stata assolta. Se no, calcola anche la sanzione art. 6 D.Lgs. 471/1997 e ravvedi.
- Quando regolarizzi? Entro 90 giorni: 1/9. Entro 1 anno: 1/8. Entro 2 anni: 1/7. Oltre 2 anni: 1/6 del minimo o della sanzione calcolata.
Fonti normative da conoscere
Riferimenti essenziali
- D.Lgs. 471/1997, art. 11, comma 2-quater: sanzioni per tardiva/omessa trasmissione operazioni transfrontaliere via SdI.
- D.Lgs. 471/1997, art. 6, commi 9-bis e seguenti: violazioni in reverse charge e sanzioni fisse o percentuali.
- D.Lgs. 472/1997, art. 13: ravvedimento operoso e riduzioni.
- D.L. 36/2022 convertito in L. 79/2022 e Legge 197/2022: estensione obbligo fatturazione elettronica ai forfettari.
- Provvedimenti e circolari dell’Agenzia delle Entrate sulle specifiche tecniche dei TD17, TD18 e TD19.
- Consulta i testi aggiornati su Normattiva e le istruzioni ufficiali dell’Agenzia delle Entrate.
Tabella scenari, scadenze e sanzioni
| Scenario | Termine corretto | Sanzione base | Riduzione con ravvedimento | Versamenti/codici e note | Documento/Tipo |
|---|---|---|---|---|---|
| Invio tardivo entro 15 giorni oltre termine | 15 del mese successivo alla ricezione + 15 giorni | 1€ per documento, tetto 200€/mese | Non serve ravvedimento ulteriore: la riduzione è prevista dalla norma | Eventuale versamento sanzione se richiesto dall’ufficio | TD17/TD18/TD19 |
| Invio tardivo oltre 15 giorni | Superato il 15 del mese successivo | 2€ per documento, tetto 400€/mese | Possibile ravvedimento secondo art. 13 D.Lgs. 472/1997 su base minima | Pagamento sanzione con F24 se autonomamente regolarizzi o a seguito di atto | TD17/TD18/TD19 |
| Omissione autofattura in reverse charge senza impatto IVA | 15 del mese successivo (mancato rispetto) | Da 500€ a 20.000€ (art. 6, c. 9-bis) | Entro 90 gg: 1/9; entro 1 anno: 1/8; entro 2 anni: 1/7; oltre: 1/6 del minimo | F24 sezione Erario, codice 8904; indicare anno di riferimento | TD17/TD18/TD19 |
| Omissione con impatto sul versamento IVA | 15 del mese successivo (mancato rispetto) | Dal 90% al 180% dell’IVA, minimo 500€ | Stesse frazioni del ravvedimento; vanno versati anche IVA e interessi | F24: imposta, interessi e sanzione (codice 8904 per sanzione) | TD17/TD18/TD19 |
FAQ
Se ricevo la fattura estera il 31 del mese, ho meno tempo per inviare l’autofattura?
No. Il termine non dipende da quanti giorni restano nel mese di ricezione. Hai tempo fino al 15 del mese successivo. Quindi se ricevi il 31 marzo, scadenza 15 aprile. Prepara comunque i dati subito. Così eviti errori e congestioni a ridosso della scadenza. Se temi ritardi dal fornitore estero, chiedi di inviare la fattura appena chiuso il servizio o spedita la merce. Conserva la prova di ricezione, utile in caso di controlli.
Come scelgo tra TD17, TD18 e TD19 senza sbagliare?
Guarda la natura dell’operazione. Servizi da fornitore non residente: TD17. Acquisto intracomunitario di beni: TD18. Operazioni in reverse charge interno ex art. 17, c. 2, D.P.R. 633/1972, come beni/servizi da soggetti non stabiliti o particolari filiere: TD19. Leggi la fattura estera e verifica oggetto, resa e movimento fisico dei beni. Se è un SaaS o consulenza, è un servizio: TD17. Se c’è un trasferimento di beni dalla UE, usa TD18. Nei casi dubbi, verifica i codici IVA e la territorialità ai sensi degli artt. 7 e seguenti del D.P.R. 633/1972.
La sanzione da 2€ per documento si somma sempre a quella da 500€–20.000€?
Le due sanzioni hanno presupposti diversi. Quella da 2€ colpisce l’invio tardivo o omesso al Sistema di Interscambio dei dati dell’operazione estera. Quella da 500€–20.000€ riguarda l’irregolarità nel reverse charge, cioè nell’assolvimento dell’IVA. Nella pratica si possono sommare, perché potresti aver violato entrambe le regole: invio tardivo e mancata integrazione IVA. Valuta sempre il ravvedimento per ridurre gli importi, applicando correttamente le frazioni di riduzione del D.Lgs. 472/1997.
Se regolarizzo entro 15 giorni oltre termine, devo comunque pagare con F24?
La norma prevede la riduzione automatica a 1€ per documento, con tetto 200€ al mese, se trasmetti entro 15 giorni oltre scadenza. In molti casi l’ufficio liquida la sanzione a seguito di controllo e la notifica. Puoi anche autoliquidarla e versarla con F24 se vuoi chiudere subito. Conserva i protocolli SdI e la ricevuta F24. In caso di dubbi sull’importo, attendi l’atto e valuta l’eventuale adesione o istanza di autotutela, se la sanzione è calcolata in modo errato.
Come funziona il ravvedimento per una violazione vecchia di più di due anni?
Il ravvedimento opera finché non ricevi un atto formale di accertamento o di liquidazione. Oltre due anni dall’omissione, la riduzione tipica è 1/6 del minimo (per le sanzioni fisse) o 1/6 della sanzione calcolata (per le sanzioni percentuali). Devi anche sistemare gli adempimenti: inviare l’autofattura corretta, integrare i registri e, se serve, versare IVA e interessi. Indica correttamente l’anno di riferimento nel modello F24. Se temi profili prescrizionali, valuta con un consulente la strategia migliore, considerando anche eventuali interruzioni dei termini.
Nota operativa finale
Checklist rapida
- Identifica correttamente il tipo documento TD e la data di ricezione.
- Trasmetti allo SdI entro il 15 del mese successivo.
- Se in ritardo, invia subito e valuta se rientri nei 15 giorni per la sanzione ridotta.
- Controlla se il reverse charge ha impatto sull’IVA da versare.
- Se necessario, ravvedi: calcola sanzione ridotta, interessi, e versa con F24 (codice 8904 per sanzioni IVA).
- Archivia protocolli SdI, documenti esteri e ricevute F24.
Queste regole sono aggiornate alle prassi 2026 e alle fonti normative citate. Consulta sempre i testi vigenti su Normattiva e le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate per eventuali aggiornamenti tecnici sulle specifiche dei file e sulle scadenze.
