La dicitura “senza obbligo di rivalsa IVA” indica che non viene addebitata l’IVA al cliente. Ciò non vuol dire che l’IVA non debba essere pagata, ma che te ne prendi carico tu e non il cliente.
È una pratica che puoi utilizzare ad esempio quando invii alcuni dei tuoi prodotti come omaggio ad un cliente e non gli fai pagare né il costo del prodotto, né l’IVA associata.
Ad esempio:
- costo prodotto: 100€
- storno: -100€
- IVA: 0€
- totale della fattura: 0€
L’IVA relativa a quei prodotti però deve comunque essere versata allo stato e sarai tu a pagarla.
Per versare l’IVA devi:
- emettere una fattura verso il cliente che vuoi omaggiare in cui l’importo relativo al prodotto è stornato, ovvero inserito e poi tolto, e il valore dell’IVA con la dicitura “cessione gratuita art.2 DPR 633/72 senza obbligo di rivalsa art.18 DPR 633/72” o il codice esenzione N2 se si tratta di una fattura elettronica omaggio
- emettere un’autofattura conservandola nel registro delle fatture emesse e indicando che è relativa ad omaggi
- tenere un apposito registro per gli omaggi, su cui segnare le diverse cessioni di omaggi distinte per giorno e per aliquota
Se sei in regime forfettario, non sei soggetto al versamento dell’IVA quindi non devi fare nessuna dichiarazione e puoi consegnare l’omaggio direttamente al tuo cliente senza nessun documento aggiuntivo.
Al contrario, potresti voler inviare un omaggio ad un cliente ma non addebitarti anche il costo dell’IVA e farla pagare direttamente a lui.
In questo caso si tratta di cessione gratuita con obbligo di rivalsa e dovrai emettere una fattura in cui viene stornato il costo del prodotto ma il cliente dovrà comunque versarti l’IVA che tu poi pagherai allo stato. Per questo dovrai inserire la dicitura “cessione gratuita art.2 DPR 633/72 con obbligo di rivalsa art.18 DPR 633/72”
Ad esempio:
- costo prodotto: 100€
- storno: -100€
- IVA: 22€
- totale della fattura: 22€
Per avere più informazioni o una guida per emettere le tue fatture senza rivalsa IVA, il commercialista è il professionista giusto a cui rivolgerti.
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