Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Per lavorare in modo continuativo su Upwork serve la Partita IVA: scegli ATECO, regime fiscale, iscrizione INPS, e gestisci fatture estere e commissioni con le regole IVA corrette ed e-fattura.
- Codice ATECO corretto e scelta del regime fiscale: forfettario (imposta sostitutiva 5%-15%) o ordinario (IRPEF a scaglioni, IVA detraibile).
- Previdenza: Gestione Separata INPS per professionisti senza albo; Artigiani/Commercianti se attività d’impresa.
- Fatture estere e commissioni: art. 7-ter DPR 633/1972, reverse charge su servizi ricevuti dall’estero (TD17), e-fattura obbligatoria.
Perché per lavorare su un marketplace serve la Partita IVA
Un marketplace digitale mette in contatto chi offre servizi e chi li acquista. Se vendi servizi con abitualità, svolgi attività d’impresa o di lavoro autonomo.
In Italia, l’abitualità richiede la Partita IVA. Conta la ripetitività, non solo l’importo incassato. Anche poche prestazioni, ma ricorrenti, fanno scattare l’obbligo.
Le prestazioni occasionali sono ammesse solo se episodiche e senza organizzazione stabile. Superare la soglia fisiologica di occasionalità porta alla Partita IVA.
Base normativa essenziale
Il riferimento è nel TUIR (DPR 917/1986) per redditi d’impresa e lavoro autonomo. Per l’IVA si applica il DPR 633/1972, in particolare sulle prestazioni di servizi verso estero. Le regole del regime forfettario derivano dalla Legge 190/2014, come modificata, e dalle leggi di bilancio più recenti. Le Circolari INPS fissano ogni anno le aliquote contributive della Gestione Separata. Tutte le norme sono consultabili su Normattiva e sui portali istituzionali di Agenzia delle Entrate, INPS e Ministero del Lavoro.
Come si apre la Partita IVA: modulistica e iscrizioni
Per una persona fisica si usa il modello AA9/12. Puoi inviarlo online all’Agenzia delle Entrate. Puoi farlo anche tramite un intermediario abilitato.
Se scegli attività professionale (consulenza, design, sviluppo software, marketing), non ti iscrivi in Camera di Commercio. Ti iscrivi solo alla previdenza corretta.
Se scegli attività d’impresa (artigiano o commerciante digitale), usi ComUnica per l’iscrizione in CCIAA, attivi la posizione INPS Artigiani/Commercianti e, se richiesto, presenti la SCIA al SUAP.
Codice ATECO: come sceglierlo e perché conta
Il codice ATECO identifica l’attività. Guida aliquote contributive, coefficienti del forfettario e adempimenti. Va scelto in base al servizio offerto, non alla piattaforma usata.
Esempi tipici per servizi digitali:
- Sviluppo software e siti: 62.01.00 o affini.
- Consulenza informatica: 62.02.00.
- Grafica e design: 74.10.21/22 a seconda dei casi.
- Copywriting, traduzioni, marketing: 73.11.02, 74.30.00 o attività professionali simili.
- Consulenza aziendale e gestionale: 70.22.09.
Molte di queste ricadono nelle “attività professionali” con coefficiente di redditività del 78% nel forfettario. Significa che il 78% degli incassi diventa imponibile fiscale.
Scelta del regime fiscale: forfettario o ordinario
Regime forfettario
Il regime forfettario è un regime semplificato per persone fisiche con ricavi/compensi annui entro 85.000 euro (limite vigente a agosto 2026 secondo le ultime leggi di bilancio). Paghi un’imposta sostitutiva del 15%, ridotta al 5% per i primi 5 anni se rispetti i requisiti di start-up.
Il “coefficiente di redditività” determina la quota di incassi tassata. Per professionisti tipicamente è 78%. Non detrai l’IVA e non deduci i costi analitici. I contributi previdenziali restano deducibili dal reddito.
Cause di esclusione tipiche: partecipazione in società di persone, controllo di SRL con attività riconducibile, prevalenza di lavoro dipendente con stesso datore e continuità sostanziale (verifica condizioni puntuali su fonti Agenzia delle Entrate).
Norme base: Legge 190/2014, art. 1 commi 54-89, e successive modifiche con le leggi di bilancio più recenti consultabili su Normattiva.
Regime ordinario (contabilità semplificata per cassa)
Nel regime ordinario paghi l’IRPEF a scaglioni sul reddito effettivo. Dedichi i costi inerenti, incluse commissioni del marketplace, software, pubblicità, coworking.
L’IVA è neutrale: addebiti IVA in fattura ai clienti italiani e detrai l’IVA sugli acquisti, con regole speciali per operazioni estere. La contabilità è più strutturata.
Aliquote IRPEF 2026: 23% fino a 28.000 euro, 33% da 28.000,01 a 50.000 euro, 43% oltre 50.000,01 euro (quadro di riforma a tre scaglioni in vigore ad agosto 2026). Riferimenti: TUIR e leggi di bilancio 2024-2026 pubblicate su fonti ufficiali.
IVA, fatturazione estera ed e-fattura
Prestazioni verso clienti esteri
Per servizi B2B resi a soggetti esteri vale la regola del luogo del committente (art. 7-ter DPR 633/1972). La fattura si emette senza IVA italiana con dicitura di non imponibilità/territorialità.
Se il cliente è UE con partita IVA, si indica inversione contabile nel Paese del cliente. Se è extra-UE, l’operazione è fuori campo IVA in Italia per territorialità. In ogni caso, si trasmette e-fattura tramite SDI con codice destinatario estero (tipo documento TD01 o appropriato).
Per clienti consumatori privati esteri valgono regole diverse. Nei servizi elettronici B2C possono scattare regimi OSS. Per servizi professionali standard spesso resta la regola B2C in Italia. Va valutato il caso concreto con riferimento al DPR 633/1972.
Commissioni del marketplace e servizi ricevuti dall’estero
Le commissioni sono servizi acquistati da soggetto estero. In Italia si applica l’inversione contabile (reverse charge) ai sensi dell’art. 17, comma 2, DPR 633/1972.
Operativamente: emetti un’autofattura elettronica TD17 via SDI, versi l’IVA dovuta e, se sei in regime ordinario, la detrai nella stessa liquidazione. Se sei in forfettario, versi l’IVA ma non la detrai: diventa un costo secco.
Dal 2024 l’e-fattura è obbligatoria per tutti i forfettari. Base normativa: D.Lgs. 127/2015 e successive modifiche, con estensione progressiva prevista dal D.L. 36/2022.
E-fattura e conservazione digitale
Tutte le fatture, anche verso estero, transitano dal Sistema di Interscambio. Usa codici documento corretti (TD01 vendite, TD17-19 integrazioni e autofatture). Conserva digitalmente a norma.
Le fatture in valuta estera sono ammesse. Indica controvalore in euro ai fini IVA e imposte, con tasso di cambio del giorno operativo (BCE o altro criterio ammesso).
Contributi previdenziali: Gestione Separata o Artigiani/Commercianti
Professionisti senza albo
Se svolgi attività professionale non protetta, ti iscrivi alla Gestione Separata INPS. Aliquota 2026: 26,07% sul reddito imponibile, come da circolari INPS annuali. I contributi si calcolano con il principio di cassa.
I contributi si versano con F24 alle scadenze di saldo e acconti imposte. Sono deducibili dal reddito ai fini IRPEF o imposta sostitutiva.
Imprese artigiane o commerciali
Se la tua attività è d’impresa, ti iscrivi alla Gestione INPS Artigiani/Commercianti. Paghi contributi fissi minimi, anche a reddito zero, più una quota percentuale oltre il minimale.
Per regime forfettario è possibile chiedere la riduzione del 35% dei contributi fissi, su domanda all’INPS. Verifica ogni anno termini e istruzioni sul portale INPS.
Scadenze e adempimenti ricorrenti
Imposte dirette
Saldo e primo acconto entro fine giugno (con eventuale differimento di pochi giorni con maggiorazione), secondo acconto entro il 30 novembre. Le date puntuali sono fissate annualmente da provvedimenti MEF.
Nel forfettario versi l’imposta sostitutiva. Nell’ordinario versi IRPEF, addizionali, eventuale imposta sostitutiva opzionale su premi, e gestisci IVA periodica.
IVA periodica e LIPE
Nell’ordinario versi l’IVA mensile o trimestrale e presenti le Liquidazioni periodiche (LIPE). Nel forfettario non versi IVA sulle vendite ma gestisci il reverse charge sugli acquisti esteri.
DAC7 e tracciabilità
Gli operatori di piattaforme digitali sono soggetti a obblighi di reporting fiscali (DAC7, D.Lgs. 32/2023). I tuoi incassi possono essere comunicati all’Agenzia delle Entrate. Tieni registri chiari e riconcilia i pagamenti.
Regola decisionale rapida
Se vuoi partire subito senza errori
- Hai prestazioni ricorrenti su piattaforma? Sì → apri Partita IVA. No → valuta prestazione occasionale, ma se diventa ripetuta, apri Partita IVA.
- Fai servizi professionali intellettuali? Sì → scegli attività professionale con Gestione Separata INPS. No → se vendi servizi come impresa, iscriviti anche in CCIAA.
- Fatturi meno di 85.000 euro e non hai cause di esclusione? Sì → valuta forfettario (5% o 15%). No → vai in ordinario/semplificato.
- Hai clienti esteri o paghi commissioni estere? Sì → attiva e-fattura per estero, applica art. 7-ter e TD17 per le commissioni.
- Vuoi dedurre costi elevati (software, advertising, consulenze)? Sì → considera l’ordinario. No → il forfettario potrebbe essere più semplice e leggero.
Riferimenti normativi da consultare
- DPR 917/1986 (TUIR) per redditi di lavoro autonomo e d’impresa.
- DPR 633/1972 per IVA, art. 7-ter e art. 17 comma 2 su reverse charge.
- Legge 190/2014, art. 1 commi 54-89, e successive modifiche per il regime forfettario.
- D.Lgs. 127/2015 e D.L. 36/2022 per e-fattura e digitalizzazione.
- D.Lgs. 32/2023 per DAC7 e obblighi di report delle piattaforme.
- Circolari INPS annuali per aliquote Gestione Separata e contributi Artigiani/Commercianti.
| Scenario | Iscrizioni e requisiti | IVA e fatturazione | Contributi e tempistiche |
|---|---|---|---|
| Professionista servizi B2B verso estero tramite marketplace | Partita IVA con AA9/12; nessuna CCIAA; ATECO professionale; verifica requisiti forfettario | Fattura senza IVA ex art. 7-ter; e-fattura SDI; commissioni estere con TD17 e reverse charge | Gestione Separata INPS (26,07% 2026); versamento con saldo/acconti imposte |
| Professionista servizi verso clienti italiani | Partita IVA; ATECO professionale; scelta regime | Forfettario: niente IVA in uscita; Ordinario: IVA 22% salvo aliquote speciali; ritenuta d’acconto se richiesta (non per forfettari) | Gestione Separata INPS; acconti e saldi secondo calendario fiscale |
| Ditta individuale artigiana/commerciale che usa piattaforma | CCIAA tramite ComUnica; eventuale SCIA; ATECO d’impresa | Regime ordinario: IVA detraibile; Forfettario: no IVA vendite, reverse charge su acquisti esteri | INPS Artigiani/Commercianti con contributi fissi trimestrali; possibile riduzione 35% per forfettari |
| Superi 85.000 € di ricavi | Esci dal forfettario dall’anno successivo (o immediato se superi soglia di fuoriuscita immediata); passa a ordinario | Diventi soggetto IVA pieno; liquidazioni e LIPE; gestione registri | Contributi ricalcolati sul nuovo imponibile; acconti aggiornati |
| Commissioni e servizi della piattaforma estera | Nessuna iscrizione extra; obbligo di integrare/autofatturare | TD17 via SDI; IVA dovuta in reverse charge in Italia | Forfettari: IVA indetraibile e a costo; Ordinario: IVA detraibile nella stessa liquidazione |
FAQ
Devo aprire la Partita IVA per lavorare su un marketplace come Upwork anche se guadagno poco?
Sì, se l’attività è abituale. Non conta solo quanto guadagni. Conta se l’attività è organizzata ed è ripetuta. Pubblicare servizi, rispondere a più annunci, avere un profilo attivo e incassare in modo ricorrente mostrano abitualità. In quel caso serve Partita IVA. La prestazione occasionale è pensata per lavori episodici, senza organizzazione e senza continuità. Se parti in modo sperimentale e fai un singolo incarico, puoi valutare l’occasionalità. Ma se l’incarico si ripete o rimani attivo sulla piattaforma, conviene aprire la Partita IVA prima di proseguire. Riferimenti generali: TUIR per definizioni reddituali e prassi dell’Agenzia delle Entrate su abitualità.
Come fatturo a un cliente estero e come tratto l’IVA sulle commissioni della piattaforma?
Per un cliente business estero, la regola è il luogo del committente (art. 7-ter DPR 633/1972). Emetti fattura senza IVA italiana, con dicitura di non imponibilità/territorialità, e trasmetti l’e-fattura via SDI. Se il cliente è nell’UE e ha partita IVA valida, indica inversione contabile nel suo Paese. Se è extra-UE, l’operazione è fuori campo IVA in Italia. Le commissioni che paghi al provider estero sono servizi ricevuti da soggetto non residente. In Italia applichi l’art. 17, comma 2: predisponi un documento elettronico TD17 via SDI, versi l’IVA dovuta e, in regime ordinario, la detrai. Se sei in forfettario, versi l’IVA ma non la detrai. Tutte le operazioni estere passano dall’e-fattura secondo D.Lgs. 127/2015 e successive modifiche.
Meglio regime forfettario o ordinario per chi lavora online con clienti esteri?
Dipende da ricavi, costi e struttura. Il forfettario è semplice: imposta sostitutiva 15% (5% per start-up), coefficiente di redditività fisso (tipicamente 78% per professionisti), niente IVA sulle vendite, e pochi adempimenti. È ideale se hai costi bassi e ricavi entro 85.000 euro. Lo svantaggio è che non deduci i costi e non detrai IVA, quindi spese importanti (software, advertising, consulenze, corsi) pesano di più. L’ordinario consente di dedurre i costi e detrarre l’IVA. Conviene se investi molto o se superi il limite del forfettario. In presenza di tanti clienti italiani, l’IVA diventa neutrale. Valuta anche i contributi: in entrambi i regimi restano deducibili. Per una scelta oggettiva, costruisci due scenari numerici con gli stessi ricavi e i tuoi costi reali.
Qual è la differenza tra professionista in Gestione Separata e ditta individuale in CCIAA?
Il professionista offre servizi intellettuali senza una struttura d’impresa. Non si iscrive in Camera di Commercio. Versa contributi alla Gestione Separata INPS, con aliquota comunicata annualmente (26,07% nel 2026). Il reddito segue il principio di cassa. La ditta individuale svolge attività d’impresa, anche artigiana o commerciale. Richiede iscrizione in CCIAA con ComUnica, eventualmente SCIA, e contributi INPS Artigiani/Commercianti con minimi fissi trimestrali. La scelta dipende dal tipo di attività. Consulenza, sviluppo, design e marketing sono spesso attività professionali. Produzione, vendita o attività tipiche artigiane rientrano in impresa. Entrambe possono stare in forfettario se rispettano i requisiti di legge (Legge 190/2014).
Cosa cambia nel 2026 su IRPEF, e-fattura e controlli fiscali per chi lavora su piattaforme?
Nel 2026 è in vigore la riforma IRPEF a tre scaglioni: 23%, 33% e 43% con soglie 28.000 e 50.000 euro, secondo il quadro approvato con le ultime leggi di bilancio. L’e-fattura è obbligatoria per tutti i contribuenti, inclusi i forfettari, anche verso clienti esteri, con uso dei codici TD1x per operazioni transfrontaliere. I marketplace rientrano negli obblighi di comunicazione DAC7 (D.Lgs. 32/2023): i tuoi incassi possono essere trasmessi all’Agenzia delle Entrate. È quindi importante riconciliare movimenti, estratti conto e report della piattaforma. Verifica ogni anno i provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate e le circolari INPS per aggiornare aliquote, scadenze e modulistica. Per la normativa IVA rimangono cardini l’art. 7-ter e l’art. 17 del DPR 633/1972.
