Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
In Italia tutti pagano le imposte in base alla capacità contributiva. L’IRPEF è progressiva a scaglioni 23%-33%-43%. Per nuove attività c’è il regime forfettario: imposta sostitutiva 15% o 5% per i primi 5 anni.
- Fondamento legale: Art. 53 Costituzione (capacità contributiva e progressività); IRPEF nel DPR 917/1986 (TUIR); accertamento DPR 600/1973. Fonti consultabili su Normattiva.
- IRPEF 2026 a tre scaglioni: 23% fino a 28.000 euro; 33% da 28.001 a 50.000; 43% oltre 50.000. Calcolo per scaglioni, non “a salto”.
- Regime forfettario (L. 190/2014): imposta del 15% o 5% start-up, soglia ricavi 85.000 euro; uscita immediata se superi 100.000 nell’anno. Coefficienti di redditività per il reddito.
Capacità contributiva e progressività: basi legali e cosa significano
L’articolo 53 della Costituzione impone due regole. Ognuno contribuisce alle spese pubbliche secondo la propria capacità. Il sistema tributario è ispirato a criteri di progressività. È il cuore della giustizia fiscale italiana.
L’IRPEF applica questi principi. È l’imposta sul reddito delle persone fisiche. È disciplinata nel DPR 917/1986 (TUIR). Le procedure di liquidazione e controllo seguono il DPR 600/1973. Le norme sono pubblicate su Normattiva e nei documenti dell’Agenzia delle Entrate e del MEF.
La progressività significa che l’aliquota cresce con il reddito. Non paghi la stessa percentuale se guadagni poco o molto. Il prelievo aumenta in modo graduale, per scaglioni di reddito.
IRPEF 2026: scaglioni, aliquota marginale ed effettiva
Le aliquote a scaglioni del 2026
Per il 2026 gli scaglioni IRPEF sono tre. 23% fino a 28.000 euro. 33% da 28.001 a 50.000. 43% oltre 50.000. La seconda aliquota è ridotta rispetto al 35% del 2025.
Il calcolo avviene per parti di reddito. Ogni scaglione tassa solo la fetta che vi ricade. Non si applica l’aliquota più alta all’intero reddito quando superi una soglia.
Definizione rapida. Aliquota marginale: è la percentuale applicata sull’ultimo euro che guadagni. Aliquota effettiva: è la media complessiva, dopo scaglioni, deduzioni e detrazioni.
Come si calcola l’IRPEF a scaglioni: esempi numerici
Esempio 1. Reddito complessivo 24.000 euro. Si tassa tutto al 23%. Imposta lorda: 24.000 x 23% = 5.520 euro, da ridurre con le detrazioni.
Esempio 2. Reddito 40.000 euro. 28.000 al 23% = 6.440. 12.000 al 33% = 3.960. Imposta lorda: 10.400 euro, prima delle detrazioni spettanti.
Esempio 3. Reddito 60.000 euro. 28.000 al 23% = 6.440. 22.000 al 33% = 7.260. 10.000 al 43% = 4.300. Totale lordo: 18.000 euro, poi si applicano le detrazioni.
Deduzioni, detrazioni e “no tax area”
Deduzione: importo che riduce il reddito prima di calcolare l’imposta. Esempio: contributi previdenziali. Più deduzioni, base imponibile più bassa.
Detrazione: importo che taglia l’imposta lorda già calcolata. Esempi classici: spese sanitarie, interessi mutuo, detrazioni per lavoro dipendente. Si usano per arrivare all’imposta netta.
No tax area: area di esenzione effettiva per chi ha redditi bassi, grazie alle detrazioni da lavoro o pensione. L’ammontare dipende dalla tipologia di reddito e dalle regole del TUIR.
Regime forfettario 2026: requisiti, aliquote e calcolo
Cos’è e perché esiste
Il regime forfettario è un regime agevolato per le persone fisiche con partita IVA. Sostituisce IRPEF, addizionali e alcune imposte con un’unica imposta. È disciplinato dalla Legge 190/2014, art. 1, commi 54-89.
È pensato per chi ha ricavi contenuti e struttura semplice. Abbatte burocrazia e semplifica il calcolo. Si basa su un reddito forfettario predeterminato, non sui costi reali.
Il reddito imponibile si ottiene applicando un coefficiente di redditività ai ricavi. Coefficiente di redditività significa percentuale standard che misura il margine medio del settore.
Requisiti di accesso ed esclusioni principali
Requisito chiave: ricavi o compensi annui non superiori a 85.000 euro. È la soglia di permanenza e accesso ordinaria. La norma dettaglia i casi specifici per attività iniziate in corso d’anno.
Esclusioni tipiche: partecipazione in società di persone o associazioni professionali; controllo diretto o indiretto di SRL che svolge attività riconducibile; prevalenza di lavoro dipendente senza cessazione, se oltre certe soglie. Queste condizioni derivano da aggiornamenti alla L. 190/2014 e da leggi di bilancio successive.
Superamento di 100.000 euro di ricavi nell’anno: scatta l’uscita immediata dal regime per quell’anno, con tassazione ordinaria dal momento del superamento. Questo è previsto dalla Legge di Bilancio 2023 (L. 197/2022) e confermato dalla prassi dell’Agenzia delle Entrate.
Aliquote 15% e 5%: quando si applicano
Aliquota base: 15% sul reddito forfettario. È un’imposta sostitutiva di IRPEF e addizionali. Resta dovuta l’IRAP solo quando prevista per specifici casi non ordinari.
Aliquota start-up: 5% per i primi cinque anni. Serve per chi inizia una nuova attività e rispetta condizioni precise. Nessuna attività simile nei tre anni precedenti e discontinuità con lavoro dipendente o autonomo precedente.
I contributi previdenziali restano dovuti. Per artigiani e commercianti esiste la riduzione contributiva del 35%, su richiesta annuale. La base normativa è nelle disposizioni attuative della L. 190/2014 e nelle circolari INPS.
Esempio pratico di calcolo forfettario
Professionista con ricavi 40.000 euro, coefficiente 78% o 67% secondo ATECO. Supponiamo 67% (servizi professionali). Reddito forfettario: 26.800 euro.
Contributi alla Gestione Separata 26,07% su 26.800 euro: circa 6.995 euro. I contributi si deducono prima dell’imposta sostitutiva. Base imponibile: 19.805 euro.
Imposta al 15%: 2.970,75 euro. Se start-up al 5%: 990,25 euro. Addizionali IRPEF non si applicano su questo reddito perché l’imposta è sostitutiva.
Addizionali, acconti e versamenti: come e quando si paga
Addizionali regionali e comunali
Nell’IRPEF ordinaria si aggiungono addizionali regionali e comunali. Le aliquote le fissano Regioni e Comuni entro i limiti nazionali. I decreti e regolamenti sono pubblicati dal MEF e sugli albi regionali e comunali.
Le addizionali si calcolano sul reddito imponibile IRPEF dell’anno. Si versano nell’anno successivo, spesso con acconti. Valgono le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate.
Nel forfettario l’imposta sostitutiva rimpiazza IRPEF e addizionali sul reddito agevolato. Restano invece le addizionali su eventuali altri redditi ordinari.
Acconti e saldi
Regola generale: saldo e primo acconto si versano entro fine giugno. Secondo acconto entro fine novembre. Valgono eventuali proroghe fissate con decreto MEF.
Metodo di calcolo acconti: storico o previsionale. Storico significa basarsi sull’imposta dell’anno precedente. Previsionale significa stimare l’imposta dell’anno in corso. Va usata cautela per evitare sanzioni.
Ripartizione tipica dell’acconto: 40% a giugno e 60% a novembre. Per alcuni contribuenti e annualità possono valere ripartizioni diverse previste da norme o provvedimenti.
Regola decisionale rapida
Se hai solo redditi di lavoro dipendente o pensione
Con CU e detrazioni automatiche, l’IRPEF si regola in busta paga o pensione. La progressività opera sugli scaglioni. Fai la dichiarazione se hai oneri da detrarre o più certificazioni.
Se apri partita IVA e prevedi ricavi entro 85.000 euro
Hai costi bassi e pochi investimenti? Il forfettario è spesso conveniente. Hai costi alti, personale o beni strumentali importanti? Valuta il regime ordinario con deduzione analitica dei costi e IVA.
Logica in 4 passi
- Stima ricavi annui e verifica soglie (85.000 e 100.000).
- Calcola il margine reale: costi/ricavi. Se i costi superano circa il 35-40%, l’ordinario può rendere di più.
- Considera contributi INPS: nel forfettario sono deducibili ma i minimi fissi restano per artigiani e commercianti.
- Valuta detrazioni personali. Se conti su molte detrazioni IRPEF, l’ordinario può tornare utile su quel reddito.
Riferimenti e fonti normative
Costituzione italiana, art. 53 (capacità contributiva e progressività), consultabile su Normattiva. DPR 917/1986, Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR). DPR 600/1973 per accertamento e riscossione. Legge 190/2014, art. 1, commi 54-89 (regime forfettario) e successive modifiche. Legge 197/2022 e successive leggi di bilancio per aggiornamenti su soglie e scaglioni. Circolari e risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate e del MEF per prassi applicative. Informazioni su contratti e lavoro dal Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali.
| Scenario | Requisiti principali 2026 | Come si calcola l’imposta | Tempistiche e adempimenti |
|---|---|---|---|
| Lavoratore dipendente | Reddito da CU; detrazioni da lavoro; conguaglio in busta paga. Dichiarazione se oneri detraibili o più datori. | IRPEF a scaglioni 23%-33%-43% sul reddito netto; detrazioni da lavoro e familiari; addizionali regionali e comunali. | Conguaglio in busta; eventuale saldo e acconti a giugno/novembre con F24; dichiarazione entro i termini ordinari. |
| Professionista in ordinario (IVA) | Partita IVA; contabilità semplificata o ordinaria; principio di cassa per autonomi. | Reddito = compensi incassati – costi deducibili – contributi; IRPEF a scaglioni + addizionali; IVA dovuta con liquidazioni periodiche. | Saldo e acconti IRPEF/INPS a giugno/novembre; LIPE periodiche; esterometro ove previsto; dichiarazioni annuali. |
| Forfettario start-up 5% | Ricavi ≤ 85.000; nuove attività; nessuna attività simile nei 3 anni precedenti; discontinuità con precedenti rapporti. | Imposta sostitutiva 5% su reddito forfettario (ricavi x coefficiente – contributi); niente IVA né addizionali su quel reddito. | Saldo e acconti imposta sostitutiva a giugno/novembre; contributi INPS secondo gestione; opzione riduzione 35% per artigiani/commercianti. |
| Forfettario 15% | Ricavi ≤ 85.000; rispetto cause di esclusione; uscita immediata se > 100.000 nell’anno. | Imposta sostitutiva 15% con stessa base del 5%; nessuna deduzione analitica dei costi. | Versamenti come sopra; monitoraggio soglie durante l’anno; aggiornamento ATECO e coefficienti corretti. |
| Reddito elevato (> 50.000) | Qualsiasi categoria; attenzione all’aliquota marginale al 43% oltre soglia. | IRPEF a scaglioni fino al 43%; pianificazione di deduzioni e detrazioni per contenere l’imposta effettiva. | Acconti elevati con metodo storico; valutazione previsionale per evitare eccedenze; scadenze ordinarie. |
FAQ
1) Se supero uno scaglione IRPEF, pago l’aliquota più alta su tutto il reddito?
No. L’IRPEF è a scaglioni. Ogni aliquota si applica solo alla porzione di reddito nella sua fascia. Esempio: con 29.000 euro, i primi 28.000 sono al 23%, l’eccedenza di 1.000 è al 33%. L’aliquota marginale (33%) colpisce solo l’ultimo pezzetto di reddito. L’aliquota effettiva sarà inferiore al 33% perché media le diverse fasce, al netto di deduzioni e detrazioni. Questo principio evita lo “scalino” che tasserebbe tutto al tasso più alto. È il meccanismo previsto dal TUIR (DPR 917/1986) e coerente con l’art. 53 della Costituzione.
2) Cosa succede se in forfettario supero 85.000 o 100.000 euro?
Due casi. Se superi 85.000 ma resti sotto 100.000, esci dal forfettario dall’anno successivo. L’anno in corso resta forfettario. Se superi 100.000 nell’anno, scatta l’uscita immediata: da quel momento applichi il regime ordinario per il resto dell’anno. È una regola introdotta dalla Legge 197/2022 e chiarita dall’Agenzia delle Entrate. In pratica, devi monitorare i ricavi mese per mese. Attenzione anche alla fatturazione differita e all’incasso, perché contano tempi e modalità di certificazione dei compensi. Alla chiusura dell’anno, verifica le soglie con il tuo registro corrispettivi o la fatturazione elettronica. In caso di uscita immediata, valuta l’impatto di IVA, deducibilità costi e acconti per evitare squilibri di cassa.
3) In forfettario posso detrarre spese mediche, interessi mutuo e detrazioni per figli?
Sul reddito forfettario no, perché l’imposta è sostitutiva dell’IRPEF e non consente detrazioni ordinarie riferite a quel reddito. Però le detrazioni personali (spese mediche, interessi mutuo, carichi di famiglia) si applicano su eventuali altri redditi tassati con l’IRPEF ordinaria nello stesso anno, come reddito da lavoro dipendente, pensione, locazioni non cedolare, o redditi fondiari soggetti a IRPEF. Quindi se sei solo forfettario puro, senza altri redditi IRPEF, quelle detrazioni potrebbero non trovare capienza. Se invece hai anche lavoro dipendente, le detrazioni si scontano su quell’IRPEF. È una differenza pratica importante quando valuti tra forfettario e ordinario. La disciplina discende dal TUIR (DPR 917/1986) e dalla natura sostitutiva prevista dalla L. 190/2014.
4) Come funzionano acconti e saldi per IRPEF e imposta sostitutiva? Posso usare il metodo previsionale?
Saldo e primo acconto si versano in estate, secondo acconto in autunno. Per l’IRPEF ordinaria l’acconto si calcola di norma con il metodo storico: prendi l’imposta netta dell’anno precedente e ne versi una percentuale come acconto (di regola 100%, suddiviso 40% e 60%). Lo stesso vale per l’imposta sostitutiva del forfettario. Il metodo previsionale è ammesso: stimi l’imposta dovuta per l’anno in corso e versi l’acconto su quella base. È utile se prevedi un reddito in calo. Ma se sbagli per difetto, scattano interessi e sanzioni. Le istruzioni operative e i codici tributo F24 sono indicati dalle risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate. Controlla sempre eventuali proroghe o ripartizioni speciali fissate con decreto del MEF per specifiche categorie o annualità.
5) Quali contributi previdenziali pago come autonomo o forfettario? Sono deducibili?
Dipende dalla gestione. Professionisti senza cassa pagano la Gestione Separata INPS. Artigiani e commercianti pagano la gestione INPS dedicata, con minimali fissi e contributi sul reddito eccedente. Chi ha una cassa ordinistica segue le regole del proprio ente (ingegneri, avvocati, medici, ecc.). Nel forfettario i contributi sono sempre dovuti e sono deducibili prima di calcolare l’imposta sostitutiva. Per artigiani e commercianti in forfettario esiste la riduzione del 35% dei contributi, su domanda annuale, secondo la disciplina attuativa collegata alla L. 190/2014 e alle circolari INPS. La deducibilità dei contributi è prevista dal TUIR. In termini pratici, ridurre i contributi abbassa il costo immediato ma può incidere sulla futura pensione. Serve una valutazione previdenziale oltre che fiscale.
