Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Per calcolare l’IVA in fattura moltiplica l’imponibile per l’aliquota corretta (4%, 5%, 10% o 22%) e somma l’imposta al prezzo. Se l’operazione è non imponibile, esente o in reverse charge, non addebiti IVA.
- Aliquote: 4%, 5%, 10%, 22% come da Tabella A allegata al DPR 633/1972. Verifica la voce precisa del bene/servizio.
- Territorialità e natura: applica IVA o un codice “natura” (N2, N3, N4, N6) in base a cliente, luogo e tipo di operazione.
- Emissione: usa FatturaPA via SdI. Indica imponibile, aliquota o natura, imposta, data, esigibilità e riferimenti normativi.
Guida completa al calcolo dell’IVA in fattura
In Italia l’IVA è disciplinata dal DPR 633/1972, che recepisce i principi della Direttiva 2006/112/CE. Le aliquote ridotte e ordinaria sono elencate nella Tabella A allegata al DPR 633/1972. Le regole sulla territorialità per scambi UE sono nel D.L. 331/1993 e nel Regolamento UE 282/2011. Puoi consultare i testi su Normattiva e le circolari dell’Agenzia delle Entrate.
Per calcolare correttamente l’IVA in fattura servono tre passaggi chiari. Primo: definisci la base imponibile, cioè il prezzo al netto di sconti e spese escluse da IVA. Secondo: identifica l’aliquota o la natura dell’operazione. Terzo: applica la formula e compila gli elementi obbligatori nella fattura elettronica.
Le aliquote in uso sono quattro. 22% è l’aliquota ordinaria. 10%, 5% e 4% sono ridotte e si applicano a categorie precise. Ad esempio: 4% per beni di prima necessità come pane e libri; 5% per alcuni alimenti e servizi sociali; 10% per energia e gas domestici e molte prestazioni turistico-ricettive. La classificazione dettagliata è nella Tabella A, parti I, II-bis e III, del DPR 633/1972.
Non tutte le operazioni richiedono addebito di IVA. Alcune sono non imponibili (esportazioni, cessioni intracomunitarie), altre esenti (sanitarie, assicurative), altre non soggette per carenza di territorialità. In alcuni casi si applica l’inversione contabile (reverse charge) ai sensi dell’art. 17 del DPR 633/1972.
Dal 2019 l’emissione della fattura elettronica è obbligatoria per quasi tutti i contribuenti, secondo il DL 127/2015 e i provvedimenti attuativi dell’Agenzia delle Entrate. Dal 2024 l’obbligo è generalizzato anche ai forfettari. Nel 2026 si utilizza il tracciato FatturaPA tramite Sistema di Interscambio (SdI), come da specifiche tecniche aggiornate dell’Agenzia delle Entrate.
Aliquote IVA: come scegliere quella giusta
La scelta dell’aliquota dipende dall’oggetto della cessione o prestazione. Individua il bene o servizio e cerca la sua voce nella Tabella A del DPR 633/1972. Esempi tipici:
- 4%: alimenti di base, libri, giornali. È la “aliquota super ridotta”.
- 5%: alcuni alimenti selezionati e servizi di interesse sociale. È una “aliquota speciale” introdotta per categorie puntuali.
- 10%: fornitura di energia e gas per usi domestici, medicinali, operazioni turistiche. È l’aliquota ridotta più diffusa.
- 22%: si applica alla generalità di beni e servizi non compresi nelle liste agevolate.
Se il prodotto non è esplicitamente in elenco fra le aliquote ridotte, applica l’aliquota ordinaria del 22%. In caso di dubbio, consulta Normattiva e le risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate. Conserva la motivazione della scelta in caso di controllo.
Formula pratica e scorporo IVA
Se il prezzo è al netto di IVA (imponibile), calcola l’imposta così: IVA = Imponibile x Aliquota. Totale = Imponibile + IVA.
Esempio: imponibile 500 euro con aliquota 22%. IVA = 500 x 22% = 110. Totale = 610 euro. Se vendi un televisore a 500 euro imponibili, in fattura indichi 500 imponibile, 22% IVA 110, totale 610.
Se il prezzo è al lordo (IVA inclusa), scorpora così: Imponibile = Totale / (1 + Aliquota). IVA = Totale – Imponibile. Esempio: totale 610 euro con 22%. Imponibile = 610 / 1,22 = 500. IVA = 110.
Arrotonda al centesimo. Verifica che la somma delle righe lotto/servizio coincida con i totali riepilogativi per aliquota nel file FatturaPA.
Natura dell’operazione quando non addebiti IVA
Se non addebiti IVA, in fattura devi usare un codice “natura” previsto dalle specifiche tecniche FatturaPA dell’Agenzia delle Entrate. I più usati sono:
- N3 (non imponibile): esportazioni art. 8 DPR 633/1972, cessioni intracomunitarie art. 41 D.L. 331/1993, servizi internazionali assimilati.
- N4 (esente): operazioni esenti art. 10 DPR 633/1972, come molte prestazioni sanitarie e assicurative.
- N2 (non soggette): operazioni fuori campo per carenza di territorialità art. 7 e seguenti DPR 633/1972.
- N6 (inversione contabile): reverse charge art. 17 DPR 633/1972, ad esempio subappalti edilizi, cessioni di rottami, alcune cessioni di beni a rischio frode.
Indica sempre la norma a testo in fattura. Esempio: “Operazione non imponibile art. 8 DPR 633/1972” oppure “Reverse charge art. 17 DPR 633/1972”.
Regime fiscale del cedente: effetti in fattura
Nel regime ordinario addebiti l’IVA in fattura e detrai l’IVA sugli acquisti secondo l’art. 19 del DPR 633/1972. Liquidazioni e versamenti seguono la periodicità mensile o trimestrale.
Nel regime forfettario (art. 1, commi 54-89, L. 190/2014 e successive modifiche) non addebiti IVA e non la detrai. In fattura indichi la dicitura di esclusione IVA per regime forfettario e la norma, e applichi la marca da bollo quando dovuta. Se effettui operazioni soggette a reverse charge, emetti fattura senza IVA con natura N6 e riferimenti normativi.
Con l’IVA per cassa (art. 32-bis D.L. 83/2012) l’imposta diventa esigibile all’incasso e detraibile al pagamento, entro limiti e condizioni. In fattura indichi “IVA per cassa art. 32-bis D.L. 83/2012”. La percentuale resta la stessa: cambia solo il momento dell’esigibilità.
Regola decisionale rapida
In 6 passi per scegliere aliquota o natura corretta
1) Cos’è l’oggetto? Identifica bene o servizio. Se è elencato in Tabella A DPR 633/1972, applica l’aliquota ridotta indicata. Se non è in elenco, applica 22%.
2) Chi è il cliente? Impresa/professionista (B2B) o consumatore finale (B2C). Questa scelta incide sulle regole UE e sul reverse charge.
3) Dove avviene l’operazione? Italia, altro Stato UE, extra-UE. Controlla la territorialità con art. 7 e seguenti DPR 633/1972 e Regolamento UE 282/2011.
4) È una cessione di beni o una prestazione di servizi? Per beni, verifica consegna e trasporto. Per servizi, applica la regola generale B2B (sede del committente) o eccezioni B2C.
5) Ci sono regimi speciali? OSS/IOSS per vendite a distanza e e-commerce, regime del margine, agenzie di viaggio. Se usi OSS, applichi l’aliquota del Paese del consumatore.
6) Esistono cause di non imponibilità, esenzione o inversione contabile? Se sì, non addebiti IVA e usi il codice natura corretto (N3, N4, N2, N6) con norma.
Esempi pratici di calcolo
Vendita interna B2C con aliquota ordinaria
Prezzo imponibile 500 euro. Aliquota 22%. IVA 110 euro. Totale 610 euro. In fattura: imponibile 500, aliquota 22%, imposta 110, totale 610. Riferimento: DPR 633/1972, Tabella A, parte non agevolata.
Fornitura energia domestica con aliquota 10%
Imponibile 100 euro. Aliquota 10%. IVA 10 euro. Totale 110 euro. Riferimento: Tabella A, parte III, DPR 633/1972.
Cessione intracomunitaria B2B non imponibile
Imponibile 2.000 euro a cliente UE con partita IVA valida (verifica VIES). Non addebiti IVA. Natura N3. Indica “non imponibile art. 41 D.L. 331/1993”. Totale 2.000 euro.
Prestazione di servizi B2B a cliente UE
Servizio consulenza 1.000 euro a soggetto passivo in altro Stato UE. Regola generale B2B: territorialità presso committente. Non addebiti IVA italiana. Natura N2.1 (fuori campo IVA). Indica art. 7-ter DPR 633/1972.
Esportazione extra-UE
Cessione beni 5.000 euro verso Paese extra-UE con prova di uscita doganale. Non imponibile IVA. Natura N3.1. Indica “art. 8 DPR 633/1972”. Totale 5.000 euro.
Fattura elettronica: cosa inserire e quando
Dati obbligatori
Inserisci: data, numero, dati cedente e cessionario, descrizione beni/servizi, imponibile per aliquota, aliquota e imposta, oppure natura con norma. Indica esigibilità IVA (immediata, differita, per cassa) quando rilevante. Queste regole sono nelle specifiche tecniche FatturaPA e nel DPR 633/1972.
Tempi di emissione e registrazione
Per fattura immediata: entro 12 giorni dall’operazione. Per fattura differita: entro il 15 del mese successivo, richiamando DDT o documento equipollente. Regole definite nel DPR 633/1972 e nei chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate.
Registrazioni e liquidazioni seguono la periodicità scelta o imposta. La base normativa è negli articoli 23-25 e 27 del DPR 633/1972. Per le scadenze ufficiali consulta i calendari dell’Agenzia delle Entrate e del MEF.
Attenzione a eccezioni e casi particolari
Reverse charge interno
In alcuni settori l’IVA la assolve il cliente (reverse charge). Tu emetti fattura senza IVA, natura N6, con norma art. 17 DPR 633/1972. Il cliente integra e versa l’imposta, detraendo se consentito.
Regimi OSS e IOSS per e-commerce
Con OSS dichiari e versi l’IVA dovuta ai consumatori UE in un’unica piattaforma. Applichi l’aliquota del Paese del consumatore. Base normativa: Direttiva 2006/112/CE e Regolamento UE 282/2011, con recepimento italiano nel D.Lgs. 83/2021. Per importazioni fino a 150 euro puoi usare IOSS.
Operazioni esenti e pro-rata
Se svolgi anche operazioni esenti (art. 10 DPR 633/1972), potresti avere un pro-rata di detraibilità IVA sugli acquisti (art. 19-bis DPR 633/1972). Questo non incide sul calcolo dell’IVA in fattura, ma incide sulla detrazione.
Contributi, spese e bollo
Contributi previdenziali in rivalsa e spese anticipate in nome e per conto possono essere esclusi dall’imponibile se rispettano i requisiti civilistici e fiscali. La marca da bollo si applica sulle fatture senza IVA sopra 77,47 euro. Le istruzioni sono nelle guide dell’Agenzia delle Entrate.
| Scenario | Requisiti e riferimenti | Aliquota/Natura in fattura | Tempistiche e note operative |
|---|---|---|---|
| Vendita B2C in Italia (bene non agevolato) | Bene non presente in Tabella A agevolata. DPR 633/1972, Tabella A. Territorialità in Italia (art. 7-bis). | Aliquota 22%. Indica imponibile, IVA e totale. | Fattura immediata entro 12 giorni. Liquidazione IVA mensile/trimestrale secondo regime. |
| Fornitura domestica energia/gas | Voce agevolata Tabella A, parte III DPR 633/1972. Territorialità in Italia. | Aliquota 10%. Riepilogo per aliquota nel tracciato FatturaPA. | Fattura periodica; eventuale fattura differita entro il 15 del mese successivo. |
| Cessione intracomunitaria B2B | Cliente UE con partita IVA valida (verifica VIES). D.L. 331/1993 art. 41. Prova di trasporto. | Natura N3 (non imponibile). Dicitura: “art. 41 D.L. 331/1993”. | Fattura senza IVA. Elenchi Intrastat e registrazione secondo DPR 633/1972. |
| Prestazione servizi B2B a soggetto UE | Regola generale territorialità presso committente. Art. 7-ter DPR 633/1972. Cliente soggetto passivo UE. | Natura N2.1 (fuori campo IVA). Dicitura: “art. 7-ter DPR 633/1972”. | Fattura senza IVA. Integrazione da parte del cliente nel suo Stato (reverse charge esterno). |
| Esportazione extra-UE | Uscita fisica dei beni con prova doganale. Art. 8 DPR 633/1972. | Natura N3.1 (non imponibile). Dicitura: “art. 8 DPR 633/1972”. | Fattura senza IVA. Conserva MRN e documenti doganali. |
| Reverse charge interno (settori specifici) | Art. 17 DPR 633/1972. Verifica se il bene/servizio rientra nei casi previsti. | Natura N6 con sottocodice. Niente addebito d’imposta. | Il cliente integra e versa. Tu registri come operazione senza IVA. |
| Professionista in regime forfettario | L. 190/2014, art. 1, commi 54-89. No detrazione IVA. | Natura N2.2 (operazioni non soggette – altri casi) con dicitura regime forfettario. | Applica bollo se dovuto. Nessuna liquidazione IVA periodica. |
| E-commerce B2C UE con OSS | Direttiva 2006/112/CE e Reg. UE 282/2011. Adesione OSS. Superata soglia unica UE. | Aliquota del Paese del consumatore. Fattura secondo regole locali se richiesta. | Dichiarazione OSS periodica. Conserva prove di localizzazione. |
FAQ: domande frequenti sull’IVA in fattura
Come capisco se devo applicare il 4%, 5%, 10% o 22%?
Parti sempre dalla Tabella A allegata al DPR 633/1972. Lì trovi gli elenchi dei beni e servizi con aliquota ridotta. Se il tuo prodotto o servizio è elencato in modo chiaro, applichi l’aliquota indicata (4%, 5% o 10%). Se non è elencato, usi il 22%. Per i servizi, verifica anche le regole speciali (ad esempio, turismo o somministrazioni). In caso di dubbio, confronta la descrizione merceologica con le voci di Tabella A e cerca chiarimenti nelle risoluzioni e circolari dell’Agenzia delle Entrate. Conserva la documentazione che giustifica la tua scelta, perché in un controllo dovrai spiegare perché hai applicato un’aliquota agevolata. Ricorda: l’onere della prova è tuo. Consulta i testi su Normattiva per la versione vigente delle norme.
Devo addebitare l’IVA se vendo a un’azienda estera?
Dipende da dove si trova l’azienda e dal tipo di operazione. Se vendi beni a un’azienda UE e il bene parte dall’Italia e arriva in un altro Stato UE, è una cessione intracomunitaria non imponibile (art. 41 D.L. 331/1993). In fattura non addebiti IVA e indichi natura N3. Se vendi servizi B2B a un soggetto UE, di regola la territorialità è nel Paese del committente (art. 7-ter DPR 633/1972), quindi non addebiti IVA italiana e usi natura N2. Per aziende extra-UE: beni esportati sono non imponibili (art. 8 DPR 633/1972), servizi B2B seguono la regola generale o eccezioni del Regolamento UE 282/2011. Verifica sempre la partita IVA estera tramite VIES per l’UE e raccogli la prova del trasporto o della prestazione.
Come si compila correttamente la fattura elettronica con IVA o senza IVA?
Nel file FatturaPA indichi per ogni riga descrizione, quantità, prezzo unitario e l’aliquota oppure la “natura”. Se applichi IVA, inserisci l’aliquota (4, 5, 10, 22) e l’imposta viene calcolata sul riepilogo. Se non applichi IVA, scegli il codice natura corretto (N2, N3, N4, N6) e scrivi a testo il riferimento di legge, ad esempio “non imponibile art. 8 DPR 633/1972”. Compila l’esigibilità quando rilevante (immediata, differita, per cassa). Rispetta i termini: entro 12 giorni per la fattura immediata o entro il 15 del mese successivo per la differita. Le istruzioni sono nelle specifiche tecniche dell’Agenzia delle Entrate e nel DPR 633/1972. Conserva elettronicamente la fattura a norma.
Come faccio lo scorporo dell’IVA se il prezzo è IVA inclusa?
Usa questa regola semplice: Imponibile = Prezzo lordo / (1 + Aliquota). Esempio con 22%: imponibile = 122 / 1,22 = 100, IVA = 22. Con 10%: imponibile = 110 / 1,10 = 100, IVA = 10. Con 5%: imponibile = 105 / 1,05 = 100, IVA = 5. Con 4%: imponibile = 104 / 1,04 = 100, IVA = 4. Arrotonda al centesimo e verifica che la somma dei righi coincida con il riepilogo per aliquota nel tracciato FatturaPA. Se la fattura contiene righe con aliquote diverse, esegui lo scorporo per ciascuna aliquota e poi somma i risultati.
Sono in regime forfettario: devo mai inserire l’IVA in fattura?
In regime forfettario non addebiti mai l’IVA sulle tue operazioni nazionali, perché sei fuori campo IVA per legge (L. 190/2014, art. 1, commi 54-89). In fattura indichi la dicitura che spiega l’esclusione e usi il codice natura adeguato (ad esempio N2.2). Non detrai l’IVA sugli acquisti. Eccezione: se effettui operazioni soggette a inversione contabile, come alcuni subappalti edilizi, emetti fattura senza IVA con natura N6 e riferimenti all’art. 17 DPR 633/1972; sarà il cliente a integrare e versare l’imposta. Per vendite B2C UE in OSS o servizi resi a soggetti esteri, verifica comunque le regole di territorialità e gli adempimenti specifici. Per dubbi operativi, consulta le circolari dell’Agenzia delle Entrate e i testi aggiornati su Normattiva.
