Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Il dropshipping è e-commerce se vendi tu al cliente: ATECO 47.91.10. Se fai solo affiliazione/pubblicità: ATECO 73.11.02. E-commerce: ComUnica, SCIA SUAP, INPS Commercianti. Affiliazione: Partita IVA professionale, Gestione Separata.
- La scelta ATECO dipende dal “chi vende”: se sei il venditore di fatto, 47.91.10; se promuovi e non vendi, 73.11.02.
- E-commerce richiede ComUnica, iscrizione al Registro Imprese e SCIA al SUAP; affiliazione no, bastano Partita IVA e Gestione Separata.
- Previdenza: Commercianti per chi vende beni online; Gestione Separata per servizi pubblicitari/affiliazione.
Perché il codice ATECO giusto dipende da come monetizzi
Nel linguaggio comune, “dropshipping” indica vendere online senza magazzino. Non stocchi merce. Il fornitore spedisce al cliente finale. Questo è ancora commercio al dettaglio.
Se incassi dal cliente e gli emetti documento fiscale, tu sei il venditore. Allora l’ATECO corretto è 47.91.10, commercio al dettaglio via internet. L’assenza di magazzino non cambia la natura commerciale.
Se invece guadagni con commissioni da un altro soggetto e non concludi tu la vendita, fai servizi pubblicitari o di affiliazione. In questo caso, l’ATECO corretto è 73.11.02 (conduzione di campagne di marketing e altri servizi pubblicitari) oppure, in alternativa, 73.12.00 (attività delle concessionarie e agenzie pubblicitarie). Qui non c’è vendita di beni.
Fonti e inquadramento
Le attività economiche usano la classificazione ATECO 2007 dell’ISTAT. Il commercio elettronico al dettaglio è inquadrato come attività commerciale e ricade nelle regole del D.Lgs. 70/2003 (servizi della società dell’informazione) e del D.Lgs. 206/2005 (Codice del Consumo) per le informazioni al cliente e il recesso.
I servizi pubblicitari ricadono nelle attività professionali, scientifiche e tecniche. Ai fini previdenziali, si applica in genere la Gestione Separata ex art. 2, comma 26, L. 335/1995, salvo specifiche eccezioni dovute alla forma organizzativa.
Adempimenti iniziali: e-commerce con dropshipping (ATECO 47.91.10)
Se vendi tu al cliente, agisci come impresa commerciale. Devi aprire Partita IVA come ditta individuale o società. Serve ComUnica per attivare tutto in un’unica pratica.
ComUnica è la comunicazione unica d’impresa prevista dal D.P.C.M. 6 maggio 2009. Con una sola pratica attivi: Registro Imprese e REA (L. 580/1993), INPS Gestione Commercianti (L. 613/1966 e L. 662/1996, art. 1, comma 203), eventuale INAIL se necessario.
Devi presentare la SCIA per commercio elettronico al SUAP del Comune della sede. La SCIA è prevista dall’art. 19 L. 241/1990. L’invio avviene in via telematica tramite il SUAP disciplinato dal D.P.R. 160/2010.
Prepara PEC e firma digitale. Senza questi strumenti non puoi inviare le pratiche telematiche. Conserva le ricevute SUAP e le visure camerali come prova dell’avvio.
Privacy, consumatori, IVA
Rispetta le regole su privacy e cookie. Si applica il Regolamento UE 2016/679 (GDPR) e il D.Lgs. 196/2003 come modificato. Per il cliente, segui il Codice del Consumo (D.Lgs. 206/2005): informazioni chiare, diritto di recesso, garanzia legale.
Per l’IVA, la base normativa è il DPR 633/1972. Con vendite B2C in UE, valuta i regimi OSS e IOSS introdotti dal pacchetto e-commerce (attuato in Italia con D.Lgs. 83/2021, su norme UE 2017/2455 e 2019/1995). L’OSS ti consente di liquidare l’IVA di più paesi in un’unica dichiarazione.
Se vendi a clienti extra-UE, considera dogana, dazi e regole di importazione. Definisci nei termini di vendita chi è l’importatore. Errori qui generano ritardi e costi imprevisti.
Adempimenti iniziali: affiliazione/adv (ATECO 73.11.02 o 73.12.00)
Se non vendi beni e ti pagano commissioni o fee pubblicitarie, apri Partita IVA come professionista. Non ti iscrivi al Registro Imprese. Non serve SCIA al SUAP perché non fai commercio al dettaglio.
Ti iscrivi alla Gestione Separata INPS (L. 335/1995). Paghi contributi percentuali sul reddito, senza contributi fissi. La misura dell’aliquota è indicata ogni anno dalle circolari INPS.
Predisponi fatturazione elettronica e conservazione digitale. Dal 2024 l’obbligo di e-fattura vale per tutti, compresi i forfettari, in virtù dell’art. 18 del D.L. 36/2022 come modificato e della successiva normativa attuativa.
Regime fiscale: forfettario o ordinario
Il regime forfettario è il regime agevolato per le persone fisiche con ricavi/compensi entro 85.000 euro. La norma base è l’art. 1, commi 54-89, L. 190/2014, come modificata (L. 145/2018 e L. 197/2022 per la soglia a 85.000 euro).
Nel forfettario non applichi l’IVA e non detrai l’IVA sugli acquisti. Paghi un’imposta sostitutiva del 5% per i primi 5 anni se rispetti i requisiti di start-up. Poi passi al 15%. L’imponibile si calcola con il coefficiente di redditività.
Per il commercio al dettaglio online (47.91.10) il coefficiente è 40%. Significa che il 40% dei ricavi è reddito imponibile. Per i servizi pubblicitari (73.11.02/73.12.00) il coefficiente è 78%. Vuol dire che il 78% dei compensi è reddito.
Nel regime ordinario applichi l’IVA e deduci i costi effettivi. L’IRPEF è per scaglioni e può cambiare con le leggi di bilancio. Verifica ogni anno su Normattiva e sulla Gazzetta Ufficiale gli scaglioni vigenti.
Scegli il regime confrontando margini, investimenti e struttura dei costi. Se hai pochi costi e alta marginalità, il forfettario spesso conviene. Se hai costi importanti (advertising, logistica, personale), l’ordinario può risultare più efficiente.
Contributi previdenziali 2026: come funzionano davvero
Le regole base dei contributi non cambiano: per i commercianti c’è un fisso sul minimale e una percentuale sul reddito eccedente. La fonte è l’art. 1, comma 203, L. 662/1996 e le circolari INPS annuali.
Per il 2026, INPS ha aggiornato minimale e aliquote. A titolo operativo: contributi fissi pari a 4.611,64 euro fino a un reddito minimale di 18.808,00 euro. Oltre, versi il 24,48% sulla parte eccedente. Superata una certa soglia di reddito (56.224,00 euro), si aggiunge l’1% sulla quota eccedente.
Questi numeri servono a pianificare. Verifica sempre l’ultima circolare INPS dell’anno perché le soglie variano. Le imprese con più gestioni o soci devono valutare anche eventuali sovrapposizioni contributive.
Per la Gestione Separata non esiste contributo fisso. Applichi un’aliquota percentuale al reddito. L’aliquota dipende dalla presenza o meno di altra tutela obbligatoria e varia ogni anno con circolare INPS. La base normativa resta la L. 335/1995.
Ricorda: i contributi riducono la base imponibile IRPEF e la base dell’imposta sostitutiva nel forfettario. Inseriscili sempre nel calcolo del carico fiscale complessivo.
IVA, OSS/IOSS e marketplace: punti tecnici da non sbagliare
Nel dropshipping B2C intra-UE, puoi usare l’OSS per versare l’IVA dovuta nei vari Stati membri con una sola dichiarazione in Italia. L’OSS è previsto dal pacchetto e-commerce UE attuato in Italia con D.Lgs. 83/2021.
Per spedizioni fino a 150 euro da extra-UE a consumatori UE, valuta l’IOSS. Ti consente di riscuotere l’IVA al checkout e sdoganare più rapidamente. Oltre 150 euro, l’IVA si paga in dogana con dazi, senza IOSS.
Se un marketplace è “fornitore presunto” ai fini IVA, l’obbligo di riscuotere e versare l’IVA può ricadere sulla piattaforma. La base è il diritto UE recepito nel D.Lgs. 83/2021. Devi comunque emettere il documento al cliente per la parte non imponibile o per la tua commissione, secondo i flussi contrattuali.
Nel forfettario, pur senza addebito IVA, puoi registrarti a OSS/IOSS quando richiesto dalle regole UE. La scelta incide sulla compliance ma non sblocca detrazione IVA sugli acquisti.
Regola decisionale rapida
Usa questa traccia per scegliere in modo coerente con la tua operatività:
- Vendi tu al cliente finale? Incassi tu? Emetti tu documento fiscale? Allora sei commercio al dettaglio online: ATECO 47.91.10, ComUnica, Registro Imprese, SCIA SUAP, INPS Commercianti, OSS/IOSS se necessario.
- Non vendi beni, ma promuovi prodotti/servizi di altri e vieni pagato a performance o fee? Sei pubblicità/affiliazione: ATECO 73.11.02 o 73.12.00, Partita IVA professionale, Gestione Separata, niente SCIA/Registro Imprese.
- Fai entrambe le cose in modo rilevante? Valuta doppio ATECO: 47.91.10 + 73.11.02. Inquadra bene la prevalenza per previdenza e adempimenti.
- Operi solo su marketplace che incassa e versa IVA come fornitore presunto? Tu resti venditore contrattuale dei beni? Di norma mantieni 47.91.10 e adegui la fatturazione ai flussi della piattaforma.
Check-list pratica e riferimenti normativi
E-commerce (47.91.10)
- Partita IVA e ComUnica (D.P.C.M. 6 maggio 2009).
- Iscrizione Registro Imprese e REA (L. 580/1993).
- SCIA commercio elettronico al SUAP (art. 19 L. 241/1990; D.P.R. 160/2010).
- INPS Gestione Commercianti (L. 613/1966; L. 662/1996, art. 1, c. 203).
- Norme e-commerce e consumatori (D.Lgs. 70/2003; D.Lgs. 206/2005).
- IVA: DPR 633/1972; OSS/IOSS (D.Lgs. 83/2021).
- Privacy e cookie: Reg. UE 2016/679; D.Lgs. 196/2003.
- Fattura elettronica: normativa su fattura elettronica, inclusi gli effetti del D.L. 36/2022.
Affiliazione/adv (73.11.02/73.12.00)
- Partita IVA professionale.
- Iscrizione INPS Gestione Separata (L. 335/1995).
- Nessuna SCIA/Registro Imprese, salvo organizzazione in forma d’impresa.
- Fatturazione elettronica e conservazione digitale.
| Scenario | ATECO e forma | Adempimenti iniziali | IVA/dogana e tempi |
|---|---|---|---|
| Dropshipping B2C in Italia/UE con te venditore | 47.91.10; ditta individuale/società; INPS Commercianti | Partita IVA + ComUnica; Registro Imprese; SCIA SUAP; PEC e firma digitale | Valuta OSS per vendite UE; Iva italiana/estera secondo regole; attivazione 7-15 giorni |
| Affiliazione/servizi pubblicitari senza vendita | 73.11.02 o 73.12.00; professionista; Gestione Separata | Partita IVA; iscrizione Gestione Separata; niente SCIA/CCIAA | Fatture senza IVA in forfettario; reverse charge se estero; attivazione 1-5 giorni |
| Fornitore extra-UE, spedizioni fino a 150 € | 47.91.10 | Come e-commerce; predisposizione IOSS se incassi tu l’IVA | IOSS per IVA al checkout; sdoganamento semplificato; tempi variabili 2-6 settimane per IOSS |
| Marketplace che agisce da fornitore presunto | 47.91.10 (vendita al dettaglio) | Come e-commerce; adegua flussi documentali a report marketplace | IVA riscossa dal marketplace su certe operazioni; tua fattura per corrispettivi/netti; tempi standard 7-15 giorni |
FAQ
Qual è il codice ATECO corretto per chi fa “classico” dropshipping senza magazzino?
È il 47.91.10, commercio al dettaglio effettuato via internet. Lo usi quando tu concludi la vendita col cliente, incassi il corrispettivo e sei responsabile della consegna, anche se la spedizione la fa il fornitore. L’assenza di magazzino non cambia la natura dell’attività: resti un commerciante al dettaglio online. La base normativa è nella classificazione ATECO 2007 dell’ISTAT. Per gli adempimenti, fai riferimento al D.Lgs. 70/2003 per le informazioni precontrattuali, al D.Lgs. 206/2005 per il recesso e le garanzie, e agli obblighi amministrativi di SCIA al SUAP (art. 19 L. 241/1990; D.P.R. 160/2010). Ai fini previdenziali, ricadi nella Gestione Commercianti (L. 613/1966 e L. 662/1996). Se vendi anche in altri paesi UE, considera l’OSS previsto dal D.Lgs. 83/2021.
E se promuovo prodotti di altri e prendo una commissione, quale ATECO uso e come mi iscrivo?
Se non vendi beni e monetizzi con fee pubblicitarie o commissioni di affiliazione, l’ATECO corretto è 73.11.02 (conduzione di campagne di marketing e altri servizi pubblicitari) o 73.12.00 (agenzie pubblicitarie). Apri Partita IVA come professionista, senza iscrizione al Registro Imprese e senza SCIA al SUAP, perché non svolgi commercio al dettaglio. Per la previdenza ti iscrivi alla Gestione Separata INPS (L. 335/1995). Emetti fattura elettronica ai committenti, anche esteri. Se il committente è UE o extra-UE, spesso si applica il reverse charge IVA per servizi generici resi a soggetti passivi esteri (regole del DPR 633/1972, art. 7-ter e seguenti). In forfettario non addebiti IVA ma rispetti comunque le regole di territorialità.
Quali sono i contributi INPS da mettere a budget nel 2026 per i commercianti e per la Gestione Separata?
Per i commercianti, la regola è duplice: contributo fisso sul minimale e percentuale sull’eccedenza, in base all’art. 1, comma 203, L. 662/1996. Per il 2026, a fini operativi, considera contributi fissi pari a 4.611,64 euro fino a un reddito di 18.808,00 euro. Sulla parte eccedente versi il 24,48%. Se superi 56.224,00 euro, applichi un ulteriore 1% sulla quota che eccede. INPS aggiorna numeri e soglie con circolare ogni anno: verifica sempre l’ultima pubblicazione del Ministero del Lavoro e dell’INPS. Per la Gestione Separata non c’è fisso: versi una percentuale sul reddito (aliquota annuale comunicata da INPS) e, se non hai altra tutela, l’aliquota è più alta perché include maternità, malattia e altre tutele.
Meglio regime forfettario o ordinario per il dropshipping? Come si calcola l’imposta?
Dipende dalla tua struttura di costi. Nel forfettario, l’imponibile è una percentuale dei ricavi (coefficiente di redditività): 40% per il commercio al dettaglio, 78% per i servizi pubblicitari. Applichi l’imposta sostitutiva: 5% per i primi 5 anni se rispetti i requisiti di start-up, poi 15% (base normativa: L. 190/2014, come modificata da L. 145/2018 e L. 197/2022). Non addebiti IVA e non la detrai sugli acquisti. Nel regime ordinario deduci i costi effettivi e applichi l’IVA. L’IRPEF è a scaglioni secondo la legge di bilancio vigente. Se sostieni costi significativi (adv, commissioni, software, logistica), l’ordinario può ridurre l’imponibile più del forfettario. Fai sempre un confronto numerico, includendo contributi INPS deducibili e imposta regionale/comunale se applicabili.
Quali errori portano a sanzioni e come evitarli nel 2026?
Gli errori più gravi riguardano la scelta sbagliata dell’ATECO, l’omessa SCIA per e-commerce, l’errata gestione dell’IVA transfrontaliera e la fatturazione. Una vendita con ATECO pubblicitario può portare a contestazioni su iscrizione al Registro Imprese e previdenza. L’omessa SCIA espone a sanzioni amministrative comunali. Sull’IVA, sbagliare OSS/IOSS, la qualifica di marketplace come fornitore presunto o la territorialità dei servizi porta a rilievi e sanzioni del D.Lgs. 471/1997. Evita problemi documentando flussi contrattuali, conservando termini di vendita, distinguendo chiaramente chi è il venditore e chi incassa. Aggiorna le informative al consumatore (D.Lgs. 206/2005), la privacy (Reg. UE 2016/679) e usa un sistema di fatturazione elettronica conforme. In caso di dubbio, verifica su Normattiva le leggi citate e consulta le circolari INPS e i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate.
