Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Nel regime dei minimi il reddito imponibile si calcola così: incassi dell’anno meno costi inerenti pagati meno contributi previdenziali obbligatori. Sull’imponibile versi un’imposta sostitutiva del 5%, oltre ai contributi previdenziali dovuti.
- Si applica il principio di cassa: contano gli incassi e i pagamenti effettivi nell’anno, non le fatture emesse o ricevute ma non saldate.
- I contributi previdenziali obbligatori si deducono integralmente dal reddito prima di calcolare l’imposta.
- Versi saldo e acconti con F24 nei termini ordinari IRPEF; i contributi seguono le regole della tua gestione previdenziale.
Cos’è oggi il “regime dei minimi” e chi lo può usare
Il “regime dei minimi” (detto anche “regime di vantaggio”) è un regime fiscale agevolato con imposta sostitutiva del 5% sul reddito. Fu introdotto dall’art. 27 del decreto-legge 98/2011. Resta valido solo per chi vi era già entrato allora e mantiene i requisiti: vedi chi rientra ancora nel regime dei minimi.
Dal 2015 non è più possibile accedervi. Dal 2015 per le nuove aperture esiste il “regime forfettario” (art. 1, commi 54-89, legge 190/2014). Chi è ancora nei minimi nel 2026 sta proseguendo per il periodo residuo consentito dalla norma transitoria.
Il perimetro dei minimi è chiaro: niente IVA in fattura, registri semplificati, imposta unica al 5%, determinazione del reddito in modo “analitico”. Analitico significa: ricavi incassati meno costi pagati inerenti, poi deduci i contributi obbligatori e calcoli il 5% sul risultato.
Come si calcola il reddito imponibile nei minimi
Il principio di cassa: definizione pratica
Principio di cassa significa che conta il flusso di denaro. Inserisci tra i ricavi solo quanto hai effettivamente incassato nell’anno. Inserisci tra i costi solo quanto hai effettivamente pagato nell’anno.
Esempio semplice: emetti una fattura a dicembre ma il cliente paga a gennaio. Quell’incasso finisce nell’anno nuovo. Stessa cosa per i costi: paghi l’affitto a gennaio, il costo appartiene a gennaio.
Questo principio riduce lo scarto tra “utile contabile” e cassa reale. Ti permette di stimare meglio le imposte da accantonare mese per mese.
Costi deducibili: cosa rientra e con quali limiti
Puoi dedurre i costi “inerenti”, cioè necessari o utili per produrre il reddito. Rientrano forniture, attrezzature, software, consulenze, canoni, spese bancarie, assicurazioni professionali, canoni di noleggio operativo, aggiornamento professionale.
Valgono i limiti del TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi, d.P.R. 917/1986). Alcuni esempi utili:
- Autovetture a uso promiscuo: di regola un 50% del costo è deducibile e l’IVA non si detrae nei minimi. Attenzione ai tetti di costo fiscalmente rilevante previsti dall’art. 164 TUIR.
- Telefonia: di regola 80% per l’uso promiscuo, in base ai criteri dell’inerenza e agli orientamenti dell’Agenzia delle Entrate.
- Vitto e alloggio per professionisti: deducibili al 75% e comunque entro il 2% dei compensi, come da art. 54 TUIR.
- Spese di rappresentanza: deducibili entro i limiti dell’art. 108 TUIR, secondo i rapporti percentuali sui ricavi.
- Beni strumentali oltre 516,46 euro: non deduci tutto l’anno di acquisto, ma per quote di ammortamento secondo i coefficienti ministeriali.
Nei minimi l’IVA non si applica e non si detrae. Quindi i tuoi costi includono l’IVA pagata al fornitore. Questo incide sul calcolo dell’imponibile.
Contributi previdenziali: regole di deduzione
I contributi previdenziali obbligatori si deducono integralmente dal reddito prima di calcolare l’imposta sostitutiva. Parliamo dei versamenti a:
- Gestione Separata INPS (per professionisti senza Cassa).
- Gestione Artigiani e Commercianti INPS (contributi fissi e percentuali eccedenti il minimale).
- Casse professionali (Inarcassa, Cassa Forense, ENPAP, ENASARCO, ecc.), secondo i regolamenti di ciascuna Cassa.
Se versi anche i contributi per un coadiuvante o collaboratore familiare, questi sono deducibili. I contributi volontari e riscatti possono essere dedotti o detraibili secondo la tipologia. Verifica le regole della tua gestione e le istruzioni fiscali dell’Agenzia delle Entrate.
Formula e sequenza di calcolo
La sequenza standard è:
1) Ricavi/compensi incassati nell’anno.
2) Meno costi inerenti pagati nell’anno.
3) Uguale reddito lordo.
4) Meno contributi previdenziali obbligatori pagati.
5) Uguale reddito imponibile ai fini dell’imposta sostitutiva.
6) Imposta sostitutiva = 5% del reddito imponibile.
Ricorda: l’imposta sostitutiva non sostituisce i contributi. I contributi si calcolano e si versano a parte, con regole e aliquote fissate ogni anno dalla tua gestione (INPS o Cassa). Le aliquote e i minimali vengono pubblicati da INPS e Casse con circolari annuali.
Esempi numerici concreti
Esempio 1 – Professionista in Gestione Separata:
Incassi: 30.000 euro. Costi pagati: 7.000 euro. Reddito lordo: 23.000 euro. Contributi versati nell’anno (ipotizziamo il 26% sul reddito dell’anno prima, ma qui usiamo solo l’importo effettivamente pagato): 5.000 euro. Reddito imponibile: 23.000 – 5.000 = 18.000 euro. Imposta sostitutiva: 5% di 18.000 = 900 euro.
Esempio 2 – Commerciante con Gestione Artigiani/Commercianti:
Ricavi incassati: 50.000 euro. Costi: 22.000 euro. Reddito lordo: 28.000 euro. Contributi fissi versati nell’anno: 4.200 euro; contributi percentuali eccedenti il minimale versati: 1.100 euro. Totale contributi deducibili: 5.300 euro. Reddito imponibile: 28.000 – 5.300 = 22.700 euro. Imposta sostitutiva: 5% = 1.135 euro.
Le aliquote contributive cambiano ogni anno. Consulta sempre la circolare INPS annuale per i valori effettivi dell’anno (minimali, massimali, aliquote). Le istruzioni ufficiali arrivano da INPS e Agenzia delle Entrate.
Versamenti: saldo, acconti e scadenze nel 2026
Per l’imposta sostitutiva dei minimi si seguono i termini IRPEF. Di norma:
- Saldo anno precedente e primo acconto entro il 30 giugno (possibile slittamento o maggiorazione per proroghe). È spesso consentita la rateizzazione.
- Secondo acconto entro il 30 novembre.
Gli acconti si calcolano con il metodo “storico” o “previsionale”. Storico: usi l’imposta dovuta l’anno prima come base. Previsionale: riduci l’acconto se prevedi un’imposta più bassa. Il previsionale è utile ma rischioso: se paghi meno del dovuto, maturano sanzioni e interessi.
Contributi previdenziali:
- Gestione Separata: paghi saldo e acconti con F24 insieme alle imposte, seguendo gli stessi termini. La base è il reddito professionale.
- Artigiani/Commercianti: versi i contributi fissi in 4 rate trimestrali e l’eventuale quota variabile in sede di saldo/acconti con F24.
- Casse professionali: seguono i calendari fissati dalla Cassa (acconti e saldi su minimi e/o a percentuale). Consulta la tua Cassa per scadenze e modelli.
Le scadenze e i modelli di pagamento sono comunicati ogni anno dall’Agenzia delle Entrate e da INPS/Casse con provvedimenti e circolari.
Errori comuni da evitare
Confondere incassi con fatturato emesso
Contano solo gli incassi. Una fattura non pagata non entra nei ricavi. Allo stesso modo, una fattura fornitore non saldata non è costo.
Dimenticare la deduzione dei contributi
I contributi obbligatori si deducono prima di calcolare il 5%. Se li dimentichi, paghi più imposta del dovuto. Conserva ricevute e quietanze.
Usare costi non inerenti o con percentuali errate
Attenzione ai limiti del TUIR su auto, telefoni, vitto e alloggio, rappresentanza. Applica le percentuali corrette. In caso di dubbi, controlla le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate.
Ignorare gli acconti
Gli acconti riducono l’esborso futuro ma vanno stimati bene. Se prevedi un calo di reddito, valuta il metodo previsionale con prudenza. Tieni un prospetto aggiornato.
Regola decisionale rapida
Verifica il regime
1) Hai aperto l’attività dopo il 2014? Allora non sei nei minimi: sei nel forfettario o in ordinario. 2) Eri già nei minimi e rispetti i requisiti transitori? Allora applichi ancora i minimi.
Applica la formula
Se sei nei minimi: Incassi – Costi pagati inerenti – Contributi obbligatori pagati = Reddito imponibile. Imposta = 5% del reddito imponibile. Contributi = secondo regole della tua gestione.
Controlla i limiti sui costi
Per auto, telefoni, vitto/alloggio e rappresentanza, applica le percentuali del TUIR. Per beni oltre 516,46 euro usa l’ammortamento.
Pianifica i versamenti
Saldo e primo acconto entro fine giugno, secondo acconto entro fine novembre. Per i contributi, segui il calendario della tua gestione (INPS o Cassa).
Archivia e monitora
Conserva evidenze di incassi e pagamenti. Tieni un file cassa semplice che aggiorni ogni mese. Così prevedi imposte e contributi con anticipo.
Normativa e fonti ufficiali
Le basi normative principali sono: decreto-legge 98/2011, art. 27 (regime di vantaggio/minimi); legge 190/2014, art. 1, commi 54-89 (regime forfettario); d.P.R. 917/1986, in particolare art. 54 (reddito di lavoro autonomo), art. 164 (autoveicoli), art. 108 (spese di rappresentanza). Per IVA, vedi d.P.R. 633/1972 su esenzioni e obblighi. Le aliquote contributive e i minimali sono definite annualmente da INPS con circolari e, per le professioni ordinistiche, dai Regolamenti e dalle circolari delle singole Casse professionali. Le istruzioni operative su dichiarazioni e versamenti sono fornite dall’Agenzia delle Entrate. Tutti i testi normativi si reperiscono su Normattiva; circolari e prassi sono pubblicate sui siti dell’Agenzia delle Entrate, dell’INPS e del Ministero del Lavoro.
| Scenario | Come si determina la base imponibile | Imposta sostitutiva (5%) | Contributi e tempistiche |
|---|---|---|---|
| Professionista in Gestione Separata INPS | Incassi – costi pagati – contributi Gestione Separata versati nell’anno | 5% sul reddito imponibile così ottenuto | Saldo e acconti contributivi con F24 insieme a imposte (giugno/novembre). Aliquote e massimali da circolare INPS annuale. |
| Artigiano/Commerciante INPS | Incassi – costi pagati – contributi fissi e variabili versati nell’anno | 5% sul reddito imponibile | Contributi fissi in 4 rate trimestrali; quota eccedente minimale in sede saldo/accantonamenti (giugno/novembre). Valori aggiornati da INPS. |
| Professionista con Cassa (es. Inarcassa, Cassa Forense) | Incassi – costi pagati – contributi obbligatori alla Cassa versati | 5% sul reddito imponibile | Scadenze e minimi decisi dalla Cassa; acconti/saldi come da regolamento. F24 o canali Cassa secondo le istruzioni annue. |
| Acquisto bene strumentale > 516,46 euro | Deduzione per quote di ammortamento; vale solo la quota pagata e di competenza cassa nell’anno | 5% sulla base al netto delle quote e dei contributi | Nessun impatto contributivo diretto, ma l’ammortamento riduce il reddito e quindi la base contributiva. |
| Auto uso promiscuo e telefonia | Deduzione parziale secondo TUIR (auto di regola 50%; telefonia di regola 80%) e principio di inerenza | 5% sulla base dopo l’applicazione delle percentuali e la deduzione dei contributi | Incide sulla base contributiva perché riduce il reddito. Conserva contratti e fatture per eventuali controlli. |
FAQ
Chi può ancora applicare il regime dei minimi nel 2026?
Solo chi è entrato legittimamente nel regime dei minimi quando era vigente e non è uscito per decadenza o opzione. Il regime di vantaggio nasce con l’art. 27 del decreto-legge 98/2011. Dal 2015 per le nuove attività è in vigore il regime forfettario (legge 190/2014). Chi nel 2015 risultava già nei minimi ha potuto proseguire secondo le regole transitorie, di solito fino a esaurimento del periodo agevolato o al compimento dell’età-limite previsti dalla norma. In pratica, nel 2026 i minimi sono una platea residuale. Se hai aperto dopo il 2014 non puoi entrare nei minimi. Verifica la tua posizione storica nelle dichiarazioni degli anni passati e nelle comunicazioni dell’Agenzia delle Entrate.
Qual è la differenza tra regime dei minimi e regime forfettario sul calcolo del reddito?
Nei minimi il reddito è “analitico”: incassi meno costi pagati inerenti, poi deduci i contributi obbligatori e applichi il 5%. Conta il principio di cassa e valgono i limiti del TUIR per certe spese (auto, telefoni, vitto, rappresentanza, beni strumentali). Nel forfettario il reddito è “a forfait”: applichi un coefficiente di redditività ai ricavi incassati, senza dedurre i costi effettivi (salvo i contributi che restano deducibili). Nel forfettario non si deducono i singoli costi, ma solo i contributi; nei minimi deduci ogni costo inerente pagato, con le percentuali e i tetti previsti dalla legge. Le fonti sono, rispettivamente, il decreto-legge 98/2011 per i minimi e la legge 190/2014 per il forfettario, con successivi aggiornamenti.
Quali spese posso dedurre nei minimi e quali sono i limiti principali?
Puoi dedurre tutte le spese inerenti, cioè finalizzate all’attività. Rientrano canoni di affitto e coworking, utenze, software, strumenti, consulenze, corsi, assicurazioni professionali, commissioni bancarie, marketing, spese di trasferta. Restano i limiti del TUIR: auto a uso promiscuo di regola 50% con tetti di costo (art. 164 TUIR); telefonia tipicamente 80% per l’uso promiscuo; vitto e alloggio 75% entro il 2% dei compensi (art. 54 TUIR); spese di rappresentanza entro le percentuali dell’art. 108 TUIR; beni oltre 516,46 euro da ammortizzare per quote. Nei minimi non detrai l’IVA, quindi l’IVA pagata entra nel costo. Devi poter dimostrare inerenza e pagamento nell’anno: conserva fatture, ricevute, estratti conto e contratti.
Come funzionano i contributi previdenziali nei minimi e come incidono sul calcolo delle imposte?
I contributi obbligatori riducono il reddito imponibile perché sono interamente deducibili prima di applicare il 5%. Se sei in Gestione Separata, versi saldo e acconti con F24 insieme a saldo e acconti delle imposte; la base è il reddito professionale dichiarato. Se sei artigiano o commerciante, versi i contributi fissi in quattro rate e, se superi il minimale, una quota a percentuale in sede di dichiarazione. Se hai una Cassa professionale, segui il suo calendario per minimi, acconti e saldo. Ogni anno INPS e le Casse aggiornano aliquote, minimali e massimali con circolari. Le istruzioni sono reperibili presso INPS e la tua Cassa, mentre le regole sulla deducibilità dei contributi sono contenute nelle istruzioni dell’Agenzia delle Entrate e nel TUIR.
Come e quando pago l’imposta sostitutiva nei minimi? Posso usare il metodo previsionale per gli acconti?
Paghi con modello F24 seguendo i termini IRPEF: saldo e primo acconto entro fine giugno; secondo acconto entro fine novembre. È spesso prevista la possibilità di rateizzare con interessi legali. Gli acconti si possono calcolare con metodo storico (basato sull’imposta dell’anno precedente) o previsionale (sull’imposta stimata per l’anno in corso). Il metodo previsionale conviene se prevedi un forte calo del reddito. Ma se paghi acconti troppo bassi, scattano sanzioni e interessi per insufficiente versamento. Per evitare errori, prepara un prospetto cassa aggiornato e verifica i dati prima delle scadenze. Le regole generali sui versamenti e sulle rateazioni sono definite dall’Agenzia delle Entrate e, per i contributi, dall’INPS o dalla tua Cassa professionale.
