Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Se non invii i corrispettivi telematici rischi: 90% dell’IVA (minimo 500 euro) se soggetto IVA; 100 euro per ogni giorno omesso se non soggetto IVA. Obbligo per attività ex art. 22 DPR 633/1972.
- Obbligo di memorizzazione e invio per chi effettua operazioni al dettaglio ex art. 22 DPR 633/1972, in base al D.Lgs. 127/2015.
- Sanzioni: art. 6, comma 3 e art. 12, comma 2 D.Lgs. 471/1997; per non IVA, art. 11, comma 2-quinquies D.Lgs. 471/1997.
- Invio con Registratore Telematico o portale Fatture e Corrispettivi. Termine ordinario: entro 12 giorni dall’operazione.
Cos’è l’invio telematico dei corrispettivi e chi è obbligato
I corrispettivi telematici sono gli incassi giornalieri di vendite al dettaglio o servizi al pubblico. Devi memorizzarli e inviarli all’Agenzia delle Entrate in forma digitale.
L’obbligo nasce dal D.Lgs. 127/2015, art. 2, attuato dai provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate del 2016 e successivi. Riguarda le operazioni di cui all’art. 22 del DPR 633/1972 (commercio al minuto e attività assimilate).
La base giuridica e gli aggiornamenti sono reperibili su Normattiva e nelle circolari dell’Agenzia delle Entrate (ad esempio, Circolare n. 15/E del 2019 e Circolare n. 3/E del 2020).
Soggetti obbligati (art. 22 DPR 633/1972)
- Commercianti al dettaglio (negozi, ambulanti con vendita al minuto).
- Alberghi, ristoranti, bar e attività di somministrazione di alimenti e bevande.
- Artigiani a contatto diretto con il pubblico: parrucchieri, estetisti, tatuatori, calzolai e simili.
- Chiunque incassi da privati consumatori senza emettere fattura per ogni operazione.
Se applichi il regime forfettario, resti un soggetto IVA. Non addebiti l’IVA in fattura, ma l’obbligo dei corrispettivi telematici si applica comunque se rientri nelle attività sopra.
Esoneri ed esclusioni frequenti
- E-commerce indiretto (beni spediti): esonero dalla certificazione dei corrispettivi. Base: DPR 696/1996, art. 2, comma 1, lettera oo). Devi però annotare i corrispettivi nel registro, ogni giorno.
- Attività espressamente esonerate da scontrino/ricevuta dal DPR 696/1996 (ad esempio, trasporto pubblico con biglietto di trasporto, giornali periodici). L’esonero resta anche per i corrispettivi telematici.
- Operazioni già documentate da fattura elettronica per singola operazione. In tal caso non devi emettere documento commerciale per quell’operazione.
Sanzioni 2026: cosa rischi se non memorizzi o non invii
Le sanzioni dipendono dal tuo profilo IVA e dalla gravità della violazione. La norma di riferimento è il D.Lgs. 471/1997. Le procedure di riduzione sono nel D.Lgs. 472/1997 (ravvedimento operoso).
Se sei soggetto IVA
Per mancata o errata memorizzazione/trasmissione si applica la sanzione dal 90% al 180% dell’IVA riferita all’importo non documentato, con minimo 500 euro per ciascuna violazione. Fonte: D.Lgs. 471/1997, art. 6, comma 3, richiamato dal D.Lgs. 127/2015, art. 2.
Se ripeti la violazione per quattro volte in cinque anni, può scattare la sospensione dell’attività da 3 giorni a 1 mese. Se l’importo evaso supera una certa soglia, la sospensione può estendersi fino a 6 mesi. Fonte: D.Lgs. 471/1997, art. 12, comma 2.
Anche errori sostanziali (importi o aliquote errate) sono sanzionabili come omessa o infedele certificazione.
Se non sei soggetto IVA
Per attività con incassi non imponibili IVA ma con obbligo di memorizzazione e invio, si applica la sanzione fissa di 100 euro per ogni giorno di mancato invio. Fonte: D.Lgs. 471/1997, art. 11, comma 2-quinquies.
Valgono le stesse regole sulla recidiva e sulla possibile sospensione se la violazione si ripete più volte. Fonte: D.Lgs. 471/1997, art. 12, comma 2.
Ravvedimento operoso: come ridurre le multe
Puoi ridurre le sanzioni se regolarizzi spontaneamente prima di controlli. Paghi il dovuto, la sanzione ridotta e gli interessi legali. Fonte: D.Lgs. 472/1997, art. 13.
La riduzione cresce quanto prima regolarizzi. Per omissioni recenti, la sanzione può ridursi fino a un nono del minimo. Verifica sempre con il tuo consulente i calcoli esatti.
Come si inviano i corrispettivi: strumenti, tempi e dati
Hai due strade: registratore telematico (RT) o invio manuale dall’area Fatture e Corrispettivi. Il canale tecnico è quello dell’Agenzia delle Entrate, non il Sistema di Interscambio delle fatture.
Registratore Telematico (RT)
- L’RT memorizza i corrispettivi al momento della chiusura giornaliera (la cosiddetta chiusura Z).
- Genera un file firmato e lo trasmette ai server dell’Agenzia delle Entrate.
- Rilascia il documento commerciale al cliente. La stampa è obbligatoria solo se il cliente la chiede.
Verifica periodicamente lo stato di invio sul portale Fatture e Corrispettivi. Controlla ricevute e scarti. In caso di scarto, ripeti l’invio dopo la correzione.
Invio manuale dal portale Fatture e Corrispettivi
- Accedi con SPID, CIE o CNS alla tua area personale.
- Entra in “Fatture e Corrispettivi”, poi nella sezione “Corrispettivi”.
- Seleziona la funzione di invio dei corrispettivi giornalieri.
- Compila i dati: data di riferimento, aliquote IVA applicate, imponibile per aliquota, IVA. Indica eventuali corrispettivi non soggetti o esenti.
- Conferma e invia. Salva la ricevuta.
Questa via è utile come emergenza o per piccole realtà senza RT, se ammesse. Segui sempre le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate pubblicate nei provvedimenti attuativi.
Tempistiche: quando inviare
- L’invio deve avvenire di norma entro 12 giorni dall’operazione. Fonte: provvedimenti attuativi dell’Agenzia delle Entrate su memorizzazione e trasmissione.
- Con l’RT l’invio è automatico a fine giornata. Controlla che l’invio sia andato a buon fine.
- Se lavori h24 o con chiusure differite, configura chiusure coerenti e rispetta il termine di 12 giorni.
Guasti, offline e casi di emergenza
- Se l’RT è guasto, annota gli incassi e rilascia un documento commerciale manuale o ricevuta pro-forma. Ripristina il dispositivo al più presto.
- Trasmetti i dati non inviati entro i 12 giorni o non appena riprende la connettività.
- In caso di sostituzione RT, comunica i dati del nuovo dispositivo nel portale e verifica i censimenti punti cassa.
Queste regole derivano dai provvedimenti attuativi del D.Lgs. 127/2015 e dalle istruzioni dell’Agenzia delle Entrate.
Casi particolari e best practice operative
Regime forfettario
Il regime forfettario è un regime agevolato. Applichi un’imposta sostitutiva e non addebiti l’IVA in fattura. Se però vendi al pubblico ex art. 22 DPR 633/1972, devi memorizzare e inviare i corrispettivi.
Se ometti l’invio, non c’è IVA da parametrare. Si applica la sanzione fissa di 100 euro per giorno omesso (art. 11, comma 2-quinquies, D.Lgs. 471/1997). Vale anche per ripetute violazioni.
E-commerce indiretto (beni spediti)
Non devi emettere documento commerciale né inviare corrispettivi telematici. Sei esonerato dalla certificazione dei corrispettivi. Fonte: DPR 696/1996, art. 2, comma 1, lett. oo).
Devi però registrare giornalmente gli incassi nel registro corrispettivi cartaceo o informatico. Indica anche resi e storni in modo chiaro e tracciabile.
Resi, annulli e correzioni
- Per un reso, emetti documento commerciale di reso o storno, collegato all’incasso originario.
- Per errori di importo o aliquota, usa le funzioni di storno/annullo. Registra poi il dato corretto e invia.
- Se l’errore è già stato trasmesso, invia una variazione secondo le funzioni del portale. Conserva la documentazione di supporto.
Multi-sede, deleghe e controlli
- Per più punti cassa, censisci ogni RT nell’area Fatture e Corrispettivi. Verifica matricole e assegnazioni sede.
- Se deleghi un intermediario, conferisci delega nell’area “Fatture e Corrispettivi” con validità e ambito chiaro.
- Monitora gli esiti di trasmissione. Scarica i file di ricevuta e conserva i report periodici.
Conservazione e tracciabilità
Conserva i documenti commerciali, le ricevute di invio e i riepiloghi Z. La stampa non è sempre obbligatoria, ma la tracciabilità sì. Mantieni registri ordinati e aggiornati.
Queste buone pratiche riducono il rischio di sanzioni e semplificano eventuali controlli.
Regola decisionale rapida
Decidi in 6 passaggi logici
- Vendi al dettaglio o presti servizi a privati? Se sì, vai al punto 2. Se no, probabilmente non devi inviare corrispettivi.
- Rientri tra le attività dell’art. 22 DPR 633/1972? Se sì, obbligo di memorizzazione e invio telematico.
- Fai e-commerce indiretto (beni spediti)? Se sì, esonero da corrispettivi telematici; annota giornalmente sul registro.
- Sei in regime forfettario? L’obbligo resta se fai vendite al pubblico. Le sanzioni sono fisse se non c’è IVA.
- Disponi di un RT funzionante? Se sì, usa la chiusura giornaliera. Se no, invia dal portale entro 12 giorni.
- Hai saltato un giorno? Regolarizza subito con ravvedimento operoso per ridurre la sanzione.
Fonti: D.Lgs. 127/2015, art. 2; DPR 633/1972, art. 22; DPR 696/1996, art. 2, comma 1, lett. oo); D.Lgs. 471/1997, art. 6, comma 3, art. 11, comma 2-quinquies, art. 12, comma 2; D.Lgs. 472/1997, art. 13. Consulta Normattiva e i provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate per i dettagli tecnici aggiornati.
Tabella scenari, requisiti e tempistiche
| Scenario | Chi è obbligato | Cosa fare | Quando | Sanzioni in caso di omissione |
|---|---|---|---|---|
| Negozio al dettaglio/ristorazione | Soggetti IVA ex art. 22 DPR 633/1972 | Usa RT per memorizzare e inviare; rilascia documento commerciale | Chiusura giornaliera; invio entro 12 giorni | 90%-180% dell’IVA, minimo 500 euro; possibile sospensione dopo 4 violazioni in 5 anni |
| Artigiano forfettario (parrucchiere) | Soggetto IVA in regime forfettario | Memorizza e invia con RT o portale; documento commerciale su richiesta | Ogni giorno; invio entro 12 giorni | 100 euro per giorno omesso; possibile sospensione in caso di recidiva |
| E-commerce indiretto (beni spediti) | Operatori B2C online con spedizione | Niente documento commerciale; registra giornalmente i corrispettivi su registro | Annotazione giornaliera sul registro | Sanzioni per irregolare tenuta registri; non si applica sanzione su invio corrispettivi telematici |
| Guasto RT o assenza di rete | Chi è normalmente obbligato | Rilascia documento manuale; invia dal portale o da RT appena possibile | Entro 12 giorni o alla ripresa del servizio | Come da profilo IVA: 90% IVA (min 500) o 100 euro/giorno |
| Multi-sede con più RT | Catene/retail con più punti vendita | Censisci ogni RT; controlla esiti; gestisci deleghe | Chiusura giornaliera per ogni cassa | Sanzioni per singolo punto cassa inadempiente |
| Resi e annulli | Tutti i soggetti obbligati | Emetti documento di reso/storno; correggi e reinvia se necessario | Nel giorno del reso; invio secondo flusso ordinario | Sanzione per dati infedeli se non correggi |
FAQ: domande frequenti sui corrispettivi telematici
1) Sono un parrucchiere in regime forfettario. Devo inviare i corrispettivi telematici? E quali sanzioni rischio se dimentico?
Sì. Il regime forfettario non toglie l’obbligo se vendi al pubblico. Sei un soggetto IVA che non addebita l’IVA in fattura. Se non memorizzi o non invii, non c’è IVA da calcolare, quindi si applica la sanzione fissa. La sanzione è di 100 euro per ogni giorno di mancato invio (D.Lgs. 471/1997, art. 11, comma 2-quinquies). Se ripeti l’errore quattro volte in cinque anni, può scattare la sospensione dell’attività da 3 giorni a 1 mese (art. 12, comma 2). Se ti accorgi subito, regolarizza con il ravvedimento operoso (D.Lgs. 472/1997, art. 13) per ridurre la sanzione. Conserva la prova di invio e la contabilità di supporto.
2) Ho un e-commerce che spedisce beni in Italia. Devo usare il registratore telematico o inviare i corrispettivi?
No, se fai e-commerce indiretto (beni spediti). Sei esonerato dalla certificazione dei corrispettivi, quindi niente documento commerciale e niente invio telematico. La base giuridica è nel DPR 696/1996, art. 2, comma 1, lett. oo). Devi però tenere il registro dei corrispettivi e annotare ogni giorno gli incassi. Se vendi sia online che in negozio, allora per il negozio resta l’obbligo dei corrispettivi telematici. Se vendi servizi digitali B2C, valuta le regole IVA UE e, se del caso, i regimi OSS. Per la parte italiana, resta l’obbligo di corretta registrazione contabile e di documentazione su richiesta del cliente.
3) Ho dimenticato l’invio di un giorno. Posso rimediare senza prendere la sanzione piena?
Sì. Se l’invio è ancora nei 12 giorni, invia subito e conserva la ricevuta. Se i 12 giorni sono passati, regolarizza con ravvedimento operoso (D.Lgs. 472/1997, art. 13). Pagherai la sanzione ridotta e gli interessi. Se sei soggetto IVA, calcola la sanzione partendo dal 90% dell’IVA relativa all’importo non inviato, con minimo 500 euro, e applica le riduzioni del ravvedimento in base ai giorni trascorsi. Se non sei soggetto IVA per quell’incasso, la base è 100 euro per giorno omesso, riducibile col ravvedimento. Agisci prima di ricevere controlli o inviti formali, altrimenti perdi lo sconto.
4) Il registratore telematico si è guastato. Come documento gli incassi e quando devo inviare?
In caso di guasto o mancanza di rete, emetti un documento commerciale manuale o una ricevuta provvisoria con data, importo e aliquota, se applicabile. Annota gli incassi in modo ordinato. Ripara o sostituisci l’RT al più presto. Trasmetti i dati attraverso il portale Fatture e Corrispettivi o mediante l’RT ripristinato. Rispetta il termine di 12 giorni dall’operazione. Se superi il termine, valuta il ravvedimento. Comunica sul portale eventuali sostituzioni dell’RT e verifica che ogni punto cassa sia censito correttamente. Queste procedure derivano dai provvedimenti attuativi del D.Lgs. 127/2015 e dalle istruzioni dell’Agenzia delle Entrate.
5) Ho corrispettivi con più aliquote IVA e pagamenti misti (contanti, carte, buoni). Come li invio senza errori?
Scomponi i corrispettivi per aliquota IVA. Indica imponibile e IVA per ogni aliquota applicata. Se ci sono operazioni non imponibili o esenti, indicale nei campi dedicati. Per i pagamenti, registra i metodi usati se il tuo RT li traccia. Questo aiuta i controlli incrociati, anche per iniziative come la lotteria degli scontrini quando operative. In caso di resi, emetti un documento di storno riferito allo scontrino originario e collega il movimento. Verifica gli esiti sul portale. Se l’Agenzia scarta un invio per incongruenze, correggi e ripeti entro i tempi. Le regole tecniche sono descritte nei provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate sulla memorizzazione e trasmissione dei corrispettivi.
