Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Come odontotecnico paghi imposte diverse a seconda del regime: forfettario (imposta 5% o 15% sul 67% dei ricavi) oppure ordinario (IRPEF a scaglioni 23%-33%-43% su reddito netto) più contributi INPS artigiani.
- 2026: IRPEF ordinaria per scaglioni 23% fino a 28.000€, 33% da 28.001€ a 50.000€, 43% oltre 50.000€.
- Regime forfettario: imposta sostitutiva 5% per start-up (primi 5 anni) o 15% dopo, reddito = ricavi x 67% meno contributi.
- Contributi INPS artigiani: quota fissa su minimale + quota percentuale sull’eccedenza; riduzione del 35% opzionale per chi è in forfettario.
Quadro generale: come si tassa l’attività di odontotecnico nel 2026
L’odontotecnico produce e ripara protesi dentarie. Inquadra un’attività artigiana, non una professione sanitaria medica. Fiscalmente genera reddito d’impresa.
Nel regime ordinario calcoli il reddito in modo analitico. Incassi meno costi inerenti e meno contributi previdenziali deducibili. Applichi l’IRPEF a scaglioni e le addizionali regionali e comunali. Riferimenti: TUIR, DPR 917/1986 (articoli 54-66, principio di cassa per semplificata; competenza per ordinaria).
Nel regime forfettario applichi un’imposta sostitutiva al 5% o 15% sul reddito calcolato a forfait. Il coefficiente di redditività per l’odontotecnico è 67% (ATECO 32.50.10, manifatturiero-artigiano). Base normativa: Legge 190/2014, art. 1 commi 54-89, e modifiche successive (Legge 197/2022; Legge 213/2023).
IVA per l’odontotecnico: esenzione come regola, IVA 22% solo in casi particolari
Le cessioni di protesi dentarie e le prestazioni degli odontotecnici sono esenti IVA. Lo stabilisce l’art. 10, n. 18 del DPR 633/1972. Quindi, di norma, non addebiti il 22% in fattura su protesi e attività connesse.
Attenzione però alle operazioni “miste”. Se vendi beni diversi dalle protesi (per esempio materiali di consumo al cliente finale) o fai servizi non riconducibili alla fabbricazione di protesi, potresti dover applicare l’IVA ordinaria (22%). Verifica la natura oggettiva dell’operazione e il destinatario.
Anche in forfettario non addebiti l’IVA in fattura per effetto del regime. Ma l’esenzione ex art. 10 resta la norma sostanziale per protesi e lavori odontotecnici anche fuori dal forfettario. Riferimenti: DPR 633/1972; prassi dell’Agenzia delle Entrate reperibile su Normattiva.
Regime ordinario: calcolo IRPEF 2026, costi deducibili e addizionali
Come si determina la base imponibile
La base imponibile è il reddito d’impresa. Sommi gli incassi dell’anno. Sottrai i costi inerenti (materie prime, leasing macchinari, ammortamenti, canoni, utenze, consulenze, assicurazioni, canone di locazione). Sottrai i contributi INPS versati nell’anno precedente (deducibili).
Se sei in contabilità semplificata, applichi il “principio di cassa”. Significa che contano gli incassi e i pagamenti effettivi. Riferimento: TUIR art. 66, come modificato dalla Legge 232/2016. Se sei in ordinaria, vale il principio di competenza.
Aliquote 2026 e esempio numerico
Aliquote IRPEF 2026: 23% fino a 28.000€; 33% tra 28.001€ e 50.000€; 43% oltre 50.000€. Le aliquote si applicano a scaglioni, non a scatto unico.
Esempio. Incassi 50.000€, costi 10.000€, contributi versati l’anno prima 5.000€. Reddito imponibile: 50.000 – 10.000 – 5.000 = 35.000€. IRPEF: 28.000 x 23% = 6.440€; 7.000 x 33% = 2.310€; totale 8.750€. Aggiungi addizionale regionale e comunale, calcolate sul reddito complessivo, con aliquote deliberate dagli enti locali.
IRAP e altre imposte
Dal 2022 le persone fisiche esercenti attività d’impresa non pagano più l’IRAP. Base normativa: Legge 234/2021 (bilancio 2022). Restano dovuti bollo su fattura elettronica quando applicabile, imposta di registro su contratti, e imposte locali se pertinenti.
Regime forfettario: requisiti, imposta 5% o 15% e coefficienti
Requisiti di accesso e permanenza
Puoi entrare se i ricavi/compensi dell’anno precedente non superano 85.000€. Uscita immediata se superi 100.000€ nell’anno, da quel momento applichi l’IVA e il regime ordinario. Fonti: Legge 190/2014 e modifiche Legge 197/2022.
Sono previste cause di esclusione: partecipazione in società di persone o S.r.l. “collegate” con attività riconducibile, regimi speciali IVA, e altri casi previsti dalla legge. Verifica sempre la tua posizione prima di optare.
Come si calcola l’imposta sostitutiva
Reddito imponibile forfettario = Ricavi x 67% – Contributi previdenziali dedotti. Imposta sostitutiva: 5% per i primi 5 anni se rispetti le condizioni “start-up” (nessuna attività analoga nei 3 anni precedenti; non prosecuzione di attività altrui; ricavi entro 85.000€). Altrimenti 15%.
Nel forfettario non deduci i costi analitici. Il 67% “simula” il margine. Per questo regime conviene se i costi reali sono bassi rispetto ai ricavi. Se i costi sono alti, spesso l’ordinario è più efficiente.
Esempi rapidi
Esempio 5%: 50.000€ di incassi. Reddito forfettario lordo: 50.000 x 67% = 33.500€. Contributi pagati l’anno prima: 5.000€. Imponibile: 28.500€. Imposta: 28.500 x 5% = 1.425€ (oltre addizionali non dovute perché l’imposta è sostitutiva).
Esempio 15%: stessi dati. Imposta: 28.500 x 15% = 4.275€.
Contributi INPS artigiani: come funzionano nel 2026
Quote fisse e variabili
Gli odontotecnici si iscrivono alla Gestione Artigiani INPS. La contribuzione ha due componenti: una quota fissa sul minimale di reddito e una quota percentuale sulla parte che supera il minimale.
Ogni anno l’INPS aggiorna minimale e aliquote con circolare. In linea generale: applichi un’aliquota intorno al 24% sulla quota eccedente il minimale e un’aliquota aggiuntiva oltre una seconda soglia. Controlla sempre la circolare INPS dell’anno (reperibile sul sito INPS o su Normattiva) per importi e scaglioni 2026.
Riduzione del 35% per il forfettario
Se aderisci al forfettario puoi chiedere all’INPS la riduzione del 35% dei contributi dovuti. È un’agevolazione prevista dalla Legge 190/2014. La domanda è opzionale e vale anche per la quota fissa. Valuta bene l’effetto sulla pensione e sulle prestazioni collegate.
Scadenze e metodo di versamento
Versi la quota fissa in quattro rate nell’anno (scadenze definite dal calendario INPS). Sui redditi eccedenti versi con saldo e acconti tramite F24 insieme alle imposte (in genere tra giugno e novembre). Le scadenze fiscali possono variare con i decreti annuali.
Altri adempimenti 2026: fatture, bollo, INAIL
Fatturazione elettronica obbligatoria per tutti, inclusi i forfettari. Devi usare il Sistema di Interscambio e rispettare le specifiche tecniche. Fonti: provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate e normativa consultabile su Normattiva.
Imposta di bollo: si applica sulle fatture esenti IVA quando dovuta, secondo le regole vigenti. L’Agenzia delle Entrate calcola il bollo sulle e-fatture e ne chiede il versamento trimestrale.
INAIL: come artigiano puoi essere soggetto a copertura assicurativa obbligatoria per rischi professionali. Verifica l’inquadramento presso il Ministero del Lavoro e l’INAIL, in base al processo produttivo del laboratorio.
Regola decisionale rapida
Decidi il regime in 5 passaggi logici
1) Stima i ricavi: se prevedi entro 85.000€, il forfettario è possibile; oltre, vai in ordinario. Se superi 100.000€ in corso d’anno, esci subito dal forfettario.
2) Valuta i costi: se i costi reali sono bassi (materiali, canoni, personale assente), il forfettario tende a convenire. Se i costi sono alti o devi ammortizzare macchinari costosi, l’ordinario può far risparmiare.
3) Considera i contributi: in forfettario puoi chiedere la riduzione INPS del 35%. Se punti alla massima copertura previdenziale, forse preferisci non ridurre o restare in ordinario.
4) Pensa all’IVA: le protesi sono esenti ex art. 10 DPR 633/1972. Se però prevedi molte operazioni imponibili diverse dalle protesi, l’ordinario può consentire la detrazione dell’IVA sugli acquisti.
5) Proietta i prossimi 2-3 anni: se conti di crescere rapidamente oltre i 85.000€, evita cambi di regime ravvicinati e pianifica investimenti e ammortamenti in ordinario.
Esempi applicati e confronti
Tre scenari sintetici
Scenario A, forfettario 5%: ricavi 50.000€, coefficiente 67%, contributi dedotti 5.000€. Imposta 1.425€. Snello, ma nessuna deduzione di costi reali.
Scenario B, forfettario 15%: stessi dati, imposta 4.275€. Ancora competitivo se hai costi bassi.
Scenario C, ordinario: con 50.000€ incassi, 10.000€ costi, 5.000€ contributi, IRPEF 8.750€ più addizionali. Ma puoi dedurre più costi (ad esempio ammortamenti macchinari) e, per operazioni imponibili non esenti, detrarre l’IVA sugli acquisti.
| Scenario | Requisiti/limiti 2026 | Base imponibile | Imposta principale | Contributi INPS | Adempimenti e tempistiche |
|---|---|---|---|---|---|
| Forfettario 5% (start-up) | Ricavi anno precedente ≤ 85.000€; condizioni start-up rispettate; nessuna causa di esclusione | Ricavi x 67% – contributi dedotti | Imposta sostitutiva 5% (senza addizionali) | Fissi + percentuale su eccedenza; riduzione 35% opzionale | Fattura elettronica; bollo se dovuto; saldo/acconti imposta con F24 tra giugno e novembre |
| Forfettario 15% | Ricavi anno precedente ≤ 85.000€; nessuna causa di esclusione | Ricavi x 67% – contributi dedotti | Imposta sostitutiva 15% (senza addizionali) | Fissi + percentuale su eccedenza; riduzione 35% opzionale | Fattura elettronica; bollo; F24 saldo/acconti; monitoraggio soglia 100.000€ per uscita immediata |
| Ordinario semplificato | Nessun limite ricavi; principio di cassa per imprese minori | Incassi – costi inerenti – contributi dedotti | IRPEF a scaglioni 23%-33%-43% + addizionali | Fissi + percentuale su eccedenza (senza riduzione 35%) | Liquidazioni IVA per operazioni imponibili; registri; F24 saldo/acconti imposte e contributi |
| Ordinario con molte operazioni esenti | Attività prevalente: protesi esenti ex art. 10 DPR 633/1972 | Incassi – costi – contributi; IRAP esclusa per PF dal 2022 | IRPEF a scaglioni + addizionali; no IVA a debito su protesi | Fissi + percentuale su eccedenza | Fatturazione elettronica; gestione bollo su fatture esenti; contabilità completa |
FAQ
1) L’odontotecnico applica sempre l’IVA al 22% sui propri lavori?
No. La regola, per legge, è l’esenzione IVA. L’art. 10, n. 18 del DPR 633/1972 esenta le cessioni di protesi dentarie e le prestazioni degli odontotecnici. Quindi, se fatturi protesi o lavori strettamente connessi, non addebiti IVA al cliente. Questa esenzione vale a prescindere dal regime fiscale. In forfettario non addebiti l’IVA per effetto del regime; in ordinario non la addebiti perché l’operazione è esente. Resta l’imposta di bollo ove dovuta.
L’IVA al 22% entra in gioco solo per operazioni diverse dalle protesi. Esempi: vendita accessoria di beni non esenti, attività non riconducibili alla realizzazione di protesi. In tali casi l’operazione è imponibile e può nascere anche il diritto alla detrazione dell’IVA sugli acquisti correlati. Valuta caso per caso con codici ATECO e classificazione oggettiva dell’operazione.
2) Come si calcolano i contributi INPS artigiani nel 2026 per un odontotecnico?
Il calcolo ha due blocchi. Primo, la quota fissa: la paghi a prescindere dal reddito, in quattro rate nell’anno. Si basa su un “minimale di reddito” aggiornato annualmente dall’INPS con apposita circolare. Secondo, la quota eccedente: se il tuo reddito d’impresa supera il minimale, versi una percentuale sull’eccedenza. Superata una seconda soglia, si aggiunge una maggiorazione.
Le aliquote standard per artigiani si attestano intorno al 24% per l’eccedenza oltre il minimale, con una addizionale su scaglioni superiori. L’importo esatto di minimale, massimale e maggiorazioni lo trovi nella circolare INPS 2026. Se aderisci al forfettario, puoi chiedere la riduzione del 35% su tutto il dovuto. Ricorda che contributi versati sono deducibili dal reddito (sia in ordinario che in forfettario), riducendo così l’imponibile fiscale.
3) Quali sono i requisiti 2026 del regime forfettario per un odontotecnico e quando si esce?
Requisiti principali: ricavi/compensi dell’anno precedente non oltre 85.000€; nessuna causa di esclusione (partecipazioni societarie “collegate”; regimi IVA speciali; cessioni prevalenti di fabbricati o terreni; situazioni specifiche previste dalla Legge 190/2014). Se rispetti i requisiti, puoi applicare l’imposta sostitutiva: 5% per i primi cinque anni se apri un’attività nuova e non prosegui un’attività già svolta, altrimenti 15%.
Uscita: se in corso d’anno superi 100.000€ di ricavi, esci immediatamente dal forfettario e applichi il regime ordinario (e l’IVA) dal momento del superamento. Se resti tra 85.001€ e 100.000€, esci dall’anno successivo. La base normativa è nei commi della Legge 190/2014, come modificati dalla Legge 197/2022. Tieni un monitoraggio mensile dei ricavi per evitare scivoloni e costi inattesi. Per un caso simile, vedi cosa succede quando si superano le soglie del regime dei minimi.
4) In ordinario, quali costi può dedurre un odontotecnico? E come incidono gli investimenti in laboratorio?
Puoi dedurre i costi inerenti all’attività: materiali per protesi, scanner, fresatori, stampanti 3D, software CAD/CAM, canoni di locazione, utenze, consulenze, corsi tecnici, assicurazioni, spese di spedizione, manutenzioni e piccole riparazioni. Gli investimenti pluriennali (macchinari, arredi) si ammortizzano, cioè si deducono in più anni secondo le aliquote fiscali dei decreti ministeriali. Gli interessi passivi su finanziamenti strumentali sono deducibili con limiti del TUIR.
I contributi INPS sono integralmente deducibili. L’IMU sugli immobili strumentali non è deducibile dal reddito d’impresa delle persone fisiche. Valuta anche i crediti d’imposta per investimenti 4.0 se riaperti o prorogati da leggi di bilancio: le regole variano anno per anno e vanno verificate su Normattiva e Ministero delle Imprese.
5) Quando pago imposte e contributi? Come funzionano acconti e saldi nel 2026?
In linea generale paghi con F24 il saldo dell’anno precedente e il primo acconto dell’anno in corso entro fine giugno (spesso con possibilità di rateazione e piccole maggiorazioni). Il secondo acconto si versa entro fine novembre. Le date esatte possono cambiare con i decreti annuali o con eventuali proroghe settoriali.
I contributi INPS fissi si versano in quattro rate durante l’anno, con scadenze fissate dall’INPS. La parte variabile (sull’eccedenza oltre il minimale) segue le scadenze fiscali di saldo e acconti. Ricorda che in forfettario l’imposta sostitutiva sostituisce IRPEF e addizionali; in ordinario paghi IRPEF a scaglioni e addizionali regionali e comunali. Trovi i riferimenti normativi e di prassi su Normattiva, Agenzia delle Entrate e Ministero del Lavoro.
Riferimenti normativi utili (testuali)
DPR 917/1986 (TUIR) per la determinazione del reddito d’impresa e i criteri di cassa/competenza. DPR 633/1972, art. 10 n. 18 per l’esenzione IVA su protesi dentarie e prestazioni degli odontotecnici. Legge 190/2014, art. 1 commi 54-89, e successive modifiche (Legge 197/2022; Legge 213/2023) per il regime forfettario. Legge 234/2021 per l’esclusione IRAP delle persone fisiche. Circolari INPS annuali per minimali, massimali e aliquote della Gestione Artigiani. Portali di riferimento: Normattiva, Agenzia delle Entrate, INPS, Ministero del Lavoro.
