Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Quanto paghi dipende dal regime: ordinario con IRPEF a scaglioni 23%-33%-43% più IVA e contributi; forfettario con imposta sostitutiva 15% o 5% sul reddito forfettario e contributi deducibili.
- IRPEF 2026 nel regime ordinario: scaglioni 23% fino a 28.000 euro, 33% da 28.001 a 50.000 euro, 43% oltre 50.000 euro.
- Regime forfettario: soglia ricavi/compensi 85.000 euro; imposta sostitutiva 15% (5% start-up); base imponibile = incassi x coefficiente – contributi.
- Contributi deducibili prima delle imposte; acconti e saldo con F24 (giugno e novembre); IVA esclusa per forfettari, dovuta in ordinario.
Inquadramento 2026: che cosa cambia davvero sulle tasse
Gli scaglioni IRPEF 2026 sono tre: 23%, 33% e 43%. Si applicano per il regime ordinario ai sensi del Testo Unico delle Imposte sui Redditi, DPR 917/1986, art. 11. La struttura a scaglioni resta progressiva. Paghi di più solo sulla parte che cade nello scaglione superiore.
Il regime forfettario continua a seguire la legge 190/2014, art. 1, commi 54-89, come modificata dalle leggi di bilancio recenti. La soglia ricavi/compensi è 85.000 euro. Sopra 100.000 euro scatta l’uscita immediata nel periodo d’imposta. Queste regole sono consultabili sul portale Normattiva e nei documenti dell’Agenzia delle Entrate.
IVA e fatturazione seguono il DPR 633/1972. Chi è in ordinario addebita l’IVA in fattura e la versa per differenza tra IVA a debito e a credito. Chi è in forfettario non addebita IVA (salvo opzione per l’ordinario) e non detrae l’IVA sugli acquisti.
Il calcolo dei contributi dipende dalla gestione previdenziale. Per la Gestione separata INPS la base è il reddito dichiarato. Per artigiani e commercianti contano anche i minimali e gli scaglioni INPS (legge 335/1995 e legge 662/1996). Le Casse professionali applicano regolamenti propri. I riferimenti sono disponibili su Ministero del Lavoro e INPS.
Scadenze e versamenti seguono le norme sui versamenti a saldo e acconto (DPR 435/2001). In generale, saldo e primo acconto a giugno; secondo acconto a novembre. Si paga con F24, anche in compensazione se hai crediti.
Regime ordinario: calcolo IRPEF 2026, IVA e deduzioni
Base imponibile: come si forma
La base imponibile è la parte di reddito su cui calcoli le imposte. Nel lavoro autonomo professionale usi il principio di cassa. Significa che contano solo incassi e pagamenti dell’anno (art. 54 TUIR). Nelle imprese individuali vale il principio di competenza. Contano ricavi e costi dell’anno, anche se non ancora pagati (artt. 85-109 TUIR).
Formula di base: ricavi/compensi meno costi deducibili meno contributi previdenziali. I contributi dell’anno sono deducibili dal reddito complessivo (art. 10 TUIR). Così riduci l’IRPEF dovuta.
Se fatturi con ritenuta d’acconto (professionisti), il cliente trattiene il 20% a titolo di acconto IRPEF (art. 25 DPR 600/1973). Non è una tassa in più. È un anticipo che scomputi in dichiarazione.
Aliquote IRPEF 2026 e calcolo pratico
Le aliquote 2026 sono tre:
- Fino a 28.000 euro: 23%.
- Da 28.001 a 50.000 euro: 33%.
- Oltre 50.000 euro: 43%.
Esempio. Incassi 35.000 euro. Sostieni costi per 7.000 euro. Versi contributi per 5.000 euro. Reddito imponibile: 35.000 – 7.000 – 5.000 = 23.000 euro. Applichi il 23%. IRPEF lorda: 23.000 x 23% = 5.290 euro.
Su questa imposta applichi detrazioni spettanti (lavoro, carichi, spese sanitarie ecc.). Poi aggiungi le addizionali regionale e comunale, calcolate sul reddito imponibile IRPEF. Le addizionali variano per regione e comune, con scaglioni e detrazioni locali.
IVA, registri e adempimenti
In ordinario addebiti l’IVA in fattura e la versi periodicamente. Calcoli l’IVA a debito meno l’IVA sugli acquisti. Se l’IVA a credito supera quella a debito, puoi compensare o chiedere rimborso secondo DPR 633/1972.
Gestisci registri IVA, fatture attive e passive, e la liquidazione periodica. Trasmetti LIPE trimestrali e la dichiarazione IVA annuale. Questi adempimenti richiedono ordine e scadenze puntuali.
Regime forfettario 2026: requisiti, coefficienti e imposta sostitutiva
Requisiti di accesso e cause ostative
Puoi stare nel forfettario se nell’anno precedente ricavi o compensi non hanno superato 85.000 euro. Restano le cause ostative classiche, come partecipazioni in società di persone o controllo in SRL con attività riconducibile, e lavoro dipendente prevalente, salvo eccezioni. La base normativa è la legge 190/2014, aggiornata dalle leggi di bilancio 2019 e 2023.
Se superi 100.000 euro nel corso dell’anno, esci subito dal forfettario. Da quel momento applichi l’IVA e il regime ordinario. Questa regola di uscita immediata è stata introdotta per evitare salti di imposta a fine anno.
Come si calcola il reddito forfettario
Il reddito imponibile si ottiene con un coefficiente di redditività. Il coefficiente varia per codice ATECO. Esempio frequente: 67% per molte attività manifatturiere o artigianali. Per i servizi professionali spesso è più alto. Il coefficiente sostituisce la contabilità analitica dei costi.
Formula: incassi x coefficiente – contributi previdenziali pagati. L’imposta sostitutiva è il 15%. Scende al 5% per i primi cinque anni se rispetti i requisiti “start-up” (nuova attività, nessuna prosecuzione, e altri vincoli previsti dalla legge 190/2014).
Esempio. Incassi 40.000 euro. Coefficiente 67%. Reddito lordo: 40.000 x 67% = 26.800 euro. Contributi pagati 4.000 euro. Reddito imponibile: 26.800 – 4.000 = 22.800 euro. Imposta sostitutiva 15% = 3.420 euro (oppure 1.140 euro al 5%).
IVA e semplificazioni operative
In forfettario non addebiti IVA e non detrai l’IVA sugli acquisti. In fattura indichi che applichi il regime forfettario con imposta sostitutiva, e che non applichi ritenuta d’acconto. La base è la legge 190/2014 e il DPR 633/1972.
La contabilità è semplificata. Non tieni registri IVA e non compili dichiarazione IVA annuale. Restano obblighi di conservazione delle fatture elettroniche e dei corrispettivi, quando previsti.
Contributi previdenziali: come incidono su ordinario e forfettario
Gestione separata, artigiani/commercianti, Casse
I contributi riducono sempre l’imponibile fiscale. Paghi meno imposte perché li deduci prima del calcolo dell’IRPEF o dell’imposta sostitutiva. La deduzione è prevista dall’art. 10 TUIR.
Gestione separata INPS: versi in percentuale sul reddito dichiarato. L’aliquota la stabilisce ogni anno il Ministero del Lavoro con INPS. Artigiani e commercianti: versi minimali fissi più una percentuale oltre il minimale. Le norme quadro sono nella legge 335/1995 e nella legge 662/1996. Le Casse professionali hanno regolamenti propri.
Nel forfettario puoi chiedere la riduzione del 35% dei contributi per artigiani e commercianti, se disponibile e se rispetti le condizioni. La riduzione impatta l’importo versato e quindi anche la deduzione. Verifica ogni anno la circolare INPS.
Acconti, saldi e scadenze 2026
Quando si paga
Paghi saldo e primo acconto delle imposte a giugno. Paghi il secondo acconto a novembre. Le scadenze possono slittare in base a decreti annuali. La base è il DPR 435/2001. Usi F24, anche in compensazione.
Gli acconti si calcolano con il metodo storico o previsionale. Con lo storico usi l’imposta dell’anno prima. Con il previsionale stimi l’imposta dell’anno in corso. Se prevedi un calo di reddito, il metodo previsionale evita acconti eccessivi. Attenzione alle sanzioni se sottostimi troppo.
Regola decisionale rapida
Scegli il regime con questi “se… allora…”
- Se i tuoi ricavi previsti stanno sotto 85.000 euro e i costi effettivi sono bassi, allora il forfettario tende a convenire.
- Se hai clienti B2B con molta IVA a credito sugli acquisti, allora l’ordinario può risultare più efficiente grazie alla detrazione IVA.
- Se hai costi deducibili elevati (almeno 30%-40% dei ricavi), allora l’ordinario spesso batte il forfettario con coefficienti alti.
- Se stai avviando una nuova attività e rispetti i requisiti “start-up”, allora il 5% forfettario per cinque anni è molto competitivo.
- Se rischi di superare 100.000 euro, allora considera l’ordinario per stabilità, oppure pianifica l’eventuale uscita immediata dal forfettario.
- Se vuoi semplificazione contabile e zero IVA, allora il forfettario è la via semplice.
- Se vuoi sfruttare detrazioni IRPEF personali e familiari su imposta alta, allora l’ordinario può dare più benefici.
Ricapitolo la logica
Con costi bassi e ricavi entro 85.000 euro, il forfettario riduce burocrazia e imposta. Con costi alti e molta IVA a credito, l’ordinario riduce il carico totale. In dubbio, fai due preventivi fiscali: storico e previsionale. Scegli quello con imposta e contributi complessivi minori, a parità di adempimenti. Per la tua attività, scopri qual è il regime fiscale più conveniente per un personal trainer.
Fonti normative di riferimento (citazioni testuali)
TUIR, DPR 917/1986: art. 11 (scaglioni IRPEF); art. 54 (lavoro autonomo a cassa); artt. 85-109 (reddito d’impresa); art. 10 (oneri deducibili, inclusi contributi). DPR 633/1972: IVA. DPR 600/1973: ritenute, art. 25. Legge 190/2014, art. 1, commi 54-89: regime forfettario e imposta sostitutiva. DPR 435/2001: termini versamenti saldo e acconti. Legge 335/1995 e legge 662/1996: previdenza INPS. Documentazione consultabile su portale Normattiva, Agenzia delle Entrate e Ministero del Lavoro.
Tabella scenari 2026: come cambia il calcolo tra regimi
| Scenario 2026 | Requisiti/limiti | Base imponibile | Imposta e addizionali | Contributi e scadenze |
|---|---|---|---|---|
| Forfettario start-up 5% | Nuova attività; requisiti art. 1, c. 65, L. 190/2014; ricavi ≤ 85.000 | Incassi x coefficiente – contributi | Imposta sostitutiva 5%; niente addizionali; niente IRAP | Contributi deducibili; saldo/1° acconto a giugno; 2° acconto a novembre |
| Forfettario 15% | Ricavi ≤ 85.000; nessuna causa ostativa; uscita immediata oltre 100.000 | Incassi x coefficiente – contributi | Imposta sostitutiva 15%; niente addizionali; niente IRAP | Niente IVA; contributi deducibili; versamenti con F24 |
| Ordinario professionisti | Nessun limite ricavi; ritenuta d’acconto 20% in fattura | Incassi – costi deducibili – contributi (principio di cassa) | IRPEF a scaglioni 23%-33%-43% + addizionali; possibile detrazioni | IVA dovuta; LIPE e dichiarazione IVA; scadenze giugno/novembre |
| Ordinario impresa individuale | Nessun limite ricavi; contabilità per competenza | Ricavi – costi di competenza – contributi | IRPEF a scaglioni + addizionali; IRAP se dovuta | IVA per differenza; registri IVA; F24 a scadenze |
| Uscita dal forfettario (>100.000) | Superamento della soglia in corso d’anno | Dal superamento: criteri ordinari e IVA | Si applicano scaglioni IRPEF e addizionali dal passaggio | IVA da addebitare subito; adeguamenti contabili |
| Professionista con Cassa | Iscrizione a Cassa ordinistica | Regole ordinarie o forfettarie, secondo regime scelto | Imposta secondo regime; contributi soggettivi e integrativi | Scadenze Cassa dedicate + F24 imposte |
FAQ: domande frequenti 2026
Come si applicano le detrazioni IRPEF se sono in regime ordinario?
Le detrazioni si sottraggono dall’IRPEF lorda calcolata per scaglioni. Per prima cosa calcoli la base imponibile: ricavi meno costi deducibili meno contributi. Applichi le aliquote 23%-33%-43% a ciascuna fascia. Ottieni l’imposta lorda. Su questa togli le detrazioni personali e familiari, come da TUIR, e le detrazioni per spese mediche, istruzione, interessi mutuo, assicurazioni e altre voci ammesse. Poi aggiungi le addizionali regionali e comunali, che seguono regole locali. Se hai ritenute d’acconto subite, le scali dall’imposta netta. Il risultato finale è l’imposta dovuta o il credito da compensare.
Se sono in forfettario posso scaricare i costi reali sostenuti?
No. Nel forfettario non deduci i costi reali, salvo i contributi previdenziali. I costi sono stimati dal coefficiente di redditività. Quel coefficiente incorpora una quota “forfettaria” di costi. Per esempio, con coefficiente 67%, il 33% si considera costo presunto. Se sostieni costi molto alti in realtà, potresti pagare più imposte rispetto all’ordinario. Per questo va fatta una simulazione comparativa. Se i costi superano stabilmente il 30%-40% dei ricavi, l’ordinario spesso conviene di più.
Come funzionano acconti e saldo per IRPEF o imposta sostitutiva?
Paghi il saldo dell’anno precedente e il primo acconto a giugno. Paghi il secondo acconto a novembre. L’acconto si calcola di solito sulla base dell’imposta netta dell’anno prima (metodo storico). In alternativa puoi stimare l’imposta dell’anno corrente (metodo previsionale). Se prevedi di guadagnare meno, il previsionale riduce l’acconto. Serve prudenza: se sbagli per difetto oltre le tolleranze, scatteranno sanzioni e interessi. Queste regole discendono dal DPR 435/2001 e dai provvedimenti annuali dell’Agenzia delle Entrate.
Nel forfettario devo applicare ritenuta d’acconto o IVA in fattura?
No. Nel forfettario non applichi ritenuta d’acconto né IVA. In fattura inserisci la dicitura di legge che indichi il regime agevolato e l’esclusione IVA ai sensi del DPR 633/1972. Se il cliente insiste sulla ritenuta, ricorda che la norma lo esclude espressamente per i forfettari (legge 190/2014). Se operi con l’estero, valuti gli obblighi in materia di operazioni intracomunitarie e dichiarazioni specifiche. Puoi optare per l’ordinario se vuoi applicare IVA e detrarla, ma l’opzione vincola per più anni.
Come scelgo tra forfettario e ordinario se prevedo di crescere oltre 85.000 euro?
Fai una previsione a due anni. Se nel 2026 stai sotto 85.000 euro ma nel 2027 potresti superare i 100.000, considera i costi del passaggio. L’uscita immediata dal forfettario scatta quando superi i 100.000 nel corso dell’anno. Da quel momento applichi IVA e regole ordinarie. Se vendi B2B e hai investimenti con molta IVA, l’ordinario può essere migliore già da subito. Se invece lavori B2C con costi bassi, il forfettario ti dà liquidità grazie all’assenza di IVA e a contabilità semplice. La scelta migliore è quella che massimizza il reddito netto dopo imposte e contributi, considerando anche il tempo speso in adempimenti.
