Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Nel regime forfettario paghi un’imposta sostitutiva del 15% o del 5% per i primi 5 anni se rispetti i requisiti start-up. Superando 100.000 euro esci subito e applichi l’IVA dalla fattura successiva.
- Aliquote: 15% standard; 5% per 5 anni se non hai svolto attività simili nei 3 anni precedenti e non è prosecuzione della stessa attività.
- Soglie: permanenza fino a 85.000 euro; uscita immediata oltre 100.000 euro con IVA dalla fattura successiva.
- Cause di esclusione tipiche: residenza extra UE/SEE senza 75% del reddito in Italia, regimi IVA speciali, partecipazioni vietate in società.
Cos’è il regime forfettario nel 2026 e come funziona davvero
Il regime forfettario è un regime fiscale semplificato per ditte individuali e professionisti. Paghi un’imposta sostitutiva unica al posto di IRPEF, addizionali regionali e comunali.
Aliquote applicate: 15% ordinario e 5% per nuove attività per i primi 5 periodi d’imposta. Il 5% spetta solo se rispetti condizioni precise di “nuova attività”.
Reddito imponibile “forfettario” significa che non deduci le spese voce per voce. Applichi al fatturato un coefficiente di redditività fissato per codice ATECO. È una percentuale che stima il margine tipico del tuo settore. Dal risultato puoi sottrarre solo i contributi previdenziali versati. Il calcolo segue il principio di cassa, cioè contano gli incassi effettivi dell’anno.
Fonti normative principali: Legge 190/2014, art. 1, commi 54-89, e successive modifiche; Legge 197/2022 che ha portato il limite a 85.000 euro e la decadenza immediata oltre 100.000 euro; documentazione interpretativa dell’Agenzia delle Entrate. I testi vigenti sono consultabili sul portale Normattiva.
Requisiti di accesso e di permanenza
Requisito fondamentale: ricavi/compensi annui fino a 85.000 euro. Se superi 100.000 euro in corso d’anno, perdi il regime subito.
Residenza: i non residenti restano esclusi, salvo il caso in cui risiedano in uno Stato UE/SEE o cooperante e producano almeno il 75% del reddito complessivo in Italia. Se non raggiungi quel 75%, non puoi applicare il forfettario.
Altri vincoli frequenti: esclusione se applichi regimi IVA speciali (es. agricoltura, agenzie di viaggio), se partecipi a società di persone/associazioni o imprese familiari, o se controlli una S.r.l. che esercita attività riconducibile al tuo codice ATECO con “sinergia” sostanziale. Queste regole antielusive discendono dalla Legge 190/2014, come modificata nel tempo.
Fatturazione elettronica: è obbligatoria anche per i forfettari. L’estensione è stata introdotta dall’art. 18 del D.L. 36/2022 (convertito in L. 79/2022) ed è a regime. Vale anche la gestione delle operazioni estere via SdI.
Aliquota al 5% per nuove attività: quando spetta e quanto dura
L’imposta sostitutiva al 5% è un’agevolazione per chi avvia davvero una nuova attività. Dura 5 periodi d’imposta consecutivi, compreso quello di apertura della partita IVA.
Condizioni chiave, tratte dalla Legge 190/2014 (commi su start-up): non devi aver esercitato nei 3 anni precedenti attività di impresa, arti o professioni. Inoltre, la nuova partita IVA non deve essere mera prosecuzione di un’attività svolta prima, come dipendente o autonomo. “Mera prosecuzione” significa che vendi le stesse cose, agli stessi clienti, con la stessa organizzazione, senza reali discontinuità.
Eccezioni tipiche: periodi di pratica obbligatoria o tirocinio non contano come attività precedente. Un passaggio generazionale o una riorganizzazione con effettiva discontinuità reale può consentire comunque l’agevolazione, se dimostrata. In caso di dubbio, l’interpretazione dell’Agenzia delle Entrate tramite circolari e risposte ad interpello è il riferimento operativo.
Esempio pratico: un consulente con codice ATECO 70.22 che avvia ora, senza attività simile nei 3 anni scorsi, può applicare il 5% per 5 anni. Se incassa 40.000 euro e il coefficiente è 78%, reddito forfettario 31.200 euro. Contributi INPS versati 4.500 euro. Base imponibile 26.700 euro. Imposta 5% = 1.335 euro.
Aliquota al 15% e permanenza: cosa cambia dopo i primi 5 anni
Dopo i 5 anni al 5%, se resti nei requisiti, l’aliquota sale al 15% e non ha scadenza. Resti in forfettario finché rispetti le condizioni di legge.
Ricorda che il limite annuo resta 85.000 euro. Se superi la soglia ma resti sotto 100.000 euro, esci dal forfettario dall’anno successivo. Se tocchi o superi 100.000 euro, esci immediatamente.
Le regole di uscita e rientro, e gli effetti IVA/IRPEF, discendono dai commi 54-89 della Legge 190/2014, come integrati dalla Legge 197/2022. Le sintesi dell’Agenzia delle Entrate chiariscono inoltre aspetti pratici su contabilità e imposte sostitutive.
Uscita dal forfettario: cause tipiche ed effetti pratici
Cause ricorrenti di esclusione
Ecco le cause di esclusione più comuni nel 2026, coerenti con la normativa richiamata:
- Mancanza del requisito di residenza utile: sei non residente e non rientri nel perimetro UE/SEE o non produci il 75% del reddito in Italia.
- Incassi oltre 85.000 euro: esci dall’anno successivo, salvo quanto segue.
- Incassi pari o superiori a 100.000 euro: decadenza immediata.
- Applicazione di regimi IVA speciali o di determinazione forfettaria diversi dal regime forfettario persone fisiche.
- Partecipazioni vietate: società di persone, associazioni, imprese familiari.
- Controllo di S.r.l. con attività riconducibile al tuo ATECO e sinergica alla tua attività personale.
Cosa succede se superi 100.000 euro
Scatta la decadenza immediata. Da quella fattura in poi devi applicare l’IVA. Devi aggiornare il profilo in anagrafe tributaria e adeguare la fatturazione elettronica con IVA esposta.
Per l’intero anno applichi le aliquote e gli scaglioni IRPEF 2026 comunicati per le persone fisiche: 23% fino a 28.000 euro; 33% tra 28.001 e 50.000 euro; 43% oltre 50.000 euro. Cambiano anche addizionali e acconti.
Da professionista ordinario, potresti dover applicare la ritenuta d’acconto del 20% ai clienti soggetti passivi. Devi attivare la contabilità adeguata e gli adempimenti IVA (liquidazioni periodiche, registri, dichiarazione annuale IVA).
Cosa succede se superi 85.000 ma resti sotto 100.000
Resti in forfettario fino al 31 dicembre. Dall’anno successivo passi al regime ordinario. Pianifica l’impatto su IVA, acconti IRPEF e contributi.
Regola decisionale rapida
Usa questo schema logico per orientarti in pochi passaggi:
- Se avvii ora e negli ultimi 3 anni non hai svolto attività simili e non è prosecuzione: 5% per 5 anni.
- Se avvii ora ma hai svolto attività simile o è prosecuzione: 15% se rispetti gli altri requisiti.
- Se prevedi incassi entro 85.000 euro: puoi restare in forfettario.
- Se rischi di superare 100.000 euro: prepara subito il passaggio a IVA e IRPEF ordinarie perché la decadenza è immediata.
- Se hai partecipazioni vietate o regimi IVA speciali: non puoi accedere/permanere nel forfettario.
- Se sei non residente UE/SEE o non raggiungi il 75% del reddito in Italia: non puoi usare il forfettario.
Adempimenti operativi nel 2026
Fatturazione, bollo, operazioni estere
Fatturazione elettronica via SdI obbligatoria anche in forfettario. Sulle fatture senza IVA sopra 77,47 euro devi applicare marca da bollo da 2 euro in modo virtuale.
Operazioni estere: per acquisti e vendite con soggetti UE/extra UE si usano le regole di fatturazione elettronica transfrontaliera. In molti casi si applica il reverse charge. Verifica anche l’iscrizione al VIES per operazioni intracomunitarie.
Acconti e saldi imposta sostitutiva
Paghi saldo e acconti dell’imposta sostitutiva con le stesse scadenze delle imposte sui redditi delle persone fisiche. Tipicamente saldo e primo acconto a fine giugno e secondo acconto a fine novembre. Verifica ogni anno il calendario ufficiale dell’Agenzia delle Entrate.
Contributi previdenziali
Professionisti senza Cassa versano alla Gestione Separata INPS in percentuale sul reddito forfettario. Artigiani e commercianti versano contributi fissi minimi più una quota percentuale oltre il minimale.
I contributi riducono la base imponibile del forfettario. Esistono riduzioni contributive per artigiani e commercianti che aderiscono al forfettario, secondo le disposizioni INPS vigenti. Verifica annualmente sul sito INPS e nelle circolari.
Riferimenti normativi e prassi utili
Quadro normativo base: Legge 190/2014, art. 1, commi 54-89 (regime forfettario), come modificata da leggi successive, inclusa la Legge 197/2022 per soglie 85.000/100.000. Testi su Normattiva.
Fatturazione elettronica per forfettari: art. 18 del D.L. 36/2022, convertito in L. 79/2022. Prassi interpretativa: circolari e risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate. Per profili previdenziali: circolari INPS e, per ordini con Cassa, regolamenti delle Casse professionali; per aspetti lavoristici connessi, consulta il Ministero del Lavoro.
| Scenario | Requisiti/condizioni | Effetti fiscali | Tempistiche e note |
|---|---|---|---|
| Nuova attività con aliquota 5% | Nessuna attività simile negli ultimi 3 anni. Non prosecuzione di lavoro precedente. Rispetto cause di non esclusione. | Imposta sostitutiva 5% su reddito forfettario. Niente IVA in fattura. Deduzione solo contributi. | Durata 5 periodi d’imposta. Controlli su discontinuità effettiva. Fattura elettronica obbligatoria. |
| Forfettario standard 15% | Ricavi entro 85.000 euro. Nessuna causa di esclusione (partecipazioni vietate, regimi speciali, ecc.). | Imposta sostitutiva 15%. Niente IVA né ritenute subite/operate, salvo eccezioni specifiche. | Permanenza finché rispetti i requisiti. Verifica annuale dei limiti e partecipazioni. |
| Supero 85.000 ma non 100.000 | Incassi tra 85.001 e 99.999 euro nell’anno | Rimani in forfettario fino al 31/12. Dal prossimo anno passi all’ordinario con IVA e IRPEF. | Pianifica il cambio di regime. Adegua fatturazione e acconti dal 1° gennaio successivo. |
| Supero 100.000 in corso d’anno | Incassi ≥ 100.000 euro | Decadenza immediata: IVA da fattura successiva. IRPEF ordinaria per l’intero anno 2026 con scaglioni 23%-33%-43%. | Aggiorna subito anagrafe, codice IVA in fattura, liquidazioni IVA e contabilità. |
| Non residente UE/SEE o 75% non in Italia | Residenza extra UE/SEE o reddito prodotto in Italia < 75% del totale | Escluso dal forfettario. Devi adottare un regime ordinario/coerente con la tua posizione fiscale. | Verifica convenzioni contro doppie imposizioni e obblighi di stabile organizzazione. |
| Partecipazioni vietate o S.r.l. controllata “connessa” | Quote in società di persone/associazioni o controllo di S.r.l. con attività riconducibile | Non puoi accedere o permanere nel forfettario. Si applicano regimi ordinari. | Valuta riorganizzazione societaria o rinuncia alle quote prima di aprire la partita IVA. |
FAQ: domande approfondite sul regime forfettario 2026
1) Come si calcola l’imposta nel forfettario e cosa sono i “coefficienti di redditività”?
Il reddito si calcola applicando al fatturato il coefficiente di redditività del tuo codice ATECO. Il coefficiente è una percentuale che stima il margine medio del settore. Per esempio, consulenti spesso hanno coefficienti più alti dei commercianti. Il risultato è il “reddito forfettario”. Da questo puoi sottrarre solo i contributi previdenziali versati nell’anno. La base residua è tassata con l’imposta sostitutiva: 5% per start-up idonee, 15% negli altri casi. Non si deducono spese analitiche (affitto, software, viaggi). Non si detrae l’IVA perché in forfettario non si addebita né si recupera IVA. Si applica il principio di cassa: contano i corrispettivi incassati entro il 31 dicembre. Le regole derivano dalla Legge 190/2014 e dalle circolari dell’Agenzia delle Entrate reperibili sui canali istituzionali.
2) Posso avere il forfettario se ho anche un lavoro dipendente?
Sì, puoi cumulare lavoro dipendente e partita IVA in forfettario, se rispetti tutti i requisiti del regime. L’imposta sostitutiva si applica al reddito forfettario, mentre lo stipendio segue l’IRPEF ordinaria in busta paga. Attenzione alla “prosecuzione” dell’attività se chiedi il 5%: se apri la partita IVA per fare lo stesso lavoro svolto da dipendente, può essere considerato prosecuzione e quindi non avresti diritto al 5% nei primi 5 anni. Verifica anche che non ricorrano condizioni antielusive previste dalla Legge 190/2014. In caso di dubbi, l’interpello all’Agenzia delle Entrate è lo strumento formale per ottenere un parere vincolante.
3) Se apro la partita IVA a novembre o dicembre, perdo uno dei 5 anni al 5%?
I 5 anni sono “periodi d’imposta”, non anni solari pieni. Se apri a novembre, quel primo anno conta comunque come anno agevolato. Può valere la pena ragionare sul timing: se l’incasso previsto nei due mesi finali è nullo o minimo, potresti valutare l’apertura al 1° gennaio per massimizzare i 5 anni. Ma se devi fatturare subito o sostenere spese con contributi deducibili, l’apertura a fine anno può avere senso. Ricorda che il rispetto delle condizioni del 5% viene valutato al momento di apertura e poi anno per anno. Le regole discendono dalla struttura del periodo d’imposta del TUIR e dalla Legge 190/2014.
4) In forfettario posso comprare beni e “scaricarli”? E come funziona con l’estero?
Nel forfettario non “scarichi” le spese come in contabilità ordinaria. Le spese entrano nel calcolo solo in modo forfettario tramite il coefficiente. L’unica voce che abbatte direttamente la base è il contributo previdenziale effettivamente pagato. Per l’estero: nelle vendite UE ed extra UE non addebiti IVA in fattura in forfettario, ma segui le regole di fatturazione elettronica via SdI. Nelle acquisizioni di servizi da estero, spesso applichi il reverse charge. Per le cessioni intracomunitarie di servizi o beni, verifica iscrizione al VIES e regole di territorialità. Le prassi dell’Agenzia delle Entrate e il DPR 633/1972 sulle regole IVA di territorialità guidano i casi concreti, pur tenendo conto della natura “senza IVA” del forfettario lato rivalsa/detrazione.
5) Sono uscito dal forfettario per superamento soglia: posso rientrare? E quali passi devo fare subito?
Se superi 85.000 ma resti sotto 100.000, esci dall’anno successivo. Potrai rientrare in futuro se tornerai a rispettare tutte le condizioni e se non ricorrono cause di esclusione (partecipazioni vietate, regimi speciali, ecc.). Se superi 100.000, la decadenza è immediata: da quella fattura devi applicare l’IVA e adottare contabilità, registri e liquidazioni IVA. Per l’intero anno si applica l’IRPEF ordinaria con scaglioni 23%-33%-43% del 2026. Devi inoltre: informare il tuo software di fatturazione per gestire l’IVA; valutare ritenute d’acconto se sei professionista; aggiornare acconti e saldi; comunicare correttamente il cambio al tuo consulente. Una volta tornati sotto i limiti e rimosse le cause di esclusione, il rientro nel forfettario è possibile dall’anno successivo, secondo la prassi dell’Agenzia delle Entrate e le regole della Legge 190/2014.
