Regime forfettario: la guida completa di Fiscozen [Aggiornata 2021]

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regime forfettario

In questo articolo vi spiegheremo nel dettaglio in cosa consiste il regime forfettario, quali sono i nuovi limiti e requisiti per poter beneficiare dell’aliquota fissa al 15%, quali sono gli obblighi fiscali e contributivi, ma anche le agevolazioni garantite ai contribuenti forfettari. Vedremo, inoltre, quali categorie rimangono escluse dall’attuale regime forfettario 2021 e cosa è cambiato con l’introduzione delle nuove cause ostative.

Il regime forfettario presenta, oggi, varie differenze rispetto agli anni passati. Infatti, con il trascorrere del tempo e con l’approvazione di nuove normative, sono cambiate le regole fiscali e contributive per una vasta platea di imprese individuali e liberi professionisti. In particolare, una delle modifiche più evidenti è avvenuta proprio a partire da Gennaio 2019, con l’innalzamento della soglia massima di ricavi e compensi, passata da 30.000 euro a 65.000 euro (a prescindere da quale sia il Codice ATECO associato alla Partita IVA).

Pertanto, se sei un lavoratore autonomo e possiedi una Partita IVA o se sei in procinto di avviare una nuova attività (professionale, artigianale o d’impresa), questa Guida Completa di Fiscozen è dedicata a te. Troverai, infatti, tutte le informazioni per aderire al nuovo regime forfettario 2021, risparmiare sulle imposte, sui contributi e sui costi di gestione della tua Partita IVA ed essere, al tempo stesso, in regola con il Fisco.

Regime forfettario: cos’è?

Il regime forfettario nasce nel 2016, in sostituzione del precedente regime dei minimi, seppure con alcune differenze che analizzeremo più avanti. Si tratta di un regime fiscale agevolato, rivolto ai lavoratori autonomi (commercianti, artigiani e liberi professionisti) che non superano i 65.000 euro di ricavi e compensi annui.

Il regime forfettario, infatti, nasce per semplificare la gestione della Partita IVA e ridurre il peso delle imposte.

Chi sceglie di assoggettarsi al regime forfettario nel 2021 è tenuto a versare un’unica imposta sostitutiva con aliquota fissa al 15% sul reddito imponibile. Il quale, a sua volta, consiste nel fatturato annuo, meno l’importo versato nello stesso periodo per i contributi ed una percentuale – stabilita in base al Codice ATECO – per le spese: per i professionisti la quota è pari al 22%, per gli artigiani al 33%, mentre per i commercianti sale al 60%.

Inoltre, ricordiamo che, per chi possiede i requisiti, l’aliquota dell’imposta sostitutiva si riduce al 5% del reddito imponibile per i primi cinque anni di attività, per poi crescere fino al 15% fisso a partire dal sesto anno.

Ma non è tutto: chi si avvale del regime forfettario nel 2021 può usufruire di numerose agevolazioni a livello fiscale, contabile e burocratico. Vediamo, dunque, quali sono i principali vantaggi per i contribuenti forfettari:

  • franchigia IVA (esonero dall’esposizione dell’IVA in fattura e da tutti gli adempimenti relativi ad essa);
  • esonero da studi di settore ed esterometro;
  • esonero dall’obbligo di registrazione delle fatture;
  • esonero dalla tenuta dei registri contabili;
  • esonero dall’utilizzo obbligatorio della fattura elettronica.

Regime forfettario o regime dei minimi: quali sono le differenze?

Ancora oggi vige una certa confusione tra il regime forfettario, che analizzeremo al meglio nel corso di questo articolo, ed il precedente regime dei minimi, rimasto in vigore solo fino al 2015. Quali erano le sue peculiarità?

Innanzitutto, la sua durata era limitata ad un massimo di 5 anni (o fino al compimento dei 35 anni).

Inoltre, prevedeva un’imposta sostitutiva pari al 5% del reddito netto, oltre all’esenzione da diversi adempimenti (studi di settore, spesometro, redditometro, ecc.). Inoltre, nel vecchio regime dei minimi, era ancora possibile dedurre analiticamente le spese, in percentuale pari al 100% per i costi aziendali e al 50% per le cosiddette “spese promiscue”, mentre la soglia massima di reddito cambiava a seconda del Codice ATECO selezionato.

Il regime forfettario – o meglio la sua “versione 1.0” – viene introdotto nel 2016 e si configura subito come “estensione” del precedente regime dei minimi (ormai disponibile solo ad esaurimento). Sin dai primi tempi, per via dei numerosi vantaggi, è stato accolto con grande entusiasmo sia dalle ditte individuali che dai professionisti.

Infatti, diversamente dai contribuenti minimi, i forfettari non sono soggetti a limiti temporali e, quindi, possono godere delle tante agevolazioni concesse senza data di scadenza, purché non si verifichino cause di esclusione.

Come funziona il regime forfettario?

Con l’approvazione della Legge di Bilancio 2019, cambiano alcuni aspetti del regime forfettario, che segue ora altre regole rispetto a quelle rimaste in vigore fino al 2018. Quali sono le principali novità? E cosa è rimasto, invece, invariato? Scopriamolo insieme analizzando le caratteristiche dell’attuale regime forfettario 2021!

La principale innovazione consiste nell’estensione del regime forfettario ad una fetta più ampia di lavoratori autonomi. Cresce, infatti, il limite massimo consentito per i ricavi e compensi, che passa dai 30.000 euro del 2018 ai 65.000 euro del 2019 (per tutti i Codici ATECO), cifra riconfermata anche negli anni 20202021.

Rimane, invece, immutata l’imposta sostitutiva pari al 15% del reddito imponibile, così come la riduzione dell’aliquota al 5% per i primi cinque anni, ma solamente per chi rientra nei requisiti per l’aliquota start-up.

Esattamente come nelle versione precedenti del regime forfettario, anche in quella attualmente in vigore il calcolo del reddito imponibile prevede sia una deduzione fissa – forfettaria, appunto – per le spese sostenute durante l’anno, sia la deduzione dell’importo versato nello stesso periodo per i contributi previdenziali.

La percentuale dedotta per le spese dipende dalla categoria a cui appartiene il Codice ATECO utilizzato:

Industrie alimentari e delle bevande 10, 11
Commercio all’ingrosso e al dettaglio 46.2, 46.3, 46.4, 46.5, 46.6, 46.7, 46.9,47.1, 47.2, 47.3, 47.4, 47.5, 47.6, 47.7,47.9
Commercio ambulante di alimentari e bevande 47.81
Commercio ambulante di altri prodotti 47.82, 47.89
Costruzioni e attività immobiliari

41, 42, 43, 68

Intermediari del commercio 46.1
Attività dei servizi di alloggio e ristorazione 55, 56
Attività professionali 64, 65, 66, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 85, 86, 87, 88
Altre attività economiche 01, 02, 03, 05, 06, 07, 08, 09, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 35, 36, 37, 38, 39, 49, 50, 51, 52, 53, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 77, 78, 79, 80, 81, 82, 84, 90, 91, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99

Ciascuna categoria presenta un determinato coefficiente di redditività, utilizzato per il calcolo del reddito imponibile, ovvero:

Industrie alimentari e delle bevande 40%
Commercio all’ingrosso e al dettaglio 40%
Commercio ambulante di alimentari e bevande 40%
Commercio ambulante di altri prodotti 54%
Costruzioni e attività immobiliari 86%
Intermediari del commercio 62%
Attività dei servizi di alloggio e ristorazione 40%
Attività professionali 78%
Altre attività economiche 67%

Riassumendo: per le attività professionali il coefficiente di redditività è 78%, mentre le spese dedotte equivarranno al rimanente 22%. Per le ditte di costruzioni e del settore immobiliare, invece, è fissato all’86%, quindi le spese sottratte saranno pari al 14%. Per le attività artigianali, le percentuali sono rispettivamente pari a 67% e 33%; per quelle commerciali, invece, il coefficiente è 40% e le spese deducibili sono pari al 60%, e via così.

Regime forfettario 2021: requisiti di accesso

Il regime forfettario prevede vari requisiti di accesso e mantenimento. Analizziamoli insieme nel dettaglio!

Il principale requisito riguarda i ricavi e compensi annui, che dovranno risultare inferiori a 65.000 euro, a prescindere dal tipo di attività svolta o che si intende svolgere. Il limite, quindi, è valido per tutti i Codici ATECO.

Nel conteggio, comunque, vanno considerati solo i redditi prodotti tramite Partita IVA e, nel caso si svolgano due o più attività, bisogna sommare i ricavati derivanti da ognuna di esse (e il totale non può superare i 65.000 euro).

In ultimo, il nuovo regime forfettario 2021 presenta altre due soglie limite, vale a dire:

  • 30.000 euro per i redditi da lavoro dipendente o assimilati;
  • 20.000 euro per le spese riguardanti impiegati e/o collaboratori esterni.

Quali sono le cause di esclusione?

Veniamo adesso ad uno degli aspetti più discussi con il nuovo regime forfettario 2021.

Parleremo, infatti, delle cause di esclusione, che rendono impossibile l’accesso a questo regime.

Secondo l’attuale legislazione, non possono adottare il regime forfettario 2021 coloro che:

  • si avvalgono di Regimi speciali IVA o di Regimi forfettari di determinazione del reddito;
  • le Partite IVA appartenenti ai seguenti settori:
    • Agricoltura e attività connesse alla pesca;
    • Vendita di Sali e tabacchi;
    • Commercio di fiammiferi;
    • Editoria;
    • Gestione di servizi di telefonia pubblica;
    • Rivendita di documenti di trasporto pubblico e sosta;
    • Agenzie di viaggio e turismo;
    • Agriturismi;
    • Vendite a domicilio (porta a porta);
    • Rivendita beni usati, di oggetti d’arte o da collezione;
    • Agenzie di vendite all’asta di oggetti d’arte o da collezione;
  • i lavoratori residenti all’estero, fatta eccezione per coloro che si trovano in uno degli Paesi appartenenti all’Unione Europea (o in uno Stato che ha stabilito accordi economici con l’Italia, tali da render possibile un flusso continuo di dati) e producono almeno il 75% del reddito complessivo sul territorio nazionale;
  • chi effettua in via esclusiva:
    • cessioni di fabbricati;
    • cessioni di terreni edificabili;
    • cessioni di mezzi di trasporto nuovi;
  • i lavoratori che, oltre all’attività autonoma svolta con la Partita IVA:
    • possiedono quote di partecipazione a società di persone o di capitali;
    • controllano, anche indirettamente, società a responsabilità limitata operanti nel medesimo settore;
  • coloro che percepiscono in via prevalente compensi da parte degli stessi soggetti da cui hanno percepito redditi da lavoro dipendente (o assimilati) nei due anni precedenti (o riconducibili ad essi).

Regime forfettario e tassazione al 15%

La tassazione del regime forfettario  – come già visto in precedenza –prevede l’applicazione di un’imposta sostitutiva pari al 15% del reddito imponibile. Si tratta, quindi, di un’aliquota fissa, che prende il posto di tutti i tributi comunemente versati dai contribuenti nel regime semplificato o ordinario. Nei casi consentiti – ovvero per chi è in possesso dei requisiti in vigore – l’aliquota scende, dal primo al quinto anno di attività, addirittura al 5%.

Per meglio comprendere come funziona il regime forfettario 2021 e fare una previsione delle imposte che andrai a versare negli anni, prendiamo in esame la situazione immaginaria di un libero professionista: Roberto, 39 anni, che lavora come psicologo e che, nel corso di dodici mesi,  ha prodotto un fatturato pari a 25.000 euro.

  • Fatturato incassato: 25.000 euro;
  • Reddito imponibile (pari al 78%, meno i contributi versati: es. 2.000 euro): 17.500 euro;
  • Imposta sostitutiva (pari al 15%): 2.625 euro;
  • Aliquota start-up (pari al 5%): 875 euro.

Regime forfettario: contributi previdenziali

La gestione dei contributi, con il nuovo regime forfettario 2021, resta pressoché uguale all’anno conclusosi..

A seconda del tipo di attività, e conseguentemente del Codice ATECO, il lavoratore dovrà iscriversi alla sua Cassa Previdenziale di riferimento (ad es. Gestione INPS Artigiani e Commercianti per le ditte individuali, Inarcassa per ingegneri e architetti, ecc.) e attenersi alle regole da questa stabilite (es. fasce di reddito, aliquote, scadenze, ecc.).

I contribuenti che non fanno capo ad una Cassa Previdenziale specifica, ovvero i liberi professionisti che svolgono attività non regolamentate (vedi, ad esempio, le attività connesse al web o alla comunicazione), hanno l’obbligo di iscriversi alla Gestione Separata INPS. Per loro, i contributi sono pari al 25,98% del reddito imponibile.

Ricordiamo, inoltre, che le ditte individuali – ma non i professionisti! – che si avvalgono del regime forfettario possono usufruire di una riduzione del 35% sui contributi, inviando la richiesta direttamente all’INPS.

Quali sono gli obblighi fiscali e contabili?

I contribuenti forfettari godono di svariate agevolazioni, ma devono comunque adempiere ai seguenti compiti:

  • numerazione e conservazione fatture d’acquisto e bollette doganali;
  • numerazione e conservazione fatture emesse per la certificazione dei corrispettivi;
  • integrazione fatture (con aliquota IVA) per le operazioni in reverse charge e versamento imposta entro il 16 del mese successivo;
  • compilazione Modello Intrastat per servizi e prestazioni resi ad un soggetto passivo residente in uno dei Paesi dell’Unione Europea.

Regime forfettario: fatturazione

La fatturazione nel regime forfettario 2021 segue, anch’essa, le stesse regole degli anni precedenti.

Dato che i contribuenti assoggettati al regime forfettario operano in franchigia IVA, non possono sottrarre l’IVA dalle spese tramite scomposizione, né tanto meno esporre l’imposta in fattura. Dove, al suo posto, è sufficiente inserire la dicitura: “Operazione senza applicazione dell’Iva ai sensi dell’art. 1 comma 58 L. 190/2014”.

Nelle fatture con importo indicato superiore a 77,47 euro è obbligatorio apporre la marca da bollo da 2 euro sul documento originale. Inoltre, i forfettari sono esonerati dall’obbligo di passare alla fatturazione elettronica (tranne che per le prestazioni rese verso la Pubblica Amministrazione) ma, se preferiscono, possono comunque utilizzarla e beneficiare di un regime premiale che elimina un’annualità da quelle esaminate durante i controlli.

Per le fatture emesse nei confronti di committenti esteri, invece, sono previsti adempimenti diversi a seconda che l’azienda risulti residente:

  • in uno dei Paesi dell’UE: specificare “operazione effettuata secondo inversione contabile” (detta anche reverse charge) e l’articolo di riferimento (Art. 7-ter D.p.r. n. 633/1972) e dichiarare le fatture con cadenza trimestrale, utilizzando il modello Intrastat;
  • in un Paese Extraeuropeo: non occorre indicare l’IVA nel documento, mentre va inserita la dicitura “operazione non soggetta, ex articolo 7-ter, comma 1, lettera a) del DPR n. 633/72”.

Regime forfettario 2021: pro e contro

Nel 2016, l’introduzione della “Partita IVA forfettaria” e di un nuovo regime fiscale agevolato è stata accolta in modo assolutamente positivo, per via dei numerosi vantaggi dedicati a professionisti e piccole imprese.

Volendo riassumere quanto detto, gli aspetti più interessanti del regime forfettario sono i seguenti:

  • riduzione delle tasse, grazie ad un’unica imposta sostitutiva con aliquota al 15%;
  • aiuto alle start-up che, se in possesso dei requisiti, versano solo il 5% per i primi 5 anni;
  • semplificazione fiscale ed esonero da studi di settore ed altri adempimenti;
  • franchigia IVA, che consente di offrire beni e servizi a prezzi competitivi;
  • esonero dall’uso della fattura elettronica (la quale, ricordiamo, ha anche dei costi).

Volendo, invece, parlare degli aspetti meno positivi, ci viene in mente l’impossibilità di dedurre le spese voce per voce. Infatti, per alcuni contribuenti, ciò non comporta un grave svantaggio (poiché i costi di gestione sono pari o, addirittura, inferiori alla quota automaticamente sottratta in base al Codice ATECO). Tuttavia, per chi è solito dedurre altri tipi di spese (come quelle mediche o familiari) o ha affrontato investimenti particolarmente elevati, questo sistema non è detto che risulti altrettanto conveniente, né che riesca a coprire i costi realmente sostenuti.

Difatti, sottolineiamo che, nel regime forfettario, l’unica spesa deducibile con metodo analitico è quella relativa ai contributi previdenziali (che, pertanto, non andranno a costituire parte del reddito imponibile).

Hai dubbi sulla scelta tra regime forfettario e regime semplificato? Non sei sicuro di rientrare nei criteri di accesso e mantenimento? Contattaci per una consulenza online gratuita e ti spiegheremo come procedere!

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