Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Se fai consulenza/sviluppo su commessa operi da libero professionista (Gestione Separata INPS). Se produci e vendi software dal tuo sito, operi come ditta individuale artigiana/commerciale (Gestione Artigiani). Regime forfettario se rispetti i requisiti.
- Gestione Separata INPS: aliquota 26,07% per professionisti senza cassa, senza minimali; contributi proporzionali al reddito.
- Artigiani/Commercianti INPS: contributi fissi trimestrali + percentuali sulle eccedenze; possibile riduzione 35% se in forfettario.
- Regime forfettario: limite ricavi 85.000 euro; imposta 15% (5% start-up); coefficienti tipici 67% o 78% secondo codice ATECO.
Professionista o impresa? Come scegliere l’inquadramento corretto
Quando sei “libero professionista” (Gestione Separata INPS)
Se offri consulenza informatica, sviluppo su commessa, manutenzione e servizi tecnici, agisci come lavoratore autonomo. La base giuridica è l’art. 2222 del Codice Civile sul lavoro autonomo. La previdenza ricade nella Gestione Separata INPS, istituita dalla Legge 335/1995.
Codici ATECO frequenti: 62.02.00 (consulenza informatica) e, in ambito professionale, attività tecniche correlate allo sviluppo su misura. La scelta del codice va allineata all’attività prevalente dichiarata in apertura di partita IVA (modello AA9/12 presso l’Agenzia delle Entrate).
Non c’è iscrizione in Camera di Commercio né all’Albo Artigiani. L’attività si avvia con l’apertura della partita IVA e l’iscrizione alla Gestione Separata INPS.
Quando sei “impresa artigiana/commerciale” (Gestione Artigiani INPS)
Se produci software “tuo” e lo vendi online (app, plugin, template, codice sorgente scaricabile), svolgi un’attività di impresa. Rientri nell’artigianato se il prodotto è realizzato prevalentemente con il tuo lavoro personale, come previsto dalla Legge 443/1985 (legge-quadro per l’artigianato) e dalla prassi di Camere di Commercio e Ministero delle Imprese e del Made in Italy.
In questo caso occorrono: iscrizione in Camera di Commercio, Albo Artigiani, posizione INPS Artigiani; se fai commercio elettronico diretto, una SCIA al SUAP del Comune secondo il D.Lgs. 59/2010 e il D.Lgs. 114/1998, oltre al rispetto degli obblighi informativi del D.Lgs. 70/2003 sui servizi della società dell’informazione.
Se oltre alla produzione vendi anche beni di terzi, si attiva pure la componente “commerciante” con la relativa iscrizione.
Il regime fiscale: forfettario o ordinario
Regime forfettario 2026: requisiti, limiti e aliquote
Il forfettario è regolato dalla Legge 190/2014 e successive modifiche (Legge 208/2015; Legge 145/2018; Legge 197/2022). Al 2026 resta il limite di ricavi/compensi pari a 85.000 euro. Se superi 100.000 euro, l’uscita è immediata nell’anno del superamento, come previsto dalla Legge 197/2022.
Applichi un’imposta sostitutiva del 15%, ridotta al 5% per i primi 5 anni se rispetti i requisiti “start-up” (nuova attività, assenza di precedenti attività simili, ecc.). La base imponibile non è il totale incassato ma l’“imponibile forfettario”, calcolato con il coefficiente di redditività del tuo ATECO.
Per i programmatori e consulenti informatici il coefficiente tipico è il 78% se l’attività rientra tra le professioni tecniche; per attività artigiane/servizi digitali e vendita di software proprio, il coefficiente spesso applicato è il 67%. Verifica sempre la corrispondenza ATECO-coefficiente nella tabella allegata alla normativa sul forfettario (Normattiva).
Regime ordinario semplificato: quando conviene
L’ordinario può convenire se hai molti costi deducibili e se detrai IVA. Per i professionisti si applica il principio di cassa: tassazione sui compensi incassati meno i costi pagati (art. 54 TUIR). Per le imprese minori si applica il principio di cassa “rafforzato” (norme su semplificata per cassa).
In ordinario versi IRPEF per scaglioni, addizionali e IVA (DPR 633/1972). Richiede più adempimenti: registri IVA, liquidazioni periodiche, dichiarazioni. Se vendi B2C in UE, potresti usare regimi speciali IVA (OSS) in base al D.Lgs. 83/2021.
Contributi previdenziali 2026: come si calcolano davvero
Gestione Separata INPS (professionisti senza cassa)
Versi la percentuale fissata annualmente da INPS per i professionisti privi di cassa. Al 2026 l’aliquota di riferimento è 26,07% (comprende IVS e aliquote aggiuntive). Non ci sono contributi minimi. Se a ricavi zero, contributi zero.
Base di calcolo: in ordinario è il reddito netto (ricavi meno costi). In forfettario è l’imponibile forfettario (incassato moltiplicato per il coefficiente di redditività). Fonte: Legge 335/1995 e circolari INPS annuali.
Artigiani e Commercianti INPS (ditta individuale)
Paghi contributi fissi su un reddito “minimale” stabilito ogni anno da INPS con propria circolare. Poi paghi contributi “variabili” sulla parte di reddito che supera il minimale, con aliquota ordinaria (24%) e aliquota maggiorata oltre una seconda soglia (25%). Le percentuali sono storicamente queste; verifica ogni anno l’aggiornamento INPS.
Se aderisci al regime forfettario, puoi chiedere il “regime contributivo agevolato” con riduzione del 35% sui contributi dovuti (fissi e variabili). La richiesta si fa a INPS e vale anche per gli anni successivi finché resti in forfettario. Se perdi i requisiti, devi comunicarlo a INPS. Fonti: Legge 190/2014 e circolari INPS.
Nota sulle riduzioni “al 50%”: eventuali esoneri o riduzioni diverse dal 35% esistono solo se previsti da norme annuali specifiche (es. leggi di bilancio o decreti). Non sono strutturali. Controlla sempre la circolare INPS di inizio anno.
Esempi numerici 2026 (formule e ipotesi realistiche)
Esempio 1: professionista in forfettario, consulenza informatica, 20.000 euro incassati
Ipotesi ATECO professionale con coefficiente 78%.
Imponibile forfettario: 20.000 x 78% = 15.600 euro. Contributi Gestione Separata: 15.600 x 26,07% = 4.071, – euro circa. L’imposta sostitutiva (15% o 5%) si calcola sull’imponibile al netto dei contributi previdenziali deducibili.
Esempio 2: artigiano in forfettario, vendita software proprio, 30.000 euro incassati
Ipotesi coefficiente 67% e valori INPS esemplificativi vicini agli ultimi pubblicati (minimali e soglie). Imponibile forfettario: 30.000 x 67% = 20.100 euro.
Contributi fissi: importo aggiornato annualmente da INPS (nell’esempio: 4.521,36 euro). Contributi variabili: (20.100 – 18.808) x 24% = 310, – euro circa. Totale: ~4.831 euro. Se richiedi lo sconto 35%: circa 3.140 euro.
Attenzione: minimale, soglie e rate cambiano ogni anno con la circolare INPS. Usa sempre i valori dell’anno in corso.
Esempio 3: professionista in ordinario, 40.000 euro incassi, 10.000 euro costi
Reddito netto: 30.000 euro. Contributi Gestione Separata: 30.000 x 26,07% = 7.821, – euro circa. L’IRPEF si calcola per scaglioni sul reddito netto meno i contributi. L’IVA segue le regole ordinarie.
Regola decisionale rapida
– Se vendi il tuo software o codice sul tuo sito o marketplace e lo realizzi tu: ditta individuale artigiana; INPS Artigiani; valuta SCIA per e-commerce.
– Se offri consulenza, personalizzazioni su commessa o servizi tecnici: libero professionista; INPS Gestione Separata.
– Se fai entrambe: attività mista. Determina l’attività prevalente per l’iscrizione INPS (artigiani o Gestione Separata) e apri codici ATECO coerenti. Valuta un secondo codice per l’attività accessoria.
– Se prevedi ricavi annui entro 85.000 euro e costi bassi: forfettario di norma conviene. Se hai costi elevati o IVA a credito strutturale: valuta l’ordinario.
– Se sei in forfettario e artigiano/commerciante: valuta la riduzione INPS 35%. Se sei in Gestione Separata: non hai minimali; se fatturi zero, contributi zero.
Adempimenti e tempistiche per aprire
Step operativi
1) Definisci attività prevalente e codice ATECO. 2) Apri la partita IVA con modello AA9/12. 3) Iscriviti alla Gestione INPS corretta (Separata o Artigiani/Commercianti). 4) Se artigiano/commerciante, iscriviti a Camera di Commercio e, se e-commerce, presenta SCIA al SUAP del Comune.
5) Attiva PEC e firma digitale per pratiche telematiche. 6) Adegua privacy e cookie policy al GDPR se vendi online. 7) Abilita la fatturazione elettronica: dal 2024 è generalizzata anche per i forfettari (provvedimenti Agenzia delle Entrate e norme di recepimento).
Tempistiche
Partita IVA: in giornata. Iscrizione INPS: contestuale o entro pochi giorni. Camera di Commercio/Albo Artigiani: in genere 1-5 giorni lavorativi. SCIA: effetto immediato con silenzio-assenso salvo richieste integrative.
Fonti normative utili (testuali)
– Codice Civile art. 2222 (lavoro autonomo). – Legge 335/1995 (Gestione Separata INPS). – Legge 443/1985 (artigianato). – D.Lgs. 59/2010 e D.Lgs. 114/1998 (commercio, SCIA). – D.Lgs. 70/2003 (e-commerce). – Legge 190/2014, Legge 208/2015, Legge 145/2018, Legge 197/2022 (regime forfettario). – DPR 633/1972 (IVA). – Circolari INPS annuali su aliquote e minimali. – Portale Normattiva e siti istituzionali di INPS, Agenzia delle Entrate, Ministero del Lavoro, Ministero delle Imprese e del Made in Italy.
Tabella scenari, requisiti e tempistiche
| Scenario | Inquadramento consigliato | Previdenza | Base imponibile contributi | Adempimenti iniziali | Tempistiche medie |
|---|---|---|---|---|---|
| Consulenza/sviluppo su commessa per clienti | Libero professionista (es. ATECO 62.02.00) | Gestione Separata INPS | Forfettario: incassi x coefficiente (es. 78%). Ordinario: ricavi – costi | Partita IVA; INPS Gestione Separata; PEC; fatturazione elettronica | 1-3 giorni |
| Produzione e vendita di app/plug-in/codice proprio dal sito | Ditta individuale artigiana (con eventuale commercio elettronico) | INPS Artigiani (contributi fissi + variabili) | Forfettario: incassi x coefficiente (es. 67%). Ordinario: ricavi – costi | Partita IVA; CCIAA/Albo Artigiani; INPS Artigiani; SCIA e-commerce; PEC | 3-7 giorni |
| Attività mista: consulenza + vendita software | Ditta individuale con doppi ATECO; prevalenza definisce la previdenza | INPS della prevalenza (Artigiani o Gestione Separata) | Somma delle basi per ciascuna attività secondo regime fiscale | Partita IVA; INPS; CCIAA se presente componente artigiana/commerciale | 3-7 giorni |
| Ricavi zero o molto bassi nel primo anno | Uguale allo scenario scelto | Gestione Separata: nessun minimo. Artigiani: dovuti i fissi | Zero in Gestione Separata; fissi in Artigiani | Valuta forfettario e pianifica rate contributive | — |
FAQ
1) Sono uno sviluppatore: come scelgo tra professionista e artigiano senza sbagliare inquadramento?
Guarda la “natura” del lavoro. Se il valore sta nella tua prestazione intellettuale su commessa (analisi, progettazione, coding per un cliente specifico), sei un professionista in senso civilistico (art. 2222 c.c.) e ti iscrivi alla Gestione Separata INPS. Se invece crei un prodotto software tuo e lo vendi in modo ripetuto e standardizzato (app, plugin, temi, librerie), svolgi attività d’impresa. Se la realizzazione è prevalentemente manuale-intellettuale tua, rientri nell’artigianato (Legge 443/1985) con iscrizione ad Albo Artigiani e INPS Artigiani. Se oltre a produrre vendi anche beni digitali/servizi di terzi sul sito, aggiungi la componente commerciante. In caso di attività mista, individua la prevalenza per stabilire la previdenza principale; resta possibile associare più codici ATECO. In dubbio, consulta le tabelle ATECO, le linee guida di Camera di Commercio e la normativa su Normattiva, e formalizza la scelta già nell’istanza di inizio attività.
2) Qual è il coefficiente di redditività “giusto” nel forfettario per chi sviluppa software?
Dipende dal codice ATECO. Il coefficiente non “segue la persona” ma l’attività. Per consulenza informatica e attività professionali tecniche si usa, in genere, il 78%. Per attività artigiane di produzione software e servizi assimilati si applica spesso il 67%. Se fai anche commercio di beni digitali di terzi, possono applicarsi coefficienti diversi per la componente commerciale. La tabella dei coefficienti è allegata alla disciplina del forfettario (Legge 190/2014 e succ. mod.). La coerenza ATECO-coefficiente è cruciale: determina l’imponibile forfettario, su cui calcoli sia l’imposta sostitutiva (15% o 5%) sia, per i professionisti, i contributi in Gestione Separata, e per gli artigiani, i contributi variabili oltre i fissi. Prima di aprire, verifica l’ATECO in base al modello di business atteso (solo commesse? solo vendite? misto?) e conserva documentazione a supporto.
3) Come funzionano i contributi: Gestione Separata vs Artigiani? Qual è l’impatto se fatturo poco o zero?
Gestione Separata: versi una percentuale del reddito imponibile previdenziale. Non ci sono contributi minimi. Se non incassi, non versi. L’aliquota per i professionisti senza cassa è fissata annualmente (al 2026: 26,07%). La base imponibile è il reddito netto in ordinario e l’imponibile forfettario in forfettario. Artigiani/Commercianti: paghi contributi fissi trimestrali calcolati sul reddito minimale INPS, più una percentuale sulla parte che supera il minimale (24%, poi 25% oltre una seconda soglia). Se fatturi poco o zero, i fissi restano dovuti. Se aderisci al forfettario, puoi chiedere la riduzione del 35% sui contributi (fissi e variabili) con domanda a INPS. Riduzioni diverse (es. 50%) non sono strutturali e richiedono specifiche norme rifinanziate anno per anno. Verifica ogni inizio anno la circolare INPS con minimali, massimali e aliquote.
4) Fatture, IVA e vendite online di app/codice: cosa cambia tra Italia, UE e extra-UE?
Nel forfettario non detrai IVA, ma devi gestire le regole IVA quando vendi B2C in UE o servizi digitali transfrontalieri. Se vendi app o software scaricabile a consumatori UE, potresti rientrare nei servizi elettronici con luogo di tassazione nel Paese del cliente; in tal caso valuta il regime OSS per semplificare la riscossione dell’IVA estera (D.Lgs. 83/2021 e normativa IVA UE). Se vendi tramite marketplace che incassa per tuo conto, verifica se il marketplace è “fornitore presunto” ai fini IVA: potrebbero applicarsi regole speciali. Per operazioni extra-UE, l’IVA italiana può non applicarsi ma servono documenti che provino la territorialità. Per prestazioni a soggetti passivi UE, spesso si applica il meccanismo del reverse charge. In ordinario, oltre a queste regole, liquidi l’IVA e tieni i registri. In ogni caso emetti fattura elettronica anche in forfettario e usa i documenti TD idonei per operazioni con estero secondo i provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate. Conserva evidenze sulla residenza del cliente e sulla natura del servizio digitale.
5) Posso essere professionista e, insieme, vendere il mio software? Come si coordina la previdenza e il fisco?
Sì, ma devi strutturare l’attività come “mista”. Indica più codici ATECO: uno per la consulenza e uno per la produzione/vendita software. Sul piano previdenziale individua la prevalenza: se prevale l’impresa artigiana, iscrizione a INPS Artigiani (contributi fissi + variabili) e, se svolgi anche prestazioni professionali, valuta i riflessi sulla Gestione Separata secondo la prassi INPS; se prevale la consulenza professionale, resti in Gestione Separata e valuti se l’attività di vendita richiede comunque l’iscrizione in CCIAA. Sul piano fiscale, il regime può essere unico (forfettario o ordinario) ma l’imponibile si determina per ciascuna attività secondo regole del regime scelto. In forfettario, se le attività hanno coefficienti diversi, l’imponibile si calcola separatamente e poi si somma. Controlla che la somma dei ricavi resti entro 85.000 euro. Se superi 100.000 euro, l’uscita dal forfettario è immediata nell’anno del superamento, come disposto dalla Legge 197/2022.
