Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Nel forfettario non scarichi spese (solo contributi previdenziali). Nell’ordinario scarichi i costi inerenti, documentati e congrui secondo TUIR e prassi. Regole, limiti e tempi cambiano per professionisti e imprese.
- Regime forfettario: nessuna spesa deducibile; deduci solo i contributi previdenziali versati, come previsto dalla Legge 190/2014.
- Regime ordinario: deduci i costi inerenti, certi e documentati secondo il TUIR (DPR 917/1986) e la contabilità applicabile.
- Beni sotto 516,46 euro deducibili nell’anno; oltre la soglia ammortizzi in più anni, secondo i coefficienti ministeriali.
Quadro normativo essenziale
Le regole per “scaricare” le spese derivano dal TUIR (DPR 917/1986). Per i professionisti vale l’art. 54 (principio di cassa e criteri di deducibilità). Per le imprese valgono gli artt. 66 (regime semplificato per cassa) e 109 (principio di competenza).
Il regime forfettario nasce dalla Legge 190/2014, commi 54-89, con modifiche successive. La norma stabilisce che il reddito si calcola in modo forfettario e che non si deducono i costi analitici. I contributi previdenziali restano deducibili.
Per IVA si applica il DPR 633/1972. La detrazione IVA segue regole autonome rispetto alla deducibilità delle spese ai fini delle imposte dirette. Il pro-rata e l’inerenza IVA sono all’art. 19 e seguenti.
Le spese di rappresentanza seguono il DM 19/11/2008. Le auto aziendali e professionali seguono l’art. 164 TUIR. I beni ammortizzabili seguono l’art. 102 TUIR e i coefficienti del DM 31/12/1988.
Fonti di prassi utili: circolari e risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate. Per verificare i testi di legge si usa il portale Normattiva. Per i profili previdenziali si consultano INPS e Ministero del Lavoro.
Regime forfettario: cosa puoi davvero scaricare
Reddito forfettario e coefficienti di redditività
Nel forfettario non deduci le singole spese. Il reddito si calcola applicando un coefficiente di redditività ai ricavi o compensi. Il coefficiente varia in base al codice ATECO. Questa quota stimata rappresenta il reddito imponibile.
La parte esclusa è una “spesa forfettaria” presunta. Non devi provarla con fatture. Non puoi però sommare altre spese analitiche. La normativa di riferimento è la Legge 190/2014.
Contributi previdenziali: l’unica deduzione
I contributi previdenziali obbligatori sono deducibili dal reddito forfettario. Vale per artigiani, commercianti, professionisti con o senza cassa. Puoi dedurre anche i contributi per collaboratori familiari coadiuvanti.
La deduzione dei contributi si applica per cassa. Cioè quando li paghi. Il principio è coerente con l’art. 10 TUIR che disciplina le deduzioni dal reddito complessivo.
Errori comuni nel forfettario
Non detrai l’IVA sugli acquisti. Non deduci l’affitto dello studio, le bollette, il telefono, l’auto o i pasti. Non deduci l’ammortamento dei beni. Questi costi sono già “dentro” il coefficiente.
Se compri un bene costoso, non cambia l’imponibile. Il risparmio fiscale non dipende dalla spesa. Valuta bene gli investimenti. Considera sempre il loro ritorno economico, non il fisco.
Regime ordinario: criteri e voci di spesa
Requisiti generali di deducibilità
Per dedurre una spesa servono tre condizioni:
1) Inerenza: la spesa serve all’attività. È collegata a ricavi presenti o futuri. Riferimento: TUIR, artt. 54 e 109.
2) Certezza e documentazione: la spesa esiste e la provi. Ti servono fattura, ricevuta fiscale, o documento equivalente.
3) Congruità: il costo è ragionevole. Se è eccessivo rispetto all’attività, l’Agenzia può contestarne una parte.
La tracciabilità del pagamento è essenziale in molti casi. Per carburante è obbligatoria per IVA e spesso per coerenza ai fini reddituali (Legge 205/2017). Evita il contante quando possibile.
Professionisti: spese tipiche e limiti
Studio in casa ad uso promiscuo: deduci il 50% di canone, utenze, condominio, se l’immobile è anche abitazione principale. Fonte: art. 54, comma 3, TUIR.
Telefono e internet: deduci l’80% della spesa. Anche l’IVA segue percentuali di detrazione parziale. Riferimento: art. 54 TUIR e prassi IVA.
Vitto e alloggio: deduci il 75% entro il 2% dei compensi dell’anno. Attenzione alle trasferte e alla corretta fatturazione. Fonte: art. 54, comma 5, TUIR.
Beni strumentali sotto 516,46 euro: deduci tutto nell’anno. Oltre la soglia, ammortizzi in più anni secondo i coefficienti. Fonti: art. 54 e art. 102 TUIR, DM 31/12/1988.
Assicurazione RC professionale e software: deduci al 100% se inerenti. Spese bancarie, consulenze e formazione: deducibili secondo inerenza e limiti della Legge 81/2017 per formazione qualificata.
Imprese: spese tipiche e principi contabili
Materie prime, merci e semilavorati sono deducibili. Le spese seguono il principio di competenza (art. 109 TUIR) o di cassa per semplificate (art. 66 TUIR). Scegli il regime contabile corretto.
Canoni di locazione, leasing e noleggio sono deducibili secondo contratto e limiti. Utenze e servizi generali sono deducibili se inerenti. Gli ammortamenti seguono i coefficienti ministeriali.
Se tieni la contabilità semplificata, rilevi incassi e pagamenti. Se sei in ordinaria, segui la competenza economica. In entrambi i casi vale l’inerenza e la documentazione certa.
Auto, trasferte e carburante
Le auto seguono limiti e percentuali dell’art. 164 TUIR. Per professionisti l’uso promiscuo è deducibile in misura ridotta. Per agenti e rappresentanti i limiti sono più ampi.
Il carburante richiede fattura elettronica e pagamento tracciabile. Niente scheda carburante. Attenzione a pedaggi e parcheggi: servono documenti validi e inerenza.
IVA e imposte dirette: due piani diversi
L’IVA detraibile dipende da inerenza e pro-rata (art. 19 DPR 633/1972). La deducibilità del costo ai fini IRPEF/IRES segue il TUIR. I due piani non coincidono sempre.
Puoi avere IVA indetraibile e costo deducibile ai fini reddituali. O viceversa. Valuta entrambe le imposte quando analizzi un acquisto.
Regola decisionale rapida
Passi logici per capire se puoi scaricare una spesa
1) Identifica il regime fiscale: forfettario o ordinario. Se sei forfettario, puoi dedurre solo i contributi.
2) Qual è la natura della spesa? Bene strumentale, servizio, canone, viaggio, rappresentanza, auto, formazione, assicurazione.
3) Verifica l’inerenza: la spesa è necessaria o utile per produrre ricavi? Se no, non deduci.
4) Controlla i limiti di legge: 50% uso promiscuo immobile, 80% telefonia, 75% vitto entro 2%, percentuali e tetti auto art. 164, soglia 516,46 euro.
5) Scegli il momento di deduzione: cassa per professionisti e imprese semplificate (art. 54 e 66 TUIR). Competenza per imprese in ordinaria (art. 109 TUIR).
6) Documenti e pagamenti: hai la fattura intestata correttamente? Hai pagato in modo tracciabile dove richiesto (carburante, bonus)? Conserva tutto.
7) Se il costo è elevato: valuta l’ammortamento secondo i coefficienti (DM 31/12/1988). Verifica se esistono limiti specifici o categorie speciali.
Casi pratici con numeri
Professionista in ordinario che lavora in casa
Affitto 900 euro al mese. Deduci 50%: 5.400 euro annui. Utenze 1.600 euro annui. Deduci 50%: 800 euro. Internet 360 euro. Deduci 80%: 288 euro.
Acquisto sedia ergonomica 300 euro: deduci tutto nell’anno (sotto 516,46). Acquisto notebook 1.200 euro: ammortizzi in più anni secondo il coefficiente.
Pranzo con cliente 80 euro. Deduci 75% = 60 euro, ma occhio al tetto 2% dei compensi. Verifica il margine disponibile entro l’anno.
Impresa in semplificata che compra un macchinario
Macchinario 10.000 euro. Niente deduzione immediata. Ammortizzi secondo il coefficiente ministeriale. Le spese di installazione incrementano il costo ammortizzabile.
Carburante per i mezzi 3.000 euro. Fatture elettroniche e pagamenti tracciabili. Deduci il costo secondo regime contabile. IVA detraibile in base all’uso.
Confronto con forfettario
Stesse spese sopra, ma in forfettario non deduci nulla, salvo i contributi previdenziali. Il risparmio fiscale non cambia con gli acquisti. Valuta il regime in base al margine e alla struttura dei costi.
Errori da evitare e controlli
Onere della prova e conservazione
In caso di verifica, devi dimostrare l’inerenza. Conserva le fatture in formato elettronico. Regola generale: almeno 10 anni, in linea con il codice civile e i termini di accertamento.
Pagamenti
Evita contante per spese rilevanti. Per carburante usa metodi tracciabili. Carta, bonifico, addebito SDD e app di pagamento riconosciute vanno bene.
Documenti non idonei
Scontrini senza intestazione non bastano per dedurre. Chiedi la fattura con la tua partita IVA e i dati completi. Controlla la natura dell’operazione e l’aliquota IVA.
Incentivi e crediti d’imposta
I crediti d’imposta non sono “spese deducibili”. Si compensano in F24 o riducono le imposte. Verifica sempre le norme vigenti. Nel 2024-2025 sono esistiti crediti per investimenti 4.0 e 5.0 (fonti: decreti attuativi e MEF). Le finestre temporali e i requisiti possono variare.
| Scenario | Tipologia di spesa | Requisiti e limiti | Tempistiche e prove |
|---|---|---|---|
| Regime forfettario | Contributi previdenziali | Deducibili integralmente quando obbligatori (Legge 190/2014; art. 10 TUIR). Nessun’altra spesa deducibile analiticamente. | Per cassa: deduci nell’anno di pagamento. Prova: quietanza INPS/Cassa. |
| Professionista in ordinario | Studio in casa, telefonia, vitto | 50% uso promiscuo immobile (art. 54, c. 3). Telefonia 80%. Vitto 75% entro 2% compensi (art. 54, c. 5). | Per cassa. Fatture intestate con P.IVA. Pagamenti tracciabili consigliati. |
| Impresa semplificata | Merci, utenze, carburante | Inerenza e documentazione. Carburante tracciabile e fattura elettronica (Legge 205/2017). | Per cassa (art. 66 TUIR). Conserva fatture e estratti conto. |
| Impresa ordinaria | Beni strumentali > 516,46 euro | Ammortamento secondo DM 31/12/1988. Limiti specifici per auto (art. 164 TUIR). | Per competenza (art. 109 TUIR). Libro cespiti e fatture. |
FAQ
Posso dedurre le spese di casa se lavoro da casa?
Sì, se sei un professionista in regime ordinario. Puoi dedurre il 50% del canone di affitto, delle utenze e delle spese condominiali se l’immobile è ad uso promiscuo. Significa che ci vivi e ci lavori. Il riferimento è l’art. 54, comma 3, del TUIR. Non devi misurare stanza per stanza. La percentuale è forfettaria al 50%. Le spese devono essere intestate a te con partita IVA. Se invece hai uno studio esterno e lavori saltuariamente da casa, non puoi dedurre gli arredi di casa per l’attività. Se sei nel forfettario non deduci queste spese. Puoi solo dedurre i contributi previdenziali. Le imprese applicano regole diverse perché gli immobili rientrano nella disciplina dei beni strumentali e dei costi generali. In ogni caso conserva le fatture e paga in modo tracciabile.
Come funziona la soglia dei 516,46 euro per i beni strumentali?
La soglia di 516,46 euro permette la deduzione integrale del bene nell’anno di acquisto. Vale per professionisti e imprese, in base agli articoli 54 e 102 del TUIR. Se il costo unitario supera 516,46 euro, il bene è “pluriennale”. Deduci la spesa attraverso quote di ammortamento. Le percentuali annue sono fissate dal DM 31/12/1988 e dipendono dal tipo di bene. Esempio: una stampante da 300 euro è deducibile subito. Un notebook da 1.200 euro si ammortizza in più anni. La deducibilità segue il principio di cassa per professionisti e semplificate, e il principio di competenza per imprese in ordinaria. Ricorda di iscrivere il bene nel registro cespiti e di conservare fattura e prova del pagamento. Nel forfettario la soglia non rileva: non deduci il costo, perché il reddito è forfettario.
Nel forfettario posso scaricare telefono, auto o vitto?
No. Nel forfettario non deduci spese analitiche. Non deduci telefono, auto, vitto, affitto o software. L’unica deduzione è per i contributi previdenziali obbligatori. Questo deriva dalla Legge 190/2014. Non puoi detrarre nemmeno l’IVA sugli acquisti. Il prezzo pagato resta lordo. Se sostieni molte spese ricorrenti, valuta se il regime ordinario è più conveniente. Fai i conti sul tuo margine. Considera anche le percentuali di deduzione in ordinario: telefonia 80%, vitto 75% entro 2%, uso promiscuo dell’immobile 50%, soglia 516,46 per beni “minori”. La scelta del regime va ponderata con i numeri dell’anno in corso e con previsioni realistiche.
Qual è la differenza tra spesa deducibile e credito d’imposta su investimenti?
Una spesa deducibile riduce il reddito imponibile. Quindi riduce l’imposta solo in misura percentuale. Esempio: 1.000 euro deducibili con aliquota 24% valgono 240 euro di risparmio. Un credito d’imposta, invece, riduce l’imposta dovuta euro su euro. Lo usi in compensazione in F24 o in dichiarazione. Negli ultimi anni ci sono stati crediti per investimenti in beni strumentali, digitalizzazione ed efficienza energetica (piani 4.0 e 5.0, con norme MEF e decreti dedicati). Le finestre temporali e i requisiti cambiano. I crediti non sostituiscono la deducibilità del bene. Spesso coesistono con l’ammortamento, ma seguono regole di calcolo e cumulo specifiche. Leggi sempre la norma istitutiva, i decreti attuativi e le circolari dell’Agenzia delle Entrate prima di pianificare l’investimento.
Quando è obbligatorio il pagamento tracciabile per dedurre una spesa?
La legge richiede pagamenti tracciabili per alcune categorie. Il carburante è il caso più noto: serve fattura elettronica e pagamento con strumenti tracciabili (Legge 205/2017 e prassi correlate). Anche per accedere a certi bonus e crediti è spesso necessario un pagamento tracciabile. Fuori da questi casi, la tracciabilità non sempre è un requisito espresso per la deducibilità ai fini IRPEF/IRES. Tuttavia è prudente usarla sempre. Perché? Perché dimostra l’effettivo sostenimento del costo. In sede di controllo fiscale, estratti conto e ricevute rafforzano la prova. Evita il contante per spese rilevanti. Usa bonifici, carte, addebiti o app riconosciute. Intesta sempre la fattura alla tua partita IVA. Se una spesa è pagata in contanti e priva di idonea documentazione, il rischio di indeducibilità è alto. Per IVA, il pagamento tracciabile può incidere sulla detraibilità in taluni casi previsti dalla normativa.
