Ultimo aggiornamento: agosto 2026.
Sì, puoi essere lavoratore dipendente e avere Partita IVA in regime forfettario, ma solo se rispetti: soglia 30.000 euro di redditi da lavoro, niente prevalenza verso datore attuale/ex, e autorizzazioni nel pubblico impiego.
- Regime forfettario: limite 85.000 euro di ricavi/compensi; uscita immediata se superi 100.000 nell’anno; imposta sostitutiva 15% o 5% start.
- Dipendenti: redditi da lavoro dipendente/assimilati sotto 30.000 euro (salvo cessazione), e no prevalenza verso datore attuale o dei due anni precedenti.
- Pubblico impiego: serve autorizzazione; in generale è possibile solo in part-time fino al 50% o in casi specifici previsti dalla legge.
Quadro normativo aggiornato
Il regime forfettario è regolato dalla Legge 190/2014, art. 1, commi 54-89, come modificata. La Legge 197/2022 ha portato il limite di ricavi/compensi a 85.000 euro e introdotto l’uscita immediata se superi 100.000 euro nell’anno di superamento. Fonte: Normattiva.
Paghi un’imposta sostitutiva del 15% sul reddito forfettario. Nei primi cinque anni puoi scendere al 5% se rispetti i requisiti di start (nessuna attività nei tre anni precedenti, nessuna continuazione di attività altrui, ecc.). Questo è previsto dalla Legge 190/2014, comma 65. Il reddito “forfettario” si calcola applicando un coefficiente di redditività ai ricavi/compensi incassati (principio di cassa: contano gli incassi, non le fatture emesse). Fonte: Agenzia delle Entrate, circolari interpretative.
Le principali cause ostative sono contenute nella Legge 190/2014, art. 1, comma 57. In sintesi: non puoi aderire se partecipi a società di persone/associazioni o a imprese familiari; se controlli, direttamente o indirettamente, una SRL che svolge attività riconducibile alla tua; se applichi regimi IVA speciali; se eserciti prevalentemente verso datori di lavoro attuali o avuti nei due periodi d’imposta precedenti; se nell’anno precedente hai percepito redditi di lavoro dipendente o assimilati superiori a 30.000 euro, salvo che il rapporto sia cessato. Fonti: Normattiva e Agenzia delle Entrate (Circolare 9/E 2019 e 10/E 2016).
Dal 2024 la fatturazione elettronica è obbligatoria anche per i forfettari. L’estensione deriva dal D.L. 36/2022 e dalla Legge 197/2022, attuata da provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate. Fonte: Agenzia delle Entrate e Normattiva.
Attenzione: il vecchio limite di 20.000 euro per compensi a collaboratori non è più un requisito del forfettario dal 2019. Concentrati su soglia ricavi, cause ostative e rispetto del principio di cassa.
Dipendente privato e Partita IVA forfettaria
Compatibilità, patti e conflitti
Nel settore privato non esiste un divieto generale. Puoi avere Partita IVA se rispetti il tuo contratto e la legge. Occhio a due norme del Codice Civile: l’obbligo di fedeltà (art. 2105 c.c.) e il patto di non concorrenza (art. 2125 c.c.).
L’obbligo di fedeltà ti vieta concorrenza sleale e uso improprio di informazioni aziendali. Il patto di non concorrenza, se firmato e retribuito, può limitare attività nello stesso settore. Leggilo bene: può vietare specifiche mansioni, aree geografiche o clienti.
Esempio pratico: se sei sviluppatore assunto e hai un patto di non concorrenza, potresti aprire Partita IVA per fare docenza o consulenza in ambiti non sovrapponibili. Se non hai patti, resta il divieto di concorrenza sleale e di sottrarre clienti al datore.
Cause ostative fiscali specifiche per chi è dipendente
Primo vincolo: redditi da lavoro dipendente o assimilati (ad esempio co.co.co.) dell’anno precedente non oltre 30.000 euro. Se li superi, non puoi aderire o restare nel forfettario, salvo cessazione del rapporto. La cessazione “sana” la causa per l’anno successivo. Fonte: Legge 190/2014, art. 1, comma 57; Agenzia delle Entrate, Circolare 9/E 2019.
Secondo vincolo: non puoi fatturare prevalentemente (più del 50%) al datore di lavoro attuale o agli ex datori avuti nei due periodi d’imposta precedenti. Serve reale autonomia e diversificazione della clientela. Questo evita il rischio di “falso autonomo”. Fonte: Legge 190/2014, art. 1, comma 57; prassi Agenzia delle Entrate.
Attenzione ai termini: “RAL” è la retribuzione annua lorda contrattuale; la norma guarda ai “redditi da lavoro dipendente e assimilati” percepiti. Alcuni elementi tassati separatamente, come TFR e arretrati soggetti a tassazione separata, in genere non entrano nel calcolo dei 30.000. Verifica comunque con il tuo consulente i dati del CUD/Certificazione Unica.
Contributi previdenziali quando hai anche un lavoro dipendente
Se svolgi un’attività professionale senza cassa, versi i contributi alla Gestione Separata INPS sui compensi incassati. L’essere dipendente non ti esonera: paghi anche i contributi da autonomo, oltre a quelli da lavoro.
Se apri come artigiano o commerciante, in linea generale devi iscriverti alla Gestione IVS Artigiani/Commercianti e pagare i contributi fissi, più una quota percentuale sul reddito eccedente il minimale. È possibile chiedere la riduzione del 35% nel forfettario. L’eventuale esclusione dall’iscrizione richiede che l’attività non sia abituale e prevalente, e viene valutata dall’INPS caso per caso.
Se sei iscritto a una Cassa professionale (ingegneri, avvocati, commercialisti, ecc.), versi i contributi secondo il regolamento della tua Cassa, anche se sei dipendente altrove.
Dipendente pubblico e Partita IVA forfettaria
Regola generale e part-time
Nel pubblico impiego valgono regole di incompatibilità più rigide. La norma cardine è l’art. 53 del D.Lgs. 165/2001, integrata dal D.P.R. 62/2013 (codice di comportamento) e dal D.P.R. 3/1957 (incompatibilità).
Regola pratica: con contratto part-time fino al 50% puoi svolgere attività autonoma, di norma previa autorizzazione dell’amministrazione e in assenza di conflitti. Con contratto tempo pieno o part-time sopra il 50%, l’attività autonoma è in generale vietata, salvo specifiche eccezioni previste dalla legge e sempre con autorizzazione.
Casi specifici ammessi dalla legge
La legge ammette alcuni incarichi anche ai full-time, con autorizzazione e senza conflitto. Esempi tipici previsti o consentiti dalla normativa:
- Attività di docenza, ricerca e formazione esterna compatibile con le funzioni. Riferimenti: D.Lgs. 165/2001, art. 53; per i docenti scolastici, D.Lgs. 297/1994, art. 508.
- Professioni sanitarie in regime autorizzato e fuori orario (per i medici: intramoenia ai sensi del D.Lgs. 502/1992). Per altre figure sanitarie valgono i regolamenti dell’ente e l’art. 53.
- Incarichi presso altre pubbliche amministrazioni, commissioni e organismi, nei limiti di legge e senza conflitto.
- Compenso per opere dell’ingegno e diritti d’autore; collaborazione con riviste e enciclopedie; attività occasionali compatibili, se consentite dai regolamenti interni.
La tua amministrazione valuta compatibilità, assenza di conflitto di interessi e carico orario. Fonte: Dipartimento della Funzione Pubblica e Normattiva.
Autorizzazione: procedura e tempi
Devi presentare domanda di autorizzazione prima di aprire la Partita IVA e prima di accettare incarichi. Nella richiesta indica: attività, codice ATECO, orari, eventuali clienti, assenza di conflitto. L’ente verifica e decide.
I tempi sono fissati nei regolamenti interni; spesso si parla di 30 giorni, ma possono variare. Senza autorizzazione rischi sanzioni, restituzione dei compensi e responsabilità disciplinare. Riferimento: art. 53 D.Lgs. 165/2001.
Regola decisionale rapida
Sequenza logica per capire se puoi avere il forfettario da dipendente
- 1) Sei un dipendente pubblico?
- Se sì: sei part-time fino al 50%? Se sì, chiedi autorizzazione e verifica l’assenza di conflitto. Se no, puoi solo nei casi specifici ammessi e sempre con autorizzazione.
- Se no: vai al punto 2.
- 2) Hai patti contrattuali (non concorrenza, esclusiva) o rischi conflitti col datore?
- Se sì: scegli un’attività diversa o attendi la fine del patto. In ogni caso, niente concorrenza sleale.
- Se no: vai al punto 3.
- 3) Verifica le cause fiscali:
- Redditi da lavoro dipendente/assimilati dell’anno precedente ≤ 30.000 euro, oppure rapporto cessato? Se no, niente forfettario.
- Lavorerai prevalentemente per l’attuale o ex datore (ultimi 2 anni)? Se sì, niente forfettario.
- Hai partecipazioni vietate (società di persone, controllo SRL riconducibile)? Se sì, niente forfettario.
- 4) Proiezioni:
- Ricavi/compensi previsti ≤ 85.000 euro? Se pensi di superare 100.000, uscirai subito nell’anno di superamento.
- Contributi: sai a quale gestione iscriverti (Gestione Separata, IVS artigiani/commercianti, Cassa)? Budgettali.
Operativo: come aprire e mantenere la Partita IVA forfettaria
Passi per aprire
- Definisci l’attività e il codice ATECO coerente.
- Presenta il modello AA9/12 all’Agenzia delle Entrate per apertura della Partita IVA. Indica l’opzione per il regime forfettario.
- Iscriviti all’INPS: Gestione Separata per professioni senza cassa; IVS artigiani/commercianti se fai impresa; Cassa professionale se prevista dall’ordine.
- Se pubblico dipendente: ottieni prima l’autorizzazione dall’amministrazione.
- Attiva PEC e domicilio digitale; valuta la firma elettronica; adegua il gestionale per la fattura elettronica.
Adempimenti ricorrenti
- Fatturazione elettronica con indicazione “regime forfettario” e marca da bollo virtuale di 2 euro quando dovuta (D.P.R. 642/1972).
- Niente IVA a debito/credito, niente ritenute d’acconto subite né operate (salvo specifiche eccezioni).
- Saldo e acconti imposta sostitutiva insieme all’IRPEF secondo il calendario ordinario (tipicamente giugno e novembre). Applica il principio di cassa.
- Contributi INPS: versamenti periodici con F24 secondo la tua gestione previdenziale.
- Monitora le soglie: 85.000 per permanenza; 100.000 per uscita immediata.
Controlli tipici e rischi
- Prevalenza verso ex datore: l’Agenzia delle Entrate verifica quote di fatturato e tempi di transizione. Diversifica la clientela.
- Dipendenti pubblici: l’assenza di autorizzazione comporta sanzioni e obbligo di riversare i compensi. Conserva l’autorizzazione e rinnovala quando necessario.
- Superamento soglie: se superi 85.000 resti nel forfettario fino a 100.000 nell’anno; oltre 100.000 esci subito con IVA dal momento del superamento. Fonte: Legge 197/2022.
Esempi pratici
1) Dipendente privato senza patto di non concorrenza
Sei grafico assunto full-time. Vuoi aprire Partita IVA per fare illustrazioni editoriali. Redditi da lavoro 28.000 euro l’anno scorso. Nessun patto di non concorrenza. Clienti diversi dal tuo datore.
Percorso: puoi aderire al forfettario. Niente prevalenza verso il datore. Calcoli il reddito con coefficiente del tuo ATECO e versi imposta sostitutiva e contributi in Gestione Separata.
2) Dipendente privato con patto di non concorrenza
Sei developer con patto che vieta software B2B nello stesso settore per 12 mesi. Vuoi fare formazione per privati e scuole.
Percorso: scegli corsi e mentoring in ambito diverso dal software B2B del datore. Documenta le differenze. Puoi aderire al forfettario se resti entro le soglie e senza prevalenza verso il datore.
3) Dipendente pubblico part-time 50%
Sei infermiere part-time al 50%. Vuoi svolgere assistenza domiciliare extra orario con Partita IVA.
Percorso: chiedi l’autorizzazione all’ente descrivendo orari e natura dell’attività. Se autorizzato e senza conflitti, puoi aderire al forfettario entro le soglie.
4) Prevalenza verso ex datore
Hai lasciato l’azienda a marzo e apri Partita IVA a maggio. Fatturi il 70% all’ex datore nello stesso anno.
Percorso: non puoi stare nel forfettario per la causa ostativa della prevalenza verso ex datore nei due anni precedenti. Valuta ordinario o diversifica subito i clienti.
5) Redditi da lavoro oltre 30.000 euro
L’anno scorso hai percepito 32.000 euro da lavoro dipendente e il rapporto continua.
Percorso: non puoi aderire al forfettario quest’anno. Se il rapporto cessa, potrai rientrare l’anno successivo, verificando di nuovo tutte le condizioni.
| Scenario | Requisiti da rispettare | Passi operativi | Tempistiche tipiche |
|---|---|---|---|
| Dipendente privato senza patto e redditi lavoro ≤ 30.000 | No prevalenza verso datore attuale/ex (ultimi 2 anni); ricavi previsti ≤ 85.000; nessuna partecipazione vietata | AA9/12; scelta ATECO; iscrizione INPS; avvio e-fattura | 2-7 giorni per P.IVA; INPS 1-10 giorni |
| Dipendente privato con patto di non concorrenza | Attività diversa da quella vietata; rispetto art. 2105 e 2125 c.c.; cause ostative forfettario assenti | Verifica patto; definisci ambito attività; apertura P.IVA | Verifica patto: 1-3 giorni; P.IVA: 2-7 giorni |
| Dipendente pubblico part-time ≤ 50% | Autorizzazione dell’amministrazione; assenza conflitto; rispetto soglie forfettario | Richiesta autorizzazione; poi AA9/12 e iscrizione previdenza | Autorizzazione: 15-45 giorni; P.IVA: 2-7 giorni |
| Dipendente pubblico full-time | Solo incarichi consentiti dalla legge; autorizzazione; no conflitto | Istanza motivata; verifica normativa interna; apertura P.IVA se consentita | Autorizzazione: 20-60 giorni |
| Ex datore come cliente prevalente | Per forfettario: vietato se >50% del fatturato verso ex datore (ultimi 2 anni) | Diversifica clientela o scegli regime ordinario | Diversificazione: continuativa; verifica trimestrale |
| Redditi da lavoro > 30.000 e rapporto in essere | Forfettario non applicabile; eccezione solo se il rapporto è cessato | Valuta ordinario o rinvia l’adesione all’anno successivo | Rivalutazione a inizio nuovo anno fiscale |
| Artigiano/commerciante dipendente | Iscrizione IVS; contributi fissi; possibile riduzione 35% nel forfettario | INPS IVS; opzione riduzione; gestione F24 | Iscrizione 1-10 giorni; versamenti trimestrali |
| Professionista senza cassa dipendente | Gestione Separata INPS su compensi; e-fattura; marca bollo se dovuta | Iscrizione GS; settaggio SDI; gestione acconti | Iscrizione 1-5 giorni; scadenze giugno/novembre |
FAQ
Posso aprire la Partita IVA forfettaria se ho un contratto a tempo indeterminato nel privato?
Sì, se rispetti tre condizioni chiave: redditi da lavoro dipendente/assimilati dell’anno precedente non oltre 30.000 euro (salvo che il rapporto sia cessato), nessuna prevalenza del fatturato verso il tuo datore attuale o verso ex datori avuti nei due anni precedenti, e assenza di partecipazioni vietate (società di persone, imprese familiari o controllo su SRL che svolge attività riconducibile alla tua). Devi inoltre rispettare il contratto di lavoro: niente violazione dell’obbligo di fedeltà (art. 2105 c.c.) e, se esiste, del patto di non concorrenza (art. 2125 c.c.). Pianifica i clienti per evitare la prevalenza, usa codici ATECO coerenti e prepara una gestione ordinata della fatturazione elettronica. Fonti: Legge 190/2014, art. 1, comma 57; Agenzia delle Entrate, Circolare 9/E 2019 e 10/E 2016.
Se supero i 30.000 euro di redditi da lavoro dipendente, perdo subito il forfettario?
La regola dei 30.000 euro si applica in base ai redditi da lavoro dipendente e assimilati percepiti nell’anno precedente. Se superi 30.000 nell’anno X e il rapporto prosegue, l’anno X+1 non puoi applicare o mantenere il forfettario. Se però il rapporto di lavoro è cessato, la causa ostativa non opera e potresti entrare o restare nel forfettario, sempre che rispetti tutte le altre condizioni. Questa valutazione si fa ogni anno. Ricorda che la soglia 85.000 euro riguarda i ricavi/compensi della tua attività autonoma, mentre i 30.000 euro riguardano i redditi da lavoro dipendente. Fonti: Legge 190/2014, art. 1, comma 57; interpretazioni Agenzia delle Entrate.
Come si valuta la “prevalenza” verso datore attuale o ex ai fini del forfettario?
Prevalente significa oltre il 50% dei ricavi/compensi dell’anno verso il datore attuale o verso ex datori avuti nei due periodi d’imposta precedenti. Se la tua Partita IVA fattura in modo prevalente a uno di questi soggetti, non puoi applicare il forfettario, perché la norma contrasta i rapporti che mascherano lavoro subordinato. La verifica è numerica e documentale: l’Agenzia delle Entrate guarda le fatture, la cronologia del rapporto e la genuinità dell’autonomia. Soluzione pratica: diversifica da subito la clientela e limita la quota di fatture al datore/ex sotto il 50%. Fonte: Legge 190/2014, art. 1, comma 57; prassi Agenzia delle Entrate.
Sono un dipendente pubblico: quando posso avere la Partita IVA e quali rischi corro senza autorizzazione?
In generale, con contratto part-time fino al 50% puoi svolgere attività autonoma se l’amministrazione autorizza e se non ci sono conflitti di interessi con il tuo ufficio. Con contratto full-time o part-time sopra il 50%, l’attività autonoma è vietata salvo specifiche eccezioni previste dalla legge (docenza, incarichi presso PA, diritti d’autore, e altre ipotesi regolamentate), sempre previa autorizzazione. Senza autorizzazione rischi sanzioni disciplinari, pecuniarie e l’obbligo di versare all’ente i compensi percepiti. Presenta sempre la richiesta prima di avviare l’attività, dettagliando oggetto, orari e assenza di conflitti. Fonti: D.Lgs. 165/2001, art. 53; D.P.R. 62/2013; D.P.R. 3/1957; Dipartimento Funzione Pubblica.
Quali sono scadenze e adempimenti principali nel forfettario se sono anche dipendente?
Devi emettere solo fatture elettroniche tramite Sistema di Interscambio. Applichi la marca da bollo quando la fattura supera 77,47 euro, con assolvimento virtuale. Non addebiti IVA e non subisci ritenute. Paghi l’imposta sostitutiva sul reddito forfettario, con saldo e acconti secondo le scadenze ordinarie (di norma giugno e novembre). Versi i contributi alla gestione previdenziale corretta: Gestione Separata per professioni senza cassa; IVS con contributi fissi per artigiani/commercianti (possibile riduzione 35% nel forfettario); oppure la Cassa del tuo Ordine. Tieni d’occhio le soglie: 85.000 euro per permanere; superando 100.000 euro esci immediatamente dal forfettario nel corso dell’anno, con obblighi IVA da quel momento. Fonti: Legge 190/2014; Legge 197/2022; D.L. 36/2022; Agenzia delle Entrate.
